做账实操-芯片封装测试行业全套账务处理分录

会计实操文库1/23做账实操-芯片封装测试行业全套账务处理分录一、资金筹集、账户往来、备用金业务（1–12）1、股东实缴注册资本借：银行存款—基本户6,000,000.00贷：实收资本—XX股东6,000,000.002、取得生产经营短期贷款借：银行存款—基本户1,200,000.00贷：短期借款—工行流动资金贷1,200,000.003、提取日常备用金借：库存现金60,000.00贷：银行存款—基本户60,000.004、拨付行政出纳备用金借：其他应收款—备用金（出纳）40,000.00贷：库存现金40,000.005、归还到期短期借款借：短期借款—工行流动资金贷300,000.00贷：银行存款—基本户300,000.006、收到银行活期存款利息借：银行存款—基本户3,260.00贷：财务费用—利息收入3,260.007、支付银行账户管理费借：财务费用—手续费420.00贷：银行存款—基本户420.008、支付网银及对公服务费借：财务费用—手续费350.00贷：银行存款—基本户350.009、股东临时拆借流动资金借：银行存款—基本户400,000.00贷：其他应付款—XX股东400,000.0010、归还股东临时借款借：其他应付款—XX股东150,000.00贷：银行存款—基本户150,000.0011、支付银行贷款手续费借：财务费用—手续费1,800.00贷：银行存款—基本户1,800.0012、收到跨行转账回款手续费退款借：银行存款—基本户260.00贷：财务费用—手续费260.00二、固定资产、设备、无尘车间、无形资产（13–30）13、购入全自动芯片封装设备（未安装）借：在建工程—封装生产线980,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）127,400.00贷：应付账款—设备厂商1,107,400.0014、支付封装设备安装调试费借：在建工程—封装生产线35,000.00贷：银行存款—基本户35,000.0015、生产线完工转入固定资产借：固定资产—生产封装设备1,015,000.00贷：在建工程—封装生产线1,015,000.0016、购入芯片测试机、分选机借：固定资产—检测测试设备286,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）37,180.00贷：银行存款—基本户323,180.0017、购入无尘车间净化设备借：固定资产—净化设备198,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）25,740.00贷：应付账款—净化科技公司223,740.0018、购入办公及ERP系统设备借：固定资产—办公设备45,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）5,850.00贷：银行存款—基本户50,850.0019、购入生产厂区土地使用权借：无形资产—土地使用权1,200,000.00贷：银行存款—基本户1,200,000.0020、计提本月封装生产设备折旧借：制造费用—设备折旧费16,800.00贷：累计折旧—生产封装设备16,800.0021、计提测试检测设备折旧借：制造费用—设备折旧费4,760.00贷：累计折旧—检测测试设备4,760.0022、计提无尘净化设备折旧借：制造费用—设备折旧费3,300.00贷：累计折旧—净化设备3,300.0023、计提办公设备折旧借：管理费用—折旧费750.00贷：累计折旧—办公设备750.0024、摊销本月土地使用权借：管理费用—无形资产摊销2,000.00贷：累计摊销2,000.0025、车间精密设备日常维保维修费借：制造费用—设备维修费9,800.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,274.00贷：银行存款—基本户11,074.0026、办公设备维修服务费借：管理费用—维修费1,500.00应交税费—应交增值税（进项税额）195.00贷：银行存款—基本户1,695.0027、闲置老旧设备转入清理借：固定资产清理22,000.00累计折旧48,000.00贷：固定资产—老旧设备70,000.0028、支付设备清理拆装费用借：固定资产清理1,800.00贷：银行存款—基本户1,800.0029、处置老旧设备残值收入借：银行存款—基本户8,500.00贷：固定资产清理8,500.0030、结转设备清理净损失借：营业外支出—资产处置损失15,300.00贷：固定资产清理15,300.00三、晶圆、辅料、包装材料采购入库（31–50）31、采购芯片裸晶圆（核心主料）未付款借：在途物资—芯片裸晶圆750,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）97,500.00贷：应付账款—晶圆供应商847,500.0032、裸晶圆验收入库借：原材料—芯片裸晶圆750,000.00贷：在途物资—芯片裸晶圆750,000.0033、采购封装辅料：金线、焊锡、塑封料、底部填充胶借：原材料—封装辅助材料58,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）7,540.00贷：银行存款—基本户65,540.0034、采购芯片成品包装材料、防静电托盘借：周转材料—包装物22,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）2,860.00贷：应付账款—包装供应商24,860.0035、采购无尘车间劳保、净化耗材借：周转材料—低值易耗品12,800.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,664.00贷：银行存款—基本户14,464.0036、预付晶圆第二批采购货款借：预付账款—晶圆供应商280,000.00贷：银行存款—基本户280,000.0037、预付账款到货物料：晶圆边角料、返修用料借：原材料—晶圆边角料210,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）27,300.00贷：预付账款—晶圆供应商237,300.0038、收回预付账款多余款项借：银行存款—基本户42,700.00贷：预付账款—晶圆供应商42,700.0039、不良晶圆质量退货（红字冲销）借：应付账款—晶圆供应商89,700.00贷：原材料—芯片裸晶圆78,000.00应交税费—应交增值税（进项税额转出）11,700.0040、支付晶圆运输及恒温保管费（可抵扣）借：原材料—运费及保管费15,600.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,404.00贷：银行存款—基本户17,004.0041、运输保管费分摊计入晶圆主料成本借：原材料—芯片裸晶圆15,600.00贷：原材料—运费及保管费15,600.0042、月末辅助材料盘盈借：原材料—封装辅助材料3,600.00贷：待处理财产损溢3,600.0043、盘盈材料审批结转冲减管理费用借：待处理财产损溢3,600.00贷：管理费用—存货盘盈3,600.0044、晶圆正常工艺损耗盘亏借：待处理财产损溢4,800.00贷：原材料—晶圆边角料4,800.0045、正常工艺损耗转入制造费用借：制造费用—材料工艺损耗4,800.00贷：待处理财产损溢4,800.0046、支付上期晶圆采购欠款借：应付账款—晶圆供应商757,800.00贷：银行存款—基本户757,800.0047、采购发票金额补差入账借：原材料—封装辅助材料9,500.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,235.00贷：应付账款—辅料供应商10,735.0048、车间一次性领用摊销净化耗材借：制造费用—净化耗材12,800.00贷：周转材料—低值易耗品12,800.0049、包装物入库补差调整借：周转材料—包装物1,600.00贷：应付账款—包装供应商1,600.0050、过期辅材正常报废处理借：制造费用—材料报废损耗5,200.00贷：原材料—封装辅助材料5,200.00四、生产领料、封装测试车间成本归集（51–70）51、生产领用裸晶圆（封装主料）借：生产成本—基本生产成本—直接材料580,000.00贷：原材料—芯片裸晶圆580,000.0052、领用晶圆边角料回炉复用借：生产成本—基本生产成本—直接材料165,000.00贷：原材料—晶圆边角料165,000.0053、车间领用金线、塑封料、焊锡辅料借：生产成本—基本生产成本—直接材料42,000.00贷：原材料—封装辅助材料42,000.0054、车间领用设备润滑、清洗耗材借：制造费用—机物料消耗7,800.00贷：原材料—封装辅助材料7,800.0055、质检测试部门领用检测耗材借：制造费用—质检测试费4,200.00贷：原材料—封装辅助材料4,200.0056、生产领用防静电包装材料借：生产成本—基本生产成本—直接材料15,800.00贷：周转材料—包装物15,800.0057、车间零星辅材领用借：制造费用—零星耗材2,600.00贷：原材料—封装辅助材料2,600.0058、退回未使用裸晶圆入库借：原材料—芯片裸晶圆32,000.00贷：生产成本—基本生产成本—直接材料32,000.0059、退回多余辅助材料借：原材料—封装辅助材料6,300.00贷：制造费用—机物料消耗6,300.0060、新品研发封装试制领用晶圆借：研发支出—费用化支出22,500.00贷：原材料—芯片裸晶圆22,500.0061、不良芯片返工返修领用辅料借：生产成本—返修成本7,200.00贷：原材料—封装辅助材料7,200.0062、外协精密切割加工领用材料借：委托加工物资10,500.00贷：原材料—封装辅助材料10,500.0063、支付外协芯片切割加工费借：委托加工物资32,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）4,160.00贷：银行存款—基本户36,160.0064、外协加工合格芯片半成品入库借：库存商品—芯片半成品42,500.00贷：委托加工物资42,500.0065、客户样品芯片材料领用借：销售费用—样品费5,600.00贷：原材料—晶圆边角料5,600.0066、无尘车间专用耗材领用借：制造费用—无尘耗材8,900.00贷：原材料—封装辅助材料8,900.0067、测试治具耗材领用借：制造费用—治具耗材3,500.00贷：原材料—封装辅助材料3,500.0068、结转本月返工修复完工成本借：库存商品—成品芯片7,200.00贷：生产成本—返修成本7,200.0069、研发测试辅料领用借：研发支出—费用化支出4,800.00贷：原材料—封装辅助材料4,800.0070、车间备用材料退库借：原材料—封装辅助材料3,200.00贷：制造费用—零星耗材3,200.00五、薪酬、社保、公积金计提发放（71–88）71、计提封装车间一线生产工资借：生产成本—基本生产成本—直接人工328,000.00贷：应付职工薪酬—工资328,000.0072、计提车间管理、质检测试人员工资借：制造费用—工资薪酬76,000.00贷：应付职工薪酬—工资76,000.0073、计提行政管理人员工资借：管理费用—工资薪酬108,000.00贷：应付职工薪酬—工资108,000.0074、计提市场销售、售后人员工资借：销售费用—工资薪酬65,000.00贷：应付职工薪酬—工资65,000.0075、计提芯片研发、工艺人员工资借：研发支出—费用化支出46,000.00贷：应付职工薪酬—工资46,000.0076、计提车间人员单位社保借：生产成本—基本生产成本—社保39,360.00贷：应付职工薪酬—社保39,360.0077、计提全员单位公积金借：制造费用—公积金9,120.00管理费用—公积金5,200.00销售费用—公积金3,400.00研发支出—费用化支出2,700.00贷：应付职工薪酬—公积金20,420.0078、计提全员职工福利费借：制造费用—福利费10,800.00管理费用—福利费4,200.00贷：应付职工薪酬—福利费15,000.0079、计提工会经费借：管理费用—工会经费6,200.00贷：应付职工薪酬—工会经费6,200.0080、计提职工教育经费借：管理费用—教育经费3,800.00贷：应付职工薪酬—职工教育经费3,800.0081、发放上月全员工资（扣个税、个人社保）借：应付职工薪酬—工资623,000.00贷：银行存款—基本户552,400.00其他应付款—个人社保51,200.00应交税费—应交个人所得税19,400.0082、缴纳单位及个人社保、公积金借：应付职工薪酬—社保39,360.00应付职工薪酬—公积金20,420.00其他应付款—个人社保51,200.00贷：银行存款—基本户110,980.0083、缴纳员工个人所得税借：应交税费—应交个人所得税19,400.00贷：银行存款—基本户19,400.0084、拨付工会经费借：应付职工薪酬—工会经费6,200.00贷：银行存款—基本户6,200.0085、发放车间高温、无尘岗位补贴借：制造费用—岗位补贴7,800.00贷：银行存款—基本户7,800.0086、计提研发项目专项奖金借：研发支出—费用化支出5,500.00贷：应付职工薪酬—奖金5,500.0087、发放销售业绩提成借：销售费用—提成工资12,600.00贷：银行存款—基本户12,600.0088、结转未使用福利费冲减费用借：应付职工薪酬—福利费2,000.00贷：管理费用—福利费2,000.00六、能耗、制造费用分摊、完工入库、库存盘点（89–105）89、计提无尘车间生产电费借：制造费用—电费48,600.00应交税费—应交增值税（进项税额）6,318.00贷：应付账款—电力公司54,918.0090、计提车间工业用水费用借：制造费用—水费9,200.00应交税费—应交增值税（进项税额）828.00贷：应付账款—水务公司10,028.0091、计提办公及后勤水电费借：管理费用—水电费3,600.00贷：应付账款—水电公司3,600.0092、支付无尘车间恒温恒湿能耗费用借：制造费用—能耗费用19,500.00应交税费—应交增值税（进项税额）2,535.00贷：银行存款—基本户22,035.0093、支付车间保洁、安保、净化运维费借：制造费用—运维服务费8,300.00贷：银行存款—基本户8,300.0094、支付芯片制程环保检测、合规检测费借：制造费用—检测费6,800.00贷：银行存款—基本户6,800.0095、支付设备保养、治具校准费用借：制造费用—设备维保5,100.00贷：银行存款—基本户5,100.0096、本月制造费用汇总全额分摊至生产成本借：生产成本—基本生产成本—制造费用246,880.00贷：制造费用（各明细结转）246,880.0097、月末在产品盘点留存成本借：生产成本—在产品92,600.00贷：生产成本—基本生产成本92,600.0098、本月合格成品芯片完工入库借：库存商品—成品芯片1,296,540.00贷：生产成本—基本生产成本1,296,540.0099、不良品返修完工入库借：库存商品—成品芯片15,600.00贷：生产成本—返修成本15,600.00100、生产正常不良品报废计提损失借：资产减值损失9,800.00贷：库存商品—成品芯片9,800.00101、月末成品库存盘盈借：库存商品—成品芯片3,800.00贷：待处理财产损溢3,800.00102、成品盘盈审批结转收益借：待处理财产损溢3,800.00贷：管理费用—存货盘盈3,800.00103、库存芯片过期呆滞减值计提借：资产减值损失12,500.00贷：存货跌价准备12,500.00104、结转呆滞报废芯片成本借：营业外支出—存货报废8,200.00贷：库存商品—成品芯片8,200.00105、半成品盘点差异调整借：库存商品—芯片半成品2,400.00贷：管理费用—存货差异2,400.00七、芯片销售、代工服务、回款、退货、售后（106–122）106、销售成品芯片一批（赊销）借：应收账款—XX电子客户1,598,000.00贷：主营业务收入—成品芯片销售1,414,159.29应交税费—应交增值税（销项税额）183,840.71107、结转本次销售芯片成本借：主营业务成本986,000.00贷：库存商品—成品芯片986,000.00108、提供芯片封装代工服务收入借：银行存款—基本户128,600.00贷：主营业务收入—代工服务费113,805.31应交税费—应交增值税（销项税额）14,794.69109、结转代工服务对应成本借：主营业务成本72,500.00贷：生产成本—代工成本72,500.00110、销售晶圆边角废料收入借：银行存款—基本户75,400.00贷：其他业务收入—废料销售66,725.66应交税费—应交增值税（销项税额）8,674.34111、结转废料销售成本借：其他业务成本48,300.00贷：原材料—晶圆边角料48,300.00112、支付芯片销售物流、恒温运输费借：销售费用—运输费21,800.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,962.00贷：银行存款—基本户23,762.00113、收到客户上期大额欠款回款借：银行存款—基本户1,598,000.00贷：应收账款—XX电子客户1,598,000.00114、预收客户芯片批量订单定金借：银行存款—基本户350,000.00贷：预收账款—XX客户350,000.00115、预收订单发货确认收入借：预收账款—XX客户350,000.00应收账款—XX客户296,000.00贷：主营业务收入—成品芯片销售571,681.42应交税费—应交增值税（销项税额）74,318.58116、预收订单发货结转成本借：主营业务成本412,000.00贷：库存商品—成品芯片412,000.00117、客户质量问题部分退货（红字冲收入）借：主营业务收入—成品芯片销售92,000.00（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）11,960.00（红字）贷：应收账款—XX客户103,960.00118、退货成品入库冲减成本借：库存商品—成品芯片68,000.00贷：主营业务成本68,000.00119、支付客户售后质量违约金借：营业外支出—违约金15,000.00贷：银行存款—基本户15,000.00120、收到供应商不良物料质量赔款借：银行存款—基本户18,600.00贷：营业外收入—赔款收入18,600.00121、计提本期应收账款坏账准备借：信用减值损失11,200.00贷：坏账准备11,200.00122、收回前期已计提坏账款项借：银行存款—基本户6,800.00贷：坏账准备6,800.00八、费用、税费计提、损益结转、月结年结（123–138）123、计提本月购销合同印花税借：税金及附加860.00贷：应交税费—印花税860.00124、计提本月城建税借：税金及附加10,820.00贷：应交税费—城建税10,820.00125、计提教育费附加、地方教育附加借：税金及附加7,728.00贷：应交税费—教育费附加4,636.00应交税费—地方教育附加3,092.00126、结转本月费用化研发支出借：管理费用—研发费用81,500.00贷：研发支出—费用化支出81,500.00127、计提本月短期借款利息借：财务费用—利息支出4,800.00贷：应付利息4,800.00128、支付季度贷款利息借：应付利息14,400.00贷：银行存款—基本户14,400.00129、计提本期企业所得税借：所得税费用98,