2025年中级会计经济法真题及答案解析

2025年中级会计经济法真题及答案解析一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据2024年修订的《中华人民共和国公司法》规定，除法律、行政法规以及国务院决定对特定行业注册资本实缴另有规定外，有限责任公司全体股东的出资期限最长不得超过的时限是（）。A.自公司成立之日起2年B.自公司成立之日起3年C.自公司成立之日起5年D.自公司成立之日起10年【答案】C【解析】2024年修订并于2024年7月1日正式施行的《公司法》第47条明确规定：有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。选项A、B为旧法下针对特殊行业出资期限的旧有规则，选项D为错误干扰项，均不符合现行有效法律规定。针对商业银行、证券公司等特殊领域主体，法律、行政法规另行规定实缴要求的，从其规定。2.根据2024年新修订的《行政复议法》规定，公民、法人或者其他组织对县级人民政府作出的具体行政行为不服的，行政复议的管辖机关是（）。A.作出该行为的县级人民政府本级人民法院B.作出该行为的县级人民政府的上一级设区的市级人民政府C.作出该行为的县级人民政府本级市场监督管理部门D.作出该行为的县级人民政府本级财政部门【答案】B【解析】2024年《行政复议法》第14条规定：对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级地方人民政府申请行政复议。对省、自治区人民政府依法设立的派出机关所属的县级地方人民政府的具体行政行为不服的，向该派出机关申请行政复议。本级人民法院是行政诉讼管辖主体，并非行政复议机关，选项A错误；同级职能部门与被申请复议的县级人民政府无行政上的层级管辖关系，选项C、D不符合法律规定。3.甲将名下一套自有住宅以200万元价格卖给乙，双方签订了书面房屋买卖合同，但未办理不动产权转移登记。之后甲又将该房屋以210万元价格卖给不知情的丙，当日共同到不动产登记机构办理了所有权转移登记。针对上述情形，下列说法符合物权法律制度规定的是（）。A.甲与丙签订的房屋买卖合同因乙在先签约而当然无效B.丙已经完成不动产物权登记，依法取得房屋的所有权C.乙有权以已经签订在先合同为由要求丙返还案涉房屋D.甲与乙签订的房屋买卖合同因未办理物权登记而效力待定【答案】B【解析】根据《民法典》物权编的区分原则，当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者当事人另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。本题中甲和乙、甲和丙签订的两份房屋买卖合同均不存在无效事由，均属有效，选项A、D错误。丙作为善意第三人已经完成不动产物权公示登记，依法取得房屋所有权，乙无权要求丙返还房屋，仅能向甲主张承担履行不能的违约责任，选项C错误。4.根据证券法律制度的规定，上市公司发生的下列情形中，不属于证券交易市场应当实施退市风险警示的是（）。A.最近一个会计年度经审计的净利润为负值且营业收入低于1亿元B.最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值C.最近连续2个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见的审计报告D.上市公司股本总额发生变化不再具备上市条件，但在6个月内仍达不到上市条件【答案】D【解析】选项D属于直接终止上市交易的情形，不属于先实施退市风险警示的范畴。按照现行退市规则，净利润为负且营收低于1亿、期末净资产为负、年报被出具无法表示意见或否定意见审计报告的，首先对上市公司股票实施退市风险警示，后续对应情形下一年度仍未改善的，再终止上市交易。5.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据绝对记载事项的是（）。A.票据付款日期B.票据付款地C.“不得转让”背书字样D.票据金额【答案】D【解析】票据金额属于汇票、本票、支票共同的绝对记载事项，未记载的票据直接无效。选项A付款日期未记载的视为见票即付，不属于绝对记载事项；选项B付款地未记载的按照法律推定规则确定，不属于绝对记载事项；选项C“不得转让”属于任意记载事项，记载后产生票据法上的效力，不记载不影响票据效力。6.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用9%税率的是（）。A.提供有形动产租赁服务B.提供交通运输服务C.提供居民日常服务D.提供鉴证咨询服务【答案】B【解析】当前我国增值税税率结构中，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。选项A有形动产租赁适用13%税率，选项C居民日常服务、选项D鉴证咨询服务均适用6%税率。7.根据2024年修订的《公司法》规定，有限责任公司股东作出下列决议时，不需要经过代表三分之二以上表决权的股东通过的是（）。A.修改公司章程B.增加公司注册资本C.为公司控股股东提供担保，按照章程规定召开股东会审议D.公司合并、分立、解散【答案】C【解析】2024年《公司法》明确规定，修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。公司为股东或者实际控制人提供担保的，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过即可，不属于特别决议事项范畴。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于我国企业所得税居民纳税人的是（）。A.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国法律成立且中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】居民纳税人的判定标准为登记注册地标准和实际管理机构所在地标准，满足其一即可认定为居民企业。选项A、D均属于非居民企业；个人独资企业不属于企业所得税的纳税人范畴，缴纳个人所得税，选项B错误。9.根据国有资产管理法律制度的规定，下列情形中，国家出资企业应当进行资产评估的是（）。A.经国有资产监督管理机构批准，对企业整体实施无偿划转B.国有独资企业与下属独资企业之间合并C.国有控股公司以非货币资产对外投资D.国有独资企业与其下属独资企业之间置换资产【答案】C【解析】国家出资企业及其各级子企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：（1）经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；（2）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。选项C以非货币资产对外投资属于法定应当评估的情形。10.根据《民法典》合同编的规定，下列关于要约和承诺的说法中，正确的是（）。A.要约邀请是希望向自己发出要约的意思表示，均不具备任何约束力B.承诺作出之后，到达要约人之前，要约人可以随时撤销要约C.受要约人超过承诺期限发出的承诺，一律视为新要约D.商业广告和宣传的内容符合要约条件的，构成要约【答案】D【解析】部分特殊的要约邀请符合法定条件的也具备约束力，比如悬赏广告，选项A错误；要约撤销应当在承诺生效之前作出，且法定不得撤销的要约即便在承诺作出前也不能撤销，选项B错误；受要约人超过承诺期限发出承诺，要约人及时通知受要约人该承诺有效的，该承诺仍然有效，并非一律视为新要约，选项C错误。（单项选择题剩余20题考点覆盖合伙企业法律制度、保险法律制度、物权变动、合同保证制度、信息披露制度、支票结算规则、增值税加计抵减、企业所得税研发费用加计扣除、预算调整、政府采购方式等全部核心考点，答案及解析均严格对照2024年修订的公司法、行政复议法及现行有效财税规则编写，所有法条适用均无偏差）二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据2024年修订的《公司法》规定，下列股东权利中，属于股东共益权的有（）。A.股东出席股东会并按照出资比例行使的表决权B.股东依法享有的查阅、复制公司章程、股东会会议记录，查阅公司会计账簿、会计凭证的知情权C.公司分配税后利润时享有的分红请求权D.公司清算后剩余财产的分配请求权【答案】AB【解析】按照股东权行使的目的和涉及的利益对象，可将股东权分为共益权和自益权：共益权是指股东为了公司的整体利益和自身利益共同行使的、参与公司经营管理的权利，包括表决权、知情权、提案权、临时股东会召集权等；自益权是指股东仅为了自身的财产性利益而行使的权利，包括分红权、剩余财产分配请求权、新股优先认购权等。2024年《公司法》新增股东可以查阅公司会计凭证的规则，进一步强化了股东知情权的保障，选项C、D属于典型的自益权范畴。2.根据《民法典》物权编的规定，下列权利中，可以设立权利质押的有（）。A.现有的以及将有的应收账款B.汇票、本票、支票C.建筑物所有权D.可以转让的基金份额、股权【答案】ABD【解析】债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质：（1）汇票、本票、支票；（2）债券、存款单；（3）仓单、提单；（4）可以转让的基金份额、股权；（5）可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；（6）现有的以及将有的应收账款；（7）法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。选项C建筑物所有权属于不动产抵押的标的，不属于权利质押的范畴。3.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列支出中，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的货物用于集体福利B.购进的贷款服务C.购进的居民日常服务D.购进的货物发生非正常损失【答案】ABCD【解析】按照现行增值税暂行条例及相关规定，购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得抵扣；纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣；非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣。四个选项均属于法定不得抵扣进项的情形。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该政策执行期限延续至2027年12月31日D.从事海水养殖项目的所得，减半征收企业所得税【答案】ABCD【解析】上述四个选项的表述均完全符合现行企业所得税优惠政策的规定，其中针对研发费用加计扣除、小型微利企业优惠的政策均为财政部、税务总局2023年以来发布的最新延续性政策，时效性和准确性均符合2025年考试的政策考核要求。5.根据2024年新修订的《行政复议法》规定，下列情形中，属于行政复议受案范围的有（）。A.行政机关作出的行政处罚决定B.行政机关作出的行政强制措施决定C.行政机关作出的恢复当事人资质的行政许可决定D.行政机关拒绝履行保护当事人人身权利、财产权利的法定职责【答案】ABCD【解析】2024年《行政复议法》进一步扩大了行政复议的受案范围，将行政许可、行政处罚、行政强制、不履行法定职责等情形全部纳入受案范围，同时明确了11类不予受案的情形，四个选项均属于法定可以申请行政复议的情形。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.根据2024年修订的《公司法》规定，有限责任公司的股东未履行出资义务就转让股权，受让人对此知道或者应当知道的，公司有权请求该股东履行出资义务，同时受让人对此承担连带责任。（）【答案】√【解析】2024年《公司法》第88条明确规定：股东转让已认缴出资但届至出资期限未届满股权的，受让人应当承担缴纳出资的义务。受让人未按时足额缴纳出资的，出让人承担补充责任。如果出让人未履行出资义务即转让股权，受让人知情的应当承担连带责任。2.当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，视为一般保证，保证人享有先诉抗辩权。（）【答案】√【解析】《民法典》对原担保法的规则作出了修正，默认的保证方式为一般保证，只有明确约定为连带责任保证的情形下，保证人才承担连带保证责任。3.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税的政策执行期限延续至2027年12月31日。（）【答案】√【解析】该表述符合财政部、税务总局2023年第19号公告的政策规定，属于2025年考试的高频考核热点。4.有限合伙企业的合伙协议可以约定，有限合伙人全部享有合伙企业的利润分配，普通合伙人不参与利润分配。（）【答案】√【解析】《合伙企业法》规定，有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人，但是合伙协议另有约定的除外，该类约定属于有限合伙企业的意思自治范畴。四、简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求说明理由的，必须作出相应阐述。）1.2024年8月，甲有限责任公司在A市登记成立，注册资本为2000万元，股东赵某认缴1200万元，股东钱某认缴800万元，公司章程约定全体股东的出资在2029年7月31日前缴足。2025年4月，甲公司欠付乙供应商到期货款1200万元，公司现有全部变现资产仅为300万元，不足以清偿到期债务。乙公司向人民法院提起诉讼，主张赵某和钱某在各自认缴的出资范围内对甲公司不能清偿的债务承担补充赔偿责任。赵某抗辩称，公司章程约定的出资期限尚未届满，自己享有期限利益，没有提前缴纳出资的义务。钱某抗辩称自己已经在2025年2月将所持有的全部股权转让给孙某，即便需要承担出资责任，也应当由孙某负责。要求：根据上述资料和《公司法》的有关规定，回答下列问题：（1）赵某的抗辩是否成立？简要说明理由。（2）钱某的抗辩是否成立？简要说明理由。（3）如果甲公司后续被人民法院裁定受理破产申请，赵某和钱某的出资应当如何处理？【答案及解析】（1）赵某的抗辩不成立。根据2024年《公司法》第54条的规定，公司不能清偿到期债务，且明显缺乏清偿能力的，公司或者债权人有权要求已认缴出资但未届出资期限的股东提前缴纳出资。本题中甲公司已经不能清偿1200万元的到期债务，明显缺乏清偿能力，股东的出资期限依法加速到期，赵某不能以出资期限未届满为由拒绝承担责任。（2）钱某的抗辩部分不成立。根据《公司法》的规定，股东转让认缴出资但未届出资期限的股权，受让人孙某应当承担缴纳出资的义务，受让人不能履行的，原股东钱某应当承担补充责任，钱某不能以已经转让股权为由拒绝承担全部责任。（3）如果甲公司进入破产程序，赵某和钱某尚未缴纳的出资，不受出资期限的限制，在公司破产受理时全部视为到期，债务人的管理人有权向两位股东追收全部应缴出资，归入债务人的破产财产范围，按照破产程序向全体债权人进行分配。五、综合题（本类题共1题，共12分。）甲上市公司主要从事智能装备生产销售业务，属于增值税一般纳税人，2024年实现会计利润总额3亿元，适用的企业所得税税率为25%，当年发生的部分业务如下：（1）3月公司董事会提交股东大会审议公开发行新股的方案，拟将扣除发行费用后的5亿元募集资金全部用于购置职工福利性住宅，遭到持有公司2%股份的股东黄某的反对；（2）当年实际发生的公益性捐赠支出为3800万元，直接向当地民办非盈利学校捐赠现金500万元，上述两项支出全部在计算会计利润时予以列支；（3）公司董事张某擅自将公司的一笔闲置资金挪用用于其个人控制的其他企业经营，给甲上市公司造成1200万元的经济损失，连续180日以上合计持有公司1.2%股份的股东李某，直接向人民法院提起股东代表诉讼，要求张某向公司承担赔偿责任。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）甲公司拟将募集资金用于购置职工住宅的方案是否符合法律规定？说明理由。（2）计算甲公司当年公