【影视行业高收入人群偷逃税问题研究-以影视行业Z女星为例13000字（论文）】

.2研究思路和方法1.2.1研究思路伴随着税收违法惩戒制度实施以来，我国在税收监管上有一定的成效，但在类似影视行业这种高收入行业中，偷税逃税的现象依然频繁出现。这反映出了，影视行业高收入人群的税务管理方面仍存在漏洞，因此可以从这一点出发，探究其中存在的问题并给出相应的建议对策，旨在改变目前存在于这类人群中的不良现象。首先通过查阅资料了解偷逃税基础理论，研究偷逃税的相关文献。通过分析影视行业的发展现状、影视行业偷逃税的现状、成因分析、特点以及对社会的影响，对影视行业Z明星的偷逃税案例进行详细分析并通过近30年来影视行业高收入人群偷逃税情况以此找到影视行业偷逃税乱象的根本原因，对症下药。最后，立足于我国税务实践现状，从税制、税收征管、治税环境等方面提出治理影视行业中高收入人群偷逃税问题的切实建议，促进影视行业税收健康向上发展，维护社会公平公正，让税收制度深入人心。1.2.2研究方法文献综述法：首先提出课题或假设、建立研究目标，搜集文献、归纳文献。以研究目的为出发点，从收集到的文献中获取信息，以便对需要研究的问题有全面和正确的了解。归纳总结法：通过已有的信息，分类归纳，分析对比，从已有资料中提炼出重点内容，归纳出经验规律。本文通过对Z姓女星偷逃税案例进行分析总结出影视行业偷逃税共性，借助已有的法规制度提出整治乱象建议对策。案例分析法：针对明星偷逃税事件进行案例分析，对事件涉及的相关方、偷逃税的原因、惩罚手段进行剖析，并结合已有的规章制度提出更有针对性的对策和有关的改进建议。1.3研究创新点与不足1.3.1研究创新目前很多已有的偷逃税研究文献都是针对逃税者进行的案例分析研究，而本文是通过对个人偷逃税行为分析后延伸到了行业整体，并且为了研究结果更具说服力，本文通过对比分析找共性，结合影视行业多名艺人的偷逃税行为进行案例分析，最后通过归纳总结，提出有针对性的建议。1.3.2研究不足本文的理论依据主要来源于已有文献和相关部门发布的公告披露，虽然文献来源比较可靠，但由于对相关法律法规、行业发展了解得不够深入，仍存在一定的局限性，提出的对策缺乏一定的宏观性。2文献综述2.1国外文献综述CaganN（1958）使用现金比率法来计算美国偷逃避税相应的规模情况，并对各税种征管中相关的偷逃税方式进行了分析[1]。Brooks(2001)认为，税制的不合理性及税收的不公平性，税务部门的低效、不透明的支出等税收环境问题，社会道德以及纳税服务低水平等情况都会造成税收的流失。其中纳税道德的高低、税收法律宣传的水平不一会造成不同程度的税收流失[2]。ClaudiaFlorinaRadu;FlorinCornelDumiter;LaviniaDudas;StefaniaMasterJimon等学者（2017）认为收入水平越高的纳税人越不喜欢纳税。他们分析纳税人通常采用的避税方法要么通过法律的庇护而逃税，要么进行欺诈性逃税。对此，他们建议激励个人纳税，并对影子经济、税收负担和影子经济造成的税收损失进行了比较[3]。2.2国内文献综述覃庆寅，韦坚（2008）根据我国现有的税务稽查模式，指出我国税务稽查存在水平不高、查处率低，以及各部门间联动不力，缺乏合作等问题[4]。张鹏礼、张仲宣（2012）认为我国税收稽查滞后、发票监管不力，征管模式老套是我国出现税收流失的主要原因[5]。费娟玲（2017）指出我国部分高收入人群非劳动所得收入较多，但税务部门缺乏相关的管理办法，目前以代开发票的方式来控制部分高收入人员的收入，在现有的税收管理模式下，很难对纳税人的收入进行监管[6]。黄伟(2019）认为影视行业高收入人群通过成立个人工作室、签订阴阳合同隐匿天价报酬、约定税后薪酬等方式进行偷税，逃税方式五花八门，而目前我国税收管理体制还不够完善，税务部门对偷逃税手段只能见招拆招，事后才能采取相应的措施，难以做到提前预防[7]。付伯颖、席卫群等学者（2019）针对“阴阳合同”“天价片酬”等乱象提出了对策，提出应加强对税收乱象的监督与惩罚力度，不断建立和完善影视行业税收管理制度[8]。2.3文献述评偷逃税现象在各国都普遍存在，受到各国的广泛关注。国外文献多是对偷逃避税行为的研究，通过从偷逃避税的原因、方式以及对策进行分析，以丰富税收流失动机、手段、对策的相关研究。相较于国内，国外税收研究较早。我国在这方面的研究多是在国外相关研究的基础上对本国情况的分析。许多分析的模型、框架及内容都借鉴国外研究成果。近些年，国内偷逃税情况频增，尤其是向影视行业这类高收入人群。我国对偷逃税问题研究主要从税收制度、税收优惠政策入手进行分析并提出了很好的建议。但纵观现有文献资料却忽视了影视行业这一特殊从业人员，国内外很少就影视行业的重大偷逃税案例进行深入分析。本文试图结合F女星和Z女星的偷逃税案例，针对影视行业偷逃税的规模以及成因、手段分析，借鉴国外相关的经验，为我国影视行业的税收秩序管理工作提供一点切实有效的对策。3偷逃税相关论述税收工作旨在为国聚财，为民收税，强制性、无偿性、固定性是其基本特征，由税务机关负责征税管理。偷税漏税是指纳税人故意违反税收法律、法规，骗取或隐瞒税款的违法行为。为缴纳或不缴纳应缴税款的目的。故意少报或者少报应税项目、销售收入和营业利润的;故意夸大成本、分散费用，减少应纳税所得额的;财产、收入和利润的转让;伪造、涂改、销毁帐户票据、凭证等。逃税损害了国家利益，违反了国家法律。如果情况严重构成偷税罪，属于破坏社会主义经济秩序罪的一种，对构成偷税罪的要依法惩处。我国在完善偷逃税罪制度上经历了多次改革，1951年“三反五反”运动中制定反偷税漏税的政策制度，随后我国也利用刑法典草案等形式针对偷税犯罪进入了法律界定的初级阶段。1979年刑法对“偷税罪”明确规定了“偷税、抗税”等行为。1997年针对偷税罪和抗税罪进行了分别立法，2009年将“偷税罪”改为“逃税罪”，形成了现行的偷逃税犯罪的形制，除此之外在诸多司法上的解释也愈加完善[9]。《\o"刑法"刑法》中针对偷逃税做出具体规定，明确了纳税人凡采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报的确定为偷逃税行为；对于逃避缴纳税款数额较大占应纳税额百分之十以上的，处三年以下\o"有期徒刑"有期徒刑或者\o"拘役"拘役，并处\o"罚金"罚金;对数额巨大占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。目前我国已分别对对内税收和涉外税收的征管制度进行了统一。通过税收法律制度的出台，加强了税收的法律保障和社会信服度认可度同时完善了对税务机关的执法制约制度；针对有违反税收规定的情况，实行相应的处罚措施，依法追究刑事责任，完善了法律责任制度加强了对纳税人合法权益的保护制度。4影视行业高收入人群偷逃税现状及原因分析4.1影视行业偷逃税现状近年来，我国影视行业发展稳步提高，经过了近十年的努力，我国影视行业年度总票房从170.7亿元增长到2021年472.58亿元，即使在疫情的冲击下，影视行业作为文化产业的重要组成部分仍然在电影产量保持稳定的基础上，实现质量显著提升，为我国经济复苏起着助推作用，在我国税收来源也发挥重要作用。税收是调节国家经济、维护市场秩序、社会公平的基础，影视行业涉及市场广泛，艺人收入来源多种多样，因此影视行业的税收处理也相对比较复杂，税收风险较大。2018年以来，影视行业爆发的演艺人员偷税漏税劣迹艺人事件，给影视行业，税收营商环境带来了严重的打击，有关部门针对影视行业“天价片酬”、“阴阳合同”、偷逃税款等问题的治理加大了监管处罚力度，通过开展规范影视行业税收秩序工作，影视行业纳税人通过自查自纠这一措施申报税款117.47亿元，已入库115.53亿元，目前其纳税规范性有了显著提高。4.1.1影视行业偷逃税特点偷逃税税额巨大。影视行业作为一个高收入行业，好几年前，网上便曝光了一组明星的代言费出场费，几乎都是百万起，前两年，网上也曝光了一线明星的高价片酬，拍几十集的戏，片酬便是千万起步，可想而知这么一个高收入的行业，从业人员一旦有偷逃税现象，涉嫌金额该是相当的高。偷逃税手段隐蔽多样。在偷逃税案例查处中依然存在逃税手段多样，而查处方法单一、技术手段欠缺、信息渠道堵塞等问题。而影视行业高收入人群由于其收入资金来源多要，收入的不同在缴税的时候涉及的税种也不同，征税情况也会有差异，这一特点给影视行业纳税人提供了隐匿真是收入的机会。查处难度大。一方面影视行业偷逃税手段多样隐秘，这对税务监管方面造成了一定的难度。另一方面由于各地税收征管欠缺并且地方之间存在差异而使税收政策难以真正落实，并且针对违法纳税人提供的资料，税务人员由于对影视行业缺乏一定的了解，难以辨别其精心编制的数据，难以识别其材料的真实性。4.1.2影视行业偷逃税手段一是成立个人工作室，通过工作室将“工资、薪金所得”税目转为适用“个体工商户生产经营所得”税目，使税率降低至10%。二是约定“包税”条款，在交易合同的签订环节，缔约双方对交易行为应负担的税费进行书面约定，因而出现非纳税义务人负担缴纳税款的情形。三是签订“阴阳合同”，合同当事人就同一事项订立两份以上的内容不相同的合同。其中一份可以向政府部门公开，而另一份只由合同签订方之间保存，不向外界提供。四是适用区域性税收优惠政策，将公司注册到有税收优惠的地区也是影视行业避税的重要途径。五是虚构“增资”合同。设立收款公司、签订“增资”合同，由制片方向演艺人员实际控制公司以“增资”的形式支付资金，从而隐匿真实收入。六是虚增发票虚假开具发票，纳税单位和个人为了达到偷税的目的采取弄虚作假的手法，甚至虚构交易事项虚开发票。4.1.3影视行业偷逃税动机一是侥幸心理。由于影视行业缺乏相应的法律法规管理明星偷逃税，且偷逃税手段多样隐匿性强，执法部门查处难度大，因此不少影视行业高收入人群认为不会东窗事发，铤而走险。二是收益可观。人都是逐利的，社会中因名利误入歧途的案例数不胜数。而影视行业作为税收大户，缴纳税费多，尤其是高收入人群收入高，对应的税率也高，缴纳的税额更高。若如实缴税部分高收入人群缴纳税额高达百万，千万。而如果通过各种手段隐匿收入，偷税漏税将这部分资金为己所用，将是非常可观的一笔收入。三是法律意识差。无知者无畏，随着影视行业的发展，也出现了一些乱象。明星、经纪人准入门槛低，人员的自身素养、法律意识、职业道德也是参差不齐。从而就会导致部分明星在不良诱导下，无法保持理智思维，盲目跟从。四是标签心理。一旦一个群体被贴上某种标签后，群体内的成员和其他个体就会潜移默化认为自己符合标签的具体特征。对于影视行业也是同样的道理，一旦被贴上偷税漏税的标签，大家都会这样认为群体中的其他人，从而导致影视行业高收入人群也有同样的想法，并在行为上与标签保持一致。4.1.4影视行业偷逃税影响严重损害国家的财政收入。偷逃税会影响政府各项管理职能发挥作用，影响国家和广大人民群众的利益，致使国家税收收入的减少和应上缴国库收入的流失。为改善这一情况，政府需不断进行改进和完善，这势必会使征税成本不断提高，造成额外的收入损失。不利于税收的公平性。政府确为保财政支出的需要和既定的收入目标，通过出台提高税率、开辟新税源新等征税措施，弥补偷逃税所造成的收入流失损失。这样会增加那些依法纳税人的税收负担，使其相较于偷税漏税者来说在市场竞争中处于不利的地位。从而，也会使社会其他人禁不起利益的诱惑，纷纷效仿，影响整个社会的风气，对良好的税收环境带来重重一击。对社会风气造成不良影响。影视行业从业人员，特别是是一些“流量明星”，作为公众人物，拥有众多粉丝，受到广大人民群众的关注，他们的一言一行都会给大众带来或多或少的影响。一个负面的例子，同样也会给大众带来消极影响，破坏群众心中知法守法的形象，让一些人抱有侥幸心理，铤而走险，盲目效仿，从而给社会风气带来不良影响。4.2影视行业高收入人群偷逃税原因分析影视行业作为一个特殊的行业，并且伴随着人们生活水平的提高，影视行业的发展更是蒸蒸日上，作为一个纳税大户行业，税务总局针对该行业缺乏专门的税收管理办法。分析目前已有的该行业偷逃税案例，通过“阴阳合同”、虚增发票行为来偷逃税的案例较多。针对影视行业税收征管存在以下不足：缺乏专门的政策约束。影视行业税收征管方面存在政策漏洞，税务总局未对这一特殊行业实行针对性的政策管理，目前已有的一些管理文件屈指可数，且缺乏时代性，2018年税务总局发布的《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》是这一领域最新的一则管理办法，这让一些人可以借此漏洞钻政策的空子偷逃税。税收优惠政策落实不严。在税收优惠政策的实施中前期对影视行业人员资格审查不严，导致享有税收优惠的人员良莠不齐，使得优惠政策的未能真正做到“惠民利民”反而给一些心术不正的人提供了犯罪的便利；同时存在对于受惠人员在享受税收优惠后应尽的社会责任履行情况监管不力；税收监管存在盲区。在税收监管工作中对一些纳税人故意伪造虚假合同、虚增发票监管不到，纳税审查资料不全面，难以辨别其资料的真伪和有效性，纳税辅导不足，难以发现申报中存在的问题，不能解决实际性的问题。稽查评估工作滞后，在稽查评估工作中只能针对已发生的偷逃税案例进行排查，难以通过稽查对影视行业的税收征管风险进行管控，并且稽查范围相对较小目前仅局限于重大案件，因此很难防患于未然，将偷逃税现象扼杀于摇篮。惩戒力度不足，惩戒形式单一。针对影视行业的天价报酬，偷逃税金额数目众多，而现有的处罚形式以缴纳罚款为主现有的处罚标准难以起到一个警醒作用。5案例分析5.1偷逃税案例介绍5.1.1Z女星偷逃税过程2021年4月初，上海市税务局第一稽查局依对Z女星涉嫌偷逃税问题开展了全面深入的调查。经查，其偷税漏税被官方证实，由Z女星主演的《倩女幽魂》片酬高达1.6亿元，后经“阴阳合同”拆分，将4800万元做成了阳合同，剩余的1.12亿元以新设立的代持公司进行高溢价参股的阴合同。未依法进行纳税申报，这一做法成功地将1.12亿元本应缴纳的个税从45%转成了20%，偷税高达4302.7万元，其他少缴税款1617.78万元。与此同时，加上Z女星在其他演艺事业中偷逃税金额合计其在2019年至2020年未依法申报个人收入1.91亿元，偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元。上海市税务局依法对Z女星追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元，其中，依法追缴税款7179.03万元，加收滞纳金888.98万元；对改变收入性质偷税部分处以4倍罚款，计3069.57万元；对收取所谓“增资款”完全隐瞒收入偷税部分处以5倍“顶格”罚款，计1.88亿元。第一部分4800万元的分析：图5.1Z女星阳合同资金使用情况按应交个人所得税：[480000008*（1-0.2）-60000]*45%-181920=17071080（元）避税后至多交的企业所得税：48000000*25%=12000000（元）逃税：17071080-12000000=5071080（元）第二部分1.08亿元的分析：图5.2Z女星阴合同资金使用情况5.1.2偷逃税的动机天下之难持者莫如心，天下之易染者莫如欲。任何纳税人在决定偷逃税时都会权衡被查处的风险。由于我国税收监管上存在漏洞，明星逃税的违法成本并不高，抱有其行为不被查、查不出或者不重罚的侥幸心理。同时，影视行业作为高收入行业薪酬所得庞大，一个理性的经济人为了追逐最大利益则铤而走险产生了偷逃税心理，加之当现实经济生活中偷逃税早有先例并惩罚力度震慑不大，守法纳税者就可能采取与其他偷逃税纳税人一样的行为,并心安理得产生“法不责众、处罚从轻”的心理预期。明星收入根据收入来源的不同，缴税类型也不同。明星按照“劳务报酬所得”缴税的收入有明星片酬、商业广告收入等。在计税前劳务报酬超过4000元时,计税依据=税前劳务报酬×0.8。计算公式:应纳税额=计税依据×适用税率-速算扣除数税后劳务报酬=税前劳务报酬–应纳税额表5.1劳务报酬所得税率表级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20,000元的部分2002超过20,000元至50,000元的部分3020003超过50,000元的部分407000依据上表，对Z女星拍摄影视劳务报酬所得偷逃税情况对比分析：表5.2Z女星拍摄影视劳务报酬所得偷逃税情况偷逃税人真实片酬阴合同阳合同应缴税额逃税金额Z女星156,000,000108,000,00048,000,00049,913,00043,027,0005.1.3偷逃税的手段签订阴阳合同，隐匿真实收入。案例中通过签订“阴阳合同”故意隐匿天价报酬，双方达成交易后，签订两份金额不同的合同，其中金额较小的是阳合同，影视明星可以公开使用这一份合同向税务机关申报纳税，金额较大的是阴合同，是真实的片酬金额，不对外公开。Z女星通过这种方法将应税金额从1.56亿大大降低至4800万，从而也可以降低税率，进而降低纳税人负担的税费。借助公司偷逃个人所得税。个人担任法定代表人成立公司后，不再缴纳个人所得税，针对影视文化公司而言，企业所得税税率为25%，而明星需要缴纳20%的个税。该案例中Z明星以企业收入名义改变了个人收入性质进行虚假申报和虚假增资逃税。通过将片酬拆分，将大量金额（1.08亿）以增资的方式注入其母亲找人代持的公司，其中888.88万元用来增加公司注册资本，占公司股份的10%，10311.12万元作为公司资本金。在劳务结束后，剧组以退股的形式转让公司10%股份，拿回888.88万元的注册资本，而剩下的10311.12万元作为资本公积留存在公司中，依次方法将片酬进行转移，从而实现逃税目的。5.1.4偷逃税处罚力度税收是我国财政收入的主要来源，是社会财富的再次分配。违法避税应受到法律和道德层面上的惩戒，彰显法律的权威，引以为戒，针对Z明星偷逃税，处罚情况如下：表5.3Z明星偷逃税处罚情况项目收入性质税金滞纳金罚款合计（万元）倩女幽魂片酬15,600.00偷税4,302.70888.9821,869.57少缴税1,617.78其他演艺收入3,507.00偷税224,26少缴税1,034.29合计（万元）19,107.007,719.03888.9821,869.5729,937.585.2案例总结及对行业分析的借鉴意义5.2.1案例总结从案例中我们对Z女星偷逃税案例进行了详细分析，Z女星作为影视行业中炙手可热的明星，拥有大量粉丝，拍戏片酬高，逃税手段借助“阴阳合同”隐匿自己的真实薪酬、借助公司改变收入性质、虚假增资偷逃避税，并且案情曝光是由他人（亲近的人）举报，税务部门才得以对其进行查处，惩罚规定其在期限内缴清全部税款、滞纳金、罚款未涉及其他严重处罚。本案例中存在一非常“高端”的偷逃税方法，即Z女星通过他人代持避免关联方交易，这使得有关部门很难找到这笔交易与Z女星之间的任何联系。与此同时，由于认缴制度的存在，Z女星通过大量投资来获得少量的股票，致使这些钱被用于留存收益，最终出售股票，以留存收益按照对应的比例实现变现，而增资扩股仅影响股本账户，而持有10%股权的小股东未发生变更，因此本次增资未计入企业工商注册信息。相关部门对此也无从查起。5.2.2案例对行业分析的借鉴意义通过对Z女星的案例进行分析，发现Z女星案例中存在的问题基本涵盖了整个影视行业30年来存在偷逃税劣迹的高收入人群偷逃税手段，从而可以掌握影视行业中偷逃税事件存在的问题和漏洞，有的放矢，提出解决影视行业这一问题的具体措施。法网恢恢，疏而不漏。近30年来影视行业已有10余位高收入人群偷税逃税，其中最高罚款竟高达13.41亿。1989年毛阿敏因有6万元出场费收入为依法纳税，并造成偷税漏税高达4万元。1994至1996年间，毛阿敏再度偷漏税达106.08万元。2002年刘晓庆因偷税漏税被依法刑事拘留。刘晓庆于1996年成立公司开始自己接电影，公司通过“虚假申报”等途径偷漏税总计1458.3万元。2003年至2004年，吴宗宪因连续两年偷税漏税而被限制出境；2006年底，吴宗宪的两家公司再次被发现少缴税款，补缴税款高达1080万新台币。2008年，林志玲因涉嫌偷税漏税，被台湾有关部门要求补税及罚款高达千万元台币。2008年，任贤齐因未如实将1998年拍摄《笑傲江湖》时的片酬纳入所得报税进行纳税申报，又漏报公司业务报酬690万新台币，被台湾有关部门要求补税及罚款共计414万新台币。2011年，萧蔷参加电视剧《心恋》所获报酬实际1300多万，但只报了300多万税，税务部门认定其存在偷税漏税的行为，经法院判决罚金和补税金额高达700多万。2018年，范冰冰以拆分合同的方式大金额逃税漏税，个人偷逃税款、名下企业少缴税款加上罚款共计8.84亿元。2021年年底，新华社公告称，2019年至2020年期间，薇娅通过隐瞒个人收入、虚构业务转化收入性质等方式，偷税漏税6.43亿元，其他少缴税金6000万元。经法院判决罚金和补税金额合计13.41亿元。2022年，据央视新闻报道2019到2020年间，邓伦以虚构业务、转换收入性质进行虚假申报，所逃个税4765.82万元，其他少缴个税1399.32万元，外加滞纳金和罚款总计1.06亿元。表5.4明星偷税情况明星隐藏个人收入签订虚假收入合同虚构业务转换收入成立公司增资扩股处罚手段毛阿敏√√补税并罚款刘晓庆√√补税并罚款，入狱422天吴宗宪√√√罚款，限制出境林志玲√补税罚款任贤齐√√补税并罚款萧蔷√补税并罚款范冰冰√√√√补税并罚款Z女星√√√√√补税并罚款薇娅√√√补税并罚款邓伦√√补税并罚款通过表格我们可以发现Z女星几乎涵盖了影视行业偷逃税人员的各种情况，因此本文对Z女星的案例分析对整个影视行业中高收入人群存在一定的参考价值。5.3影视行业偷逃税总结本文研究的案例Z明星或许只是影视行业偷逃税的冰山一角，但物以类聚，人以群分，透过影视行业炙手可热的Z女星偷逃税案和近30年来影视行业的偷逃税情况我们可以从中分析出影视行业较高收入人群的偷逃税特征，了解到我国现有的税收管理制度对于影视行业来说还存在漏洞使从业人员有机可乘，需要不断对其进行改进和完善。一影视行业较高收入人群偷逃税纳税人逃税方式基本统一，多为签订“阴阳合同”、设立个人工作室改变应税项目及征收方式、拆分合同、借助税收优惠地区建立空壳公司等手段隐匿税源造成影视行业税源流失严重。二影视行业较高收入人群偷逃税纳税人偷逃税非个人所为，经纪人作为艺人的左右手多为帮凶，并且在整个作案过程中多会涉及与其有联系的其他利益相关方或者存在合作关系的人员。在影视行业这一复杂交错的工作环境中如果工作人员缺乏对法律的敬畏，就极易造成工作人员之间相互勾结进行偷逃税。三影视行业较高收入人群偷逃税纳税人均是遭到第三人的举报从而罪行曝光，且受到的法律制裁均为在规定期限内缴清全部税款和滞纳金和罚款未涉及其他严重处罚，并且遭到了影视行业的“封杀”。四我国税收管理制度未针对影视行业这一特殊行业制定专门的管理规章制度，让影视行业存在制度空子；且制度的制定和违法的制裁存在滞后性，大多是在违法案例发生之后才能进行查处，制定法律法规对其进行约束。五我国税务管理部门对影视行业税收征管存在难度。影视行业从业人员收入来源多元化，税务部门对税源税种的明确存在一定的难度；税收发票管理的局限导致虚开发票严重，税务部门在审核影视行业纳税人报税材料时力不从心，难以识别材料的真伪性。六税收部门监管工作还有待加强。影视行业纳税申报辅导工作欠佳没有起到有效的“辅”、“导”作用，未能降低偷逃税情况的发生率，申报辅导相关部门间的合作配合有待提高；在稽查评估方面存在滞后，难以做到提前预防的作用。七惩罚力度较轻，有待加大惩戒。针对影视行业现状及从业人员的收入状态现行税收处罚金额对其来说不值一提。违法成本较低，难以起到威慑警醒的效果。6影视行业偷逃税现象防范建议6.1惩前毖后，加强税法宣传加强对宣传工作的重视，建立一个完整的税收宣传体系。联动各个部门的配合和协调，积极共享资源，共同来完善和提高整个社会的纳税意识。在宣传形式上要注意线上线下齐抓并管，不局限于企业商店，也要深入基层，特别是一些逃税风险高的行业。在宣传队伍的组建中也要注意人员的多元化和针对性要涵盖税务专业人员、工商专业人员、法律专业人员、财务专业人员等，在宣传工作中及时，准确地为纳税人缴费人答疑解惑。针对影视行业，应发挥其行业优势，动员其积极拍摄税收制度宣传片、纪录片等加强宣传和普及。邀请纳税信用好的演艺人员作为代言人，进行税收征管制度宣传，起到示范作用。6.2以人为本，加强人员培训首先针对税务工作人员，加大对其业务知识，职业道德的培训各政府部门应定期组织开展税收规章制度、办税业务能力的讲座和培训，并且建立科学的考核机制，对税务人员进行严格考核，并针对考核成绩做出适当的奖惩。对于影视行业人员，也应当向要求其业务能力一样加大其对税务知识的认识和了解，做到遵税法学税法守税法。针对一些影视戏剧类高校，或者艺术专科学校，税务部门与教育部门可以在这些学校加强普及影视行业税收政策、税法知识，并开设相关课程。在艺人入行时集中的对他们进行诚信教育，严守法律红线等教育，帮助影视人员培养守法以及纳税意识。并且应抬高其经纪人的准入门槛，不仅考核经纪人的业务能力也要对经纪人的道德素质以及法律法规进行考察和培训。并定期给各影视公司、影视行业工作人员进行针对性的税收知识的宣传以及财务税务培训工作，召开影视行业税收问题座谈会普及偷逃个人所得税的相关法律法规知识，集中反映问题，解决问题。6.3加强管理，完善税收征管体制我国针对影视行业这一特殊行业并为出台相应的税收征管法律法规，这在很大层度上让影视行业从业人员提供了政策漏洞。因此，相关部门应针对行业特点和目前出现的问题，出台相应的法律法规。第一细化现有的法律法规，明确影视行业从业人员个人及其工作室、公司等收入的分类标准，明确应申报的所得税类型，让影视行业纳税者做到有法可依、有法必依。第二针对以前存在的问题如稽查滞后，纳税辅导缺乏有效性，监督范围局限等，加大人力物力的投入。成立影视行业内部税收征管监督协会，规范税收监管流程及方式，制订专门的税法指导具体的税收关系，对风险群体突出问题及早查处，提前预防，完善抽查机制，将事后被动监督向事前主动预防转变，要加大对申报项目的辅导，避免错误申报。注意对不同申报项目进行区分鉴别，要加强对申报金额的审核,以防虚假申报。第三结合行业特点和影视人员真实的纳税信息制定相对应的纳税风险评价指标和方式。各部门对不同信用级别的影视人员进行分级管理，并根据其纳税情况进行一定程度的奖惩。第四在影视行业中成立相应的艺德监管协会负责对影视行业从业人员的职业道德、诚信缴税等情况监督和考评，对有违法违规行为进行严厉处罚，并定期组织召开税法政策学习交流会。与此同时，我们也要积极地发动我们的人民群众，强化他们的税收法律意识，从而实现通过他们对我们的税务人员和影视行业从业人员的监督。6.4与时俱进，推行电子发票平台随着大数据和互联网的兴起，税务系统与时俱进，电子发票兴起，建设全国统一的电子发票服务平台，为企业带来了便利、智能、个性的办税缴费服务平台。影视行业偷逃税伪造发票也是其违法手段之一。因此，税务机关应加大电子凭据的推行，利用先进的信息化技术，打造难以仿制的电子发票、合同，阻断纳税人违法私自伪造凭据的可能，让阴阳合同、虚假票据无计可施。调整改进发票管理、报税辅导、稽查管理等相关制度，利用新科技，以技治税。6.5优化税收优惠政策，细化准入标准国家出台的税收优惠政策，是为了通过减税降税，降低行业及个人的缴税压力，从而带动当地发展，促进社会发展。而影视行业则背道而驰，利用这一便捷，在一些享受优惠政策的地区（如新疆霍尔果斯）成立公司，用于个人偷逃避税，且这些公司多为空壳公司，一旦享受完优惠政策便注销走人，对当地经济没有丝毫带动作用，之所以出这一问题，是我国税收优惠政策对享受优惠者的准入门槛低、资格审查不到位所造成。因此，针对影视行业在地区建立公司是是否能享受优惠政策应进行细化，加大对其资格的审查。首先规范优惠政策的出台，以社会公平公正为原则，注意各行各业平衡发展，统一政策出台标准，由专门税务部门对地区进行严格考核后出台，地方不能过度干预甚至直接出台优惠政策。其次对享受优惠政策的公司做出要求，不能仅是享受权利而不履行义务，应规定其在一定时间内对该地区经济或文化等方面做出相应的贡献，或者提供针对性的税收优惠政策，地方部门应对其进行资格审查，对一些“空壳公司”进行清理，剥夺其享受优惠政策的权利。6.6吸取国内外经验，加大惩戒力度针对偷逃税问题，本文中提到的Z明星被要求按期补齐税费、滞纳金并缴纳罚款，由于是初犯不予追究刑事责任。这对于拥有“天价薪酬”的影视行业高收入人群可能仅是物质上的损失，处罚力度缺乏震慑力。对此，应加大对偷逃税行为的处罚。第一对涉嫌偷逃避税的演艺人员应采取法律手段进行处罚，并且记录征信记录，情节严重者计入失信人