税务师税法二基础试题及答案

税务师税法二基础试题及答案税务师税法二基础试题及答案第一章企业所得税试题1：应纳税所得额的计算某企业2023年发生如下业务：销售收入5000万元。销售成本3000万元。税金及附加100万元。销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费600万元。管理费用500万元，其中业务招待费30万元。财务费用100万元，其中向非金融企业借款利息80万元（年利率10%，金融企业同期同类贷款利率为8%）。营业外支出50万元，其中税收滞纳金5万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元。投资收益20万元，其中从境内居民企业分回股息10万元。请计算该企业2023年应纳税所得额。####答案1：**销售收入**：5000万元**销售成本**：3000万元**税金及附加**：100万元**销售费用调整**：-广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生600万元，可全额扣除。销售费用800万元可全额扣除。**管理费用调整**：-业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元-业务招待费扣除限额2=5000×5‰=25万元-两者取其小，业务招待费可扣除18万元，应调增应纳税所得额=30-18=12万元。管理费用可扣除金额=500-12=488万元。**财务费用调整**：-向非金融企业借款利息扣除限额=借款本金×金融企业同期同类贷款利率。假设借款本金为X，X×10%=80，则X=800万元，扣除限额=800×8%=64万元，应调增应纳税所得额=80-64=16万元。财务费用可扣除金额=100-16=84万元。**营业外支出调整**：-税收滞纳金5万元不得扣除，应调增应纳税所得额5万元。-公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%，先计算利润总额（未调整前）=5000-3000-100-800-500-100-50+20=470万元。-公益性捐赠扣除限额=470×12%=56.4万元，实际捐赠30万元，可全额扣除。营业外支出可扣除金额=50-5=45万元。**投资收益调整**：-从境内居民企业分回股息10万元免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。应纳税所得额=5000-3000-100-800-488-84-45+12+16+5-10=516万元试题2：资产的税务处理某企业2020年12月购入一台生产设备，原价100万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2023年12月该企业对该设备进行改良，支出30万元，改良后预计使用年限延长至15年。请计算2024年该设备应计提的折旧额。####答案2：2020年12月购入设备，从2021年1月开始计提折旧。-2021-2023年每年折旧额=100÷10=10万元-到2023年12月，已计提折旧=10×3=30万元，设备账面价值=100-30=70万元2023年12月进行改良，改良支出30万元，改良后设备账面价值=70+30=100万元改良后预计使用年限延长至15年，已使用3年，剩余使用年限=15-3=12年2024年应计提折旧额=100÷12≈8.33万元第二章个人所得税试题3：工资薪金所得中国公民张某2023年1-12月每月取得工资收入10000元，每月缴纳三险一金2000元，每月可享受子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除2000元。2023年3月取得劳务报酬所得5000元。请计算张某2023年应缴纳的个人所得税。####答案3：**工资薪金所得**：-每月应纳税所得额=10000-5000（基本减除费用）-2000（三险一金）-1000（子女教育）-2000（赡养老人）=0元-每月工资薪金所得应纳税额=0元-全年工资薪金所得应纳税额=0元**劳务报酬所得**：-劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元-劳务报酬所得预扣预缴应纳税额=4000×20%=800元-年度汇算清缴时，劳务报酬所得并入综合所得。综合所得应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元（工资薪金应纳税所得额为0）-综合所得应纳税额=4000×3%=120元-应退税额=800-120=680元-张某2023年实际应缴纳个人所得税120元试题4：财产租赁所得李某2023年1月将自有住房出租，每月租金收入3000元，每月缴纳相关税费150元，每月房屋修缮费用200元。请计算李某2023年财产租赁所得应缴纳的个人所得税（假设不考虑其他税费优惠政策）。####答案4：每月财产租赁所得应纳税所得额计算：-每次（月）收入不超过4000元，减除费用800元。-每月应纳税所得额=3000-150-200-800=1850元每月财产租赁所得应纳税额=1850×10%=185元2023年财产租赁所得应纳税额=185×12=2220元第三章印花税试题5：印花税应纳税额的计算某企业2023年发生以下经济业务：领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证各一件。签订加工承揽合同一份，合同记载加工费50万元，受托方提供原材料价值30万元。签订财产保险合同一份，保险金额1000万元，支付保险费5万元。签订货物运输合同一份，运输费用10万元，其中装卸费1万元。请计算该企业2023年应缴纳的印花税。####答案5：**权利许可证照**：-领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证，应按件贴花，每件5元。-应纳税额=3×5=15元**加工承揽合同**：-加工承揽合同计税依据为加工费，不包括受托方提供原材料的价值。-应纳税额=500000×0.5‰=250元**财产保险合同**：-财产保险合同计税依据为保险费金额。-应纳税额=50000×1‰=50元**货物运输合同**：-货物运输合同计税依据为运输费用金额，不包括装卸费。-应纳税额=(100000-10000)×0.5‰=45元该企业2023年应缴纳印花税=15+250+50+45=360元第四章房产税试题6：房产税的计算某企业2023年自有房产原值8000万元，6月30日将其中原值为1000万元的房产对外出租，租期1年，每月收取租金10万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。请计算该企业2023年应缴纳的房产税。####答案6：**自用房产房产税**：-自用房产原值=8000-1000=7000万元-从价计征房产税应纳税额=7000×(1-30%)×1.2%=58.8万元**出租房产房产税**：-出租房产从租计征，6-12月共7个月。-从租计征房产税应纳税额=10×7×12%=8.4万元**该企业2023年应缴纳房产税**=58.8+8.4=67.2万元第五章车船税试题7：车船税的计算某运输公司2023年拥有载货汽车20辆，每辆整备质量10吨；大客车10辆，每辆核定载客人数20人。当地载货汽车车船税年税额为每吨20元，大客车车船税年税额为每辆500元。请计算该运输公司2023年应缴纳的车船税。####答案7：**载货汽车车船税**：-应纳税额=20×10×20=4000元**大客车车船税**：-应纳税额=10×500=5000元**该运输公司2023年应缴纳车船税**=4000+5000=9000元第六章城镇土地使用税试题8：城镇土地使用税的计算某企业2023年年初占用土地面积为5000平方米，其中幼儿园占地500平方米，企业厂区内绿化用地300平方米。6月30日经批准新征用非耕地1000平方米。当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。请计算该企业2023年应缴纳的城