做账实操-小规模纳税人全套账务处理

会计实操文库1/6做账实操-小规模纳税人全套账务处理一、购进业务（采购货物、费用、固定资产）不管收到专票还是普票，税额不能抵扣，价税合计入成本。例：采购货物，价税合计11300元，银行付款借：库存商品11300贷：银行存款11300固定资产购入：借：固定资产（价税合计）贷：银行存款按月计提折旧借：管理费用/制造费用贷：累计折旧二、销售业务、确认收入计提增值税例：季度销售含税收入101000（征收率1%，不含税100000，增值税1000）借：银行存款101000贷：主营业务收入100000贷：应交税费‑应交增值税1000销售不动产、不动产租赁5%征收率同理，分离不含税收入+应交增值税。三、增值税免税账务（季度达标减免增值税）政策：小规模季度应税销售额未达免税限额，免征增值税。接上例，季度满足免税条件，应交增值税1000元不用缴纳：借：应交税费‑应交增值税1000贷：其他收益1000四、实际缴纳增值税（超过免税标准，需要交税）借：应交税费‑应交增值税贷：银行存款✔小规模不需要做转出未交增值税分录，没有该科目，直接通过应交税费‑应交增值税核算。五、附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）附加税以实际缴纳的增值税为基数；增值税免税时，附加税不计提。需要缴纳增值税时计提附加：借：税金及附加贷：应交税费‑城市维护建设税贷：应交税费‑教育费附加贷：应交税费‑地方教育附加缴纳附加税：借：应交税费‑城建税/教育费附加/地方教育附加贷：银行存款六、工资社保、个税分录（和一般纳税人完全一致）1、计提工资借：管理费用/销售费用/主营业务成本‑工资贷：应付职工薪酬‑工资2、计提单位社保公积金借：管理费用/销售费用‑社保公积金贷：应付职工薪酬‑社会保险（单位部分）贷：应付职工薪酬‑住房公积金（单位部分）3、发放工资，扣个人社保、个税借：应付职工薪酬‑工资贷：银行存款贷：其他应付款‑个人社保公积金贷：应交税费‑应交个人所得税4、缴纳社保公积金（单位+个人）借：应付职工薪酬‑社会保险（单位）借：应付职工薪酬‑住房公积金（单位）借：其他应付款‑个人社保公积金贷：银行存款5、缴纳个人所得税借：应交税费‑应交个人所得税贷：银行存款七、期末损益结转（月末/季末）1、结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入借：其他收益借：营业外收入贷：本年利润2、结转成本、费用、税金借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：税金及附加贷：管理费用贷：销售费用贷：财务费用贷：营业外支出八、企业所得税（按季度计提）小规模≠免征企业所得税，满足小微企业享受所得税优惠。借：所得税费用贷：应交税费‑应交企业所得税季度缴纳：借：应交税费‑应交企业所得税贷：银行存款九、常见特殊业务1、小规模税控盘购买及服务费抵减增值税①支付税控盘、服务费借：管理费用‑办公费贷：银行存款②可以抵减应交增值税（只有产生应交增值税的时候才能抵）借：应交税费‑应交增值税贷：管理费用‑办公费没有应交增值税时，不做抵减分录，留存备查，以后有应交增值税再抵。✔实操重点提醒小规模取得增值税专用发票不能抵扣进项，不要做进项税额科目。不存在「转出未交增值税」，不要照搬一般纳税人结转分录。季度免税的增值税