2025年政府会计制度试题及参考答案

2025年政府会计制度试题及参考答案一、单项选择题（共15题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.按照2025年《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》及最新补充规定，单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算，此处“现金”的范畴不包括（）。A.国库集中支付额度B.受托代理的银行存款C.零余额账户用款额度D.财政应返还额度2.某行政单位2025年3月通过公开招标采购一批专用物资，采购合同约定物资验收合格后支付90%货款，预留10%作为质量保证金，质保期1年，质保期满无质量问题一次性支付。2025年3月20日物资验收入库，取得的增值税普通发票注明价税合计113万元，当日单位通过财政直接支付方式支付101.7万元货款。不考虑其他因素，该业务财务会计核算中应确认的固定资产（库存物品）入账价值为（）万元。A.101.7B.113C.100D.11.33.根据2025年政府会计准则制度关于固定资产折旧的最新调整要求，行政事业单位对单位价值未超过（）的专用设备，可在领用时一次性将成本计入当期费用，不再按月计提折旧。A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元4.某事业单位2025年收到同级财政部门预拨的下一年度人员经费300万元，款项已划入单位实有资金账户，该单位正确的会计处理是（）。A.财务会计贷记“财政拨款收入”，预算会计贷记“财政拨款预算收入”B.财务会计贷记“其他应付款”，预算会计不做处理C.财务会计贷记“预收账款”，预算会计贷记“其他预算收入”D.财务会计贷记“累计盈余”，预算会计贷记“财政拨款结转”5.按照政府会计制度规定，单位应当在年末对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款进行减值测试，计提坏账准备，下列各项中需计提坏账准备的是（）。A.应收上级财政部门的专项补助款B.应收内部职工的备用金借款C.开展经营活动销售商品形成的应收款项D.应收取的行政事业性收费（需上缴财政）6.某公立医院（执行政府会计制度）2025年5月收到一笔指定用于贫困患者医疗救助的社会捐赠款100万元，款项已存入银行，该笔收入在财务会计中应计入的会计科目是（）。A.捐赠收入——限定性收入B.事业收入C.其他收入D.非同级财政拨款收入7.2025年调整后的政府财务报告体系中，各部门、各单位编制的反映本部门、本单位年度财务状况和运行情况的报告属于（）。A.政府综合财务报告B.政府部门财务报告C.决算报告D.国有资产报告8.某行政单位2025年6月经批准将一批闲置的办公设备对外无偿调出，该批设备账面原值20万元，累计计提折旧12万元，调出过程中发生归属于调出方的运输费0.2万元，通过单位零余额账户支付。不考虑其他因素，该业务对单位当期“累计盈余”科目的影响金额为（）万元。A.减少8.2B.减少8C.减少0.2D.增加89.根据2025年政府会计制度关于预算会计结转结余核算的要求，行政事业单位从非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金时，预算会计核算应借记的科目是（）。A.专用基金B.本年盈余分配C.非财政拨款结余分配D.累计盈余10.某事业单位2025年经批准以自有专利技术对外投资，该专利技术账面原值50万元，累计摊销15万元，评估确认价值为40万元，投资过程中发生相关税费1万元，通过银行存款支付。该业务财务会计中应确认的“长期股权投资”初始入账成本为（）万元。A.35B.40C.41D.3611.按照政府会计制度“双基础”核算要求，下列会计处理中符合权责发生制核算要求的是（）。A.年末确认财政应返还额度时确认财政拨款收入B.收到财政直接支付到账通知书时确认预算支出C.支付下年度财产保险费时确认当期费用D.收到预拨的下年度预算经费时确认预算收入12.某事业单位2025年开展专业业务活动取得事业收入（不含增值税）500万元，其中采用财政专户返还方式管理的收费收入200万元，按照规定应上缴财政专户；剩余300万元为单位自主支配的专业服务收入。不考虑其他因素，该单位当年应确认的事业收入金额为（）万元。A.500B.300C.200D.013.2025年政府会计制度补充规定中明确，单位按规定从财政科研项目中计提的项目间接费用或管理费，财务会计核算应计入的贷方科目是（）。A.其他收入B.预提费用C.专用基金D.应付账款14.下列关于政府会计主体无形资产摊销的表述中，不符合2025年现行制度规定的是（）。A.对于使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销B.无形资产摊销应当自无形资产取得当月起，按月计提C.单位所有的无形资产摊销额均应当计入当期业务活动费用D.无形资产提足摊销后，无论是否继续使用，均不再计提摊销15.某行政单位2025年年末“财政拨款收入”科目本年发生额为2000万元，“事业支出——财政拨款支出”科目本年发生额为1950万元，其中年末财政直接支付预算指标数大于当年实际支出数的差额为30万元，单位存在已收到但尚未列支的零余额账户用款额度20万元。不考虑其他因素，年末该单位财政拨款结转科目余额应为（）万元。A.50B.30C.70D.20二、多项选择题（共10题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.2025年政府会计准则制度体系包含的内容有（）。A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则及应用指南C.政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表D.针对特殊行业、特殊业务的补充规定和衔接规定2.下列各项政府会计业务中，仅需要进行财务会计核算，不需要进行预算会计核算的有（）。A.收到受托代理的现金资产B.计提固定资产折旧C.收到应上缴财政的行政事业性收费D.通过财政直接支付方式购置办公设备3.按照2025年政府会计制度关于公共基础设施核算的最新规定，下列属于公共基础设施核算范畴的有（）。A.城市公共道路桥梁B.城市公共排水设施C.单位办公区内部的道路D.城市公共照明设施4.某事业单位2025年发生的下列支出中，在预算会计核算时应当计入“事业支出”科目的有（）。A.为开展专业业务活动人员发放的基本工资B.开展专业业务活动领用的库存物品C.对附属单位拨付的补助资金D.专业业务活动使用的固定资产计提的折旧5.下列关于政府会计主体坏账准备核算的表述中，正确的有（）。A.坏账准备的计提方法包括余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等B.行政单位和事业单位均需要对收回后不需上缴财政的应收款项计提坏账准备C.已核销的应收账款在以后期间收回的，无需进行预算会计核算D.坏账准备计提时，财务会计中应计入“其他费用”科目6.2025年行政事业单位编制的决算报表至少应当包括（）。A.预算收入支出表B.财政拨款预算收入支出表C.资产负债表D.预算结转结余变动表7.按照政府会计制度规定，下列各项中属于单位“净资产”类会计科目的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.权益法调整D.无偿调拨净资产8.某事业单位2025年发生的下列资产业务中，需要通过“待处理财产损溢”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏B.应收账款核销C.无偿调出固定资产D.库存物品盘盈9.下列关于政府会计核算中“平行记账”规则的表述，正确的有（）。A.所有现金收支业务均需要平行记账B.对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在财务会计核算的同时必须进行预算会计核算C.财务会计核算严格遵循权责发生制，预算会计核算严格遵循收付实现制（国务院另有规定的除外）D.平行记账要求同一会计基础下的两套会计科目完全对应、金额完全相等10.根据2025年政府会计制度关于应付职工薪酬核算的规定，下列属于应付职工薪酬核算范畴的有（）。A.国家统一规定的津贴补贴B.社会保险费（单位承担部分）C.职工出差报销的差旅费D.按规定发放给职工的住房公积金三、判断题（共10题，每题1分，正确打√，错误打×）1.政府会计主体应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算，这一前提明确了政府会计核算的空间范围。（）2.某事业单位2025年收到从上级主管部门取得的指定用于本单位科研项目的财政资金，应当计入“非同级财政拨款收入”科目。（）3.单位对于符合固定资产确认条件的资产，即使其实际使用年限超过1年，但单位价值未达到规定标准，不得确认为固定资产。（）4.年末，行政事业单位应当将“无偿调拨净资产”科目余额全部转入“累计盈余”科目，结转后该科目无余额。（）5.预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余，三个要素之间的平衡关系为“预算收入-预算支出=预算结余”。（）6.行政单位按规定出租国有资产取得的租金收入，不需要上缴财政，可直接计入本单位其他收入统筹使用。（）7.单位按规定报经批准对外捐赠固定资产，捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，财务会计中应当计入“资产处置费用”科目。（）8.事业单位持有的长期股权投资在持有期间，无论采用成本法还是权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利时，均应当确认投资收益。（）9.政府财务报告的数据主要以权责发生制为基础生成，政府决算报告的数据主要以收付实现制为基础生成。（）10.单位受托存储保管的物资和受托转赠的物资，应当通过“受托代理资产”和“受托代理负债”科目核算，不在“库存物品”科目核算。（）四、计算及账务处理题（共3题，每题15分，共45分）1.资料：某行政单位实行国库集中支付制度，2025年12月发生如下经济业务：（1）12月3日，收到财政直接支付入账通知书，支付本月人员基本工资120万元，其中代扣个人承担的社会保险费12万元、住房公积金15万元、个人所得税3万元，实际支付到职工个人账户金额为90万元。（2）12月10日，通过财政授权支付方式购入一批专用材料，取得增值税普通发票注明价税合计22.6万元，材料已验收入库，当日收到代理银行转来的授权支付到账通知书，款项已支付。（3）12月15日，领用上述专用材料的50%用于开展专业业务活动，剩余50%用于单位行政管理活动。（4）12月20日，年末盘点发现盘亏一台通用设备，该设备账面原值8万元，累计计提折旧5万元，经核实属于管理不善导致，报经批准后应由相关责任人赔偿0.5万元，其余部分按规定予以核销。（5）12月31日，经核对，本年度财政直接支付预算指标数为2000万元，当年财政直接支付实际支出数为1940万元；本年度财政授权支付预算指标数为500万元，当年零余额账户用款额度实际下达数为470万元，均未存在年末未支用的额度。要求：根据上述资料，编制该单位2025年12月相关业务的财务会计与预算会计分录（金额单位：万元，不考虑明细科目核算要求）。2.资料：某事业单位为增值税一般纳税人，2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，经批准向银行借入一笔期限为2年的专项借款300万元，专门用于单位实验楼改扩建工程，借款年利率为4%，按年付息，到期还本，款项已存入单位银行账户。（2）2月1日，实验楼改扩建工程正式开工，当日通过银行支付工程款150万元，工程采用出包方式建设。（3）12月31日，计提本年长期借款利息12万元，该工程截至年末尚未完工，利息符合资本化条件，当日通过银行支付本年度借款利息。（4）该事业单位当年开展专业业务活动取得事业收入（不含增值税）600万元，适用增值税税率6%，款项已全部存入银行，其中按规定应上缴财政专户的资金为200万元，剩余资金归单位自主安排使用。（5）年末，按规定从本年度非财政拨款结余中提取职工福利基金25万元。要求：根据上述资料，编制该事业单位2025年相关业务的财务会计与预算会计分录（金额单位：万元）。3.资料：某行政单位2025年12月31日相关财务会计科目余额如下（单位：万元）：科目名称借方余额贷方余额财政拨款收入-2500事业收入-300上级补助收入-80业务活动费用2100-单位管理费用240-资产处置费用20-所得税费用0-本年盈余分配-0无偿调拨净资产-30（1）该单位除上述科目外，无其他收入、费用类科目发生额；（2）本年无以前年度盈余调整事项，无权益法调整金额；（3）当年按照规定从非财政拨款结余中提取专用基金12万元，无其他结余分配事项。要求：（1）计算该单位2025年本年盈余总额；（2）编制年末结转各项收入、费用类科目的财务会计分录；（3）计算年末累计盈余的增加额，并编制年末结转盈余分配、无偿调拨净资产的分录。五、综合应用题（共1题，共15分）资料：某市属事业单位2025年开始执行最新调整后的政府会计制度相关补充规定，单位财务部门在开展2025年度会计核算自查时，发现如下问题：1.2025年3月单位收到同级财政部门拨付的一笔专项资金80万元，文件明确该资金用于下属独立核算事业单位的设备购置，单位收到款项后全额计入了本单位“财政拨款收入”科目，并于4月将款项拨付下属单位时计入了“业务活动费用”科目。2.2025年5月单位采购一批办公用固定资产，总价值120万元，预计使用年限5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，单位从2025年6月开始按月计提折旧，年折旧额24万元，并将折旧金额全额计入“业务活动费用”科目，经核实该固定资产30%用于单位行政管理部门使用，70%用于专业业务部门使用。3.2025年9月单位经批准对外转让一项长期股权投资，该投资账面余额为50万元（采用成本法核算），转让取得价款65万元已存入银行，转让过程中发生相关税费1万元，单位按照转让收入扣除相关税费后的净收益14万元全额计入了“其他收入”科目，未上缴财政。4.2025年11月单位取得一笔开展专业业务活动的服务收入30万元（不含增值税），适用增值税税率6%，单位收到款项后全额计入了“事业收入”科目，未进行价税分离核算。要求：请根据2025年现行政府会计准则制度的相关规定，逐一判断上述业务的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由并指出正确的会计处理方式。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.B5.C6.A7.B8.A9.C10.C11.A12.B13.B14.C15.A二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABD4.AB5.AD6.ABD7.ABCD8.ABD9.BC10.ABD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.√四、计算及账务处理题1.（1）12月3日支付工资业务财务会计：借：业务活动费用120贷：应付职工薪酬120借：应付职工薪酬120贷：财政拨款收入90其他应付款——代扣社保12——代扣公积金15其他应交税费——应交个人所得税3预算会计：借：行政支出90贷：财政拨款预算收入90（2）12月10日购入材料业务财务会计：借：库存物品22.6贷：零余额账户用款额度22.6预算会计：借：行政支出22.6贷：资金结存——零余额账户用款额度22.6（3）12月15日领用材料业务仅做财务会计处理：借：业务活动费用11.3单位管理费用11.3贷：库存物品22.6（4）12月20日盘亏设备业务①发现盘亏时：借：待处理财产损溢3固定资产累计折旧5贷：固定资产8②报经批准核销时：借：其他应收款——责任人0.5资产处置费用2.5贷：待处理财产损溢3该业务无纳入预算管理的现金收支，不做预算会计处理。（5）12月31日年末确认财政应返还额度财务会计：借：财政应返还额度——财政直接支付60——财政授权支付30贷：财政拨款收入90预算会计：借：资金结存——财政应返还额度90贷：财政拨款预算收入902.（1）1月1日借入长期借款财务会计：借：银行存款300贷：长期借款——本金300预算会计：借：资金结存——货币资金300贷：债务预算收入300（2）2月1日支付工程款财务会计：借：在建工程150贷：银行存款150预算会计：借：事业支出150贷：资金结存——货币资金150（3）12月31日计提并支付利息财务会计：借：在建工程12贷：应付利息12借：应付利息12贷：银行存款12预算会计：借：事业支出12贷：资金结存——货币资金12（4）取得事业收入财务会计：借：银行存款636贷：应缴财政款200事业收入400应交增值税——应交税金（销项税额）36预算会计：借：资金结存——货币资金436贷：事业预算收入436（5）年末提取职工福利基金财务会计：借：本年盈余分配25贷：专用基金——职工福利基金25预算会计：借：非财政拨款结余分配25贷：专用结余253.（1）本年盈余总额=（2500+300+80+30）-（2100+240+20）=2910-2360=550万元。（2）年末结转收入费用分录：①结转收入类：借：财政拨款收入2500事业收入300上级补助收入80无偿调拨净资产30贷：本期盈余2910②结转费用类：借：本期盈余2360贷：业务活动费用2100单位管理费用240资产处置费用20（3）