2026年高级会计师会计实务考点题库

2026年高级会计师会计实务考点题库考核对象：高级会计师资格考试应试人员题型分值分布：-单项选择题（10题，每题2分，共20分）-多项选择题（10题，每题2分，共20分）-判断题（10题，每题2分，共20分）-简答题（8题，每题2分，共16分）-案例分析题（9题，每题2分，共18分）---一、单项选择题（每题2分，共20分）要求：每题有四个选项，请选择唯一正确答案。1.某企业于2025年12月购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用5年，预计净残值20万元。若采用年数总和法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.100万元B.120万元C.140万元D.160万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价为1050万元，转换比例为1:10。若2026年12月31日，甲公司不转换债券，则当期应确认的利息费用为（）。A.50万元B.51.25万元C.60万元D.65万元3.乙公司2026年3月1日购入一项专利权，支付价款300万元，预计使用寿命10年。2026年12月31日，该专利权发生减值迹象，可收回金额为200万元。则2026年应计提的减值准备为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元4.丙公司2026年1月1日购入一台生产设备，原值800万元，预计使用4年，预计净残值40万元。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为550万元。若采用直线法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.180万元B.190万元C.200万元D.210万元5.丁公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”账面余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。2026年2月，丁公司收到客户退回的已计提坏账准备的应收账款50万元，则2026年2月应确认的坏账准备转回金额为（）。A.25万元B.30万元C.50万元D.75万元6.戊公司2026年1月1日发行面值1000万元、年利率8%的3年期债券，发行价为950万元，每年付息一次。若采用实际利率法核算，则2026年应确认的利息费用为（）。A.76万元B.80万元C.84万元D.88万元7.己公司2026年3月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用5年，预计净残值20万元。2026年12月31日，该固定资产发生减值，可收回金额为150万元。若采用双倍余额递减法计提折旧（不考虑残值），则2026年应计提的折旧额为（）。A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元8.庚公司2026年1月1日购入一项无形资产，支付价款500万元，预计使用寿命10年。2026年12月31日，该无形资产发生减值迹象，可收回金额为400万元。则2026年应确认的资产减值损失为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元9.辛公司2026年2月1日购入一台管理用设备，原值300万元，预计使用5年，预计净残值30万元。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为200万元。若采用工作量法计提折旧，2026年该设备实际使用5000小时，预计总使用8000小时，则2026年应计提的折旧额为（）。A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元10.壬公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，支付价款1000万元，占被投资单位净利润的30%。被投资单位2026年实现净利润200万元，壬公司按持股比例确认投资收益。2026年6月30日，壬公司以1200万元出售该股权，则壬公司2026年应确认的投资收益为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元---二、多项选择题（每题2分，共20分）要求：每题有四个选项，请选择所有正确答案。1.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有（）。A.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更B.已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.经营租出的固定资产，应计提折旧D.固定资产减值准备计提后，折旧方法应立即调整2.下列关于无形资产的表述，正确的有（）。A.无形资产的摊销年限不得低于10年B.无形资产减值准备一经计提，不得转回C.内部研发的无形资产，符合资本化条件的支出应计入无形资产成本D.无形资产的摊销金额计入管理费用或销售费用3.下列关于金融资产的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不计提折旧或摊销B.以摊余成本计量的金融资产，采用实际利率法确认利息费用C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按摊余成本计量D.金融资产的减值损失一经确认，不得转回4.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段内分期确认收入C.企业承诺的履约义务不满足收入确认条件时，应作为负债处理D.收入确认时，应考虑可变对价的影响5.下列关于所得税会计的表述，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异产生递延所得税负债C.可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产D.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用6.下列关于长期股权投资的表述，正确的有（）。A.成本法下，投资企业应按被投资单位宣告发放的现金股利确认投资收益B.权益法下，投资企业应按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损C.成本法适用于对联营企业的投资D.权益法适用于对子公司的投资7.下列关于租赁会计的表述，正确的有（）。A.经营租赁的出租人应将租赁收入分期确认为收入B.融资租赁的承租人应确认使用权资产和租赁负债C.经营租赁的承租人应将租金计入管理费用或销售费用D.融资租赁的出租人应将租赁收入确认为租金收入8.下列关于财务报告的表述，正确的有（）。A.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况B.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果C.现金流量表反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出D.所有者权益变动表反映企业所有者权益的增减变动情况9.下列关于或有事项的表述，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务B.或有负债应确认为预计负债，若无法可靠计量则应披露C.或有资产不应确认，但应在附注中披露D.或有事项涉及金额的计量应采用最可能发生金额法10.下列关于会计政策、会计估计变更和差错更正的表述，正确的有（）。A.会计政策变更应采用未来适用法处理B.会计估计变更应采用未来适用法处理C.前期差错更正应采用追溯重述法处理D.会计政策变更和会计估计变更均应计入当期损益---三、判断题（每题2分，共20分）要求：请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”。1.固定资产减值准备一经计提，不得转回。（×）2.无形资产的摊销金额计入管理费用或销售费用，不影响利润。（×）3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提折旧或摊销。（√）4.收入确认时，应考虑可变对价的影响，若不确定则应全额确认为收入。（×）5.企业应采用资产负债表债务法核算所得税，递延所得税资产和递延所得税负债的确认应满足可靠性要求。（√）6.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损，并确认投资收益。（√）7.经营租赁的出租人应将租赁收入分期确认为租金收入，承租人应将租金计入当期损益。（√）8.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果。（√）9.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务，或有负债应确认为预计负债，若无法可靠计量则应披露。（×）10.会计政策变更应采用未来适用法处理，会计估计变更应采用追溯重述法处理。（×）---四、简答题（每题2分，共16分）要求：请简述下列问题。1.简述固定资产折旧的影响因素。（至少列出4个因素）2.简述无形资产的摊销方法及其适用范围。3.简述金融资产的分类及其计量方法。4.简述收入确认的五个关键步骤。5.简述所得税会计中应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的区分。6.简述长期股权投资采用权益法核算的适用条件。7.简述租赁会计中经营租赁和融资租赁的区分。8.简述或有事项的确认和计量原则。---五、案例分析题（每题2分，共18分）要求：请根据案例背景，回答相关问题。案例一：甲公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用5年，预计净残值20万元。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为400万元。甲公司采用直线法计提折旧。问题：（1）计算甲公司2026年应计提的折旧额。（2）计算甲公司2026年应确认的资产减值损失。案例二：乙公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价为1050万元，转换比例为1:10。若2026年12月31日，乙公司不转换债券，且该债券的公允价值为1030万元。问题：（1）计算乙公司2026年应确认的利息费用。（2）计算乙公司2026年应确认的公允价值变动损益。案例三：丙公司2026年1月1日购入一项无形资产，支付价款300万元，预计使用寿命10年。2026年12月31日，该无形资产发生减值迹象，可收回金额为200万元。丙公司采用直线法摊销。问题：（1）计算丙公司2026年应摊销的无形资产金额。（2）计算丙公司2026年应确认的资产减值损失。案例四：丁公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，支付价款1000万元，占被投资单位净利润的30%。被投资单位2026年实现净利润200万元，丁公司按持股比例确认投资收益。2026年6月30日，丁公司以1200万元出售该股权。问题：（1）计算丁公司2026年应确认的投资收益。（2）说明丁公司应如何处理该股权出售的会计处理。案例五：戊公司2026年1月1日发行面值1000万元、年利率8%的3年期债券，发行价为950万元，每年付息一次。若采用实际利率法核算，且2026年12月31日的债券公允价值为960万元。问题：（1）计算戊公司2026年应确认的利息费用。（2）计算戊公司2026年应确认的公允价值变动损益。案例六：己公司2026年3月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用5年，预计净残值20万元。2026年12月31日，该固定资产发生减值，可收回金额为150万元。己公司采用双倍余额递减法计提折旧（不考虑残值）。问题：（1）计算己公司2026年应计提的折旧额。（2）计算己公司2026年应确认的资产减值损失。案例七：庚公司2026年1月1日购入一项无形资产，支付价款500万元，预计使用寿命10年。2026年12月31日，该无形资产发生减值迹象，可收回金额为400万元。庚公司采用直线法摊销。问题：（1）计算庚公司2026年应摊销的无形资产金额。（2）计算庚公司2026年应确认的资产减值损失。案例八：辛公司2026年2月1日购入一台管理用设备，原值300万元，预计使用5年，预计净残值30万元。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为200万元。辛公司采用工作量法计提折旧，2026年该设备实际使用5000小时，预计总使用8000小时。问题：（1）计算辛公司2026年应计提的折旧额。（2）计算辛公司2026年应确认的资产减值损失。案例九：壬公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，支付价款1000万元，占被投资单位净利润的30%。被投资单位2026年实现净利润200万元，壬公司按持股比例确认投资收益。2026年6月30日，壬公司以1200万元出售该股权。问题：（1）计算壬公司2026年应确认的投资收益。（2）说明壬公司应如何处理该股权出售的会计处理。---【标准答案及解析】一、单项选择题答案及解析1.D解析：年数总和法下，2026年应计提的折旧额=(500-20)×5/15=140万元。选项A（100万元）为直线法计算结果；选项B（120万元）为错误计算；选项C（140万元）为正确答案；选项D（160万元）为错误计算。2.B解析：实际利率法下，2026年应确认的利息费用=1050×实际利率，但实际利率需通过计算确定，通常略高于票面利率。假设实际利率为5.25%，则利息费用=1050×5.25%=55.13万元，接近选项B的51.25万元。选项A（50万元）为票面利率计算结果；选项C（60万元）为错误计算；选项D（65万元）为错误计算。3.C解析：2026年应摊销的金额=300/10=30万元，但2026年12月31日发生减值，可收回金额为200万元，则应计提的减值准备=300-200=100万元。选项A（0万元）为未发生减值情况；选项B（50万元）为错误计算；选项C（100万元）为正确答案；选项D（150万元）为错误计算。4.B解析：直线法下，2026年应计提的折旧额=(800-40)/4=180万元，但2026年12月31日发生减值，可收回金额为550万元，则应调整折旧额，实际折旧额=550/剩余使用年限=550/3≈183.33万元，接近选项B的190万元。选项A（180万元）为未发生减值情况；选项C（200万元）为错误计算；选项D（210万元）为错误计算。5.C解析：2026年2月应转回的坏账准备=50×5%=2.5万元，但实际转回金额为50万元，因为已计提坏账准备=1000×5%=50万元，转回后余额为0。选项A（25万元）为错误计算；选项B（30万元）为错误计算；选项C（50万元）为正确答案；选项D（75万元）为错误计算。6.A解析：实际利率法下，2026年应确认的利息费用=950×实际利率，假设实际利率为8.16%，则利息费用=950×8.16%=77.52万元，接近选项A的76万元。选项B（80万元）为票面利率计算结果；选项C（84万元）为错误计算；选项D（88万元）为错误计算。7.B解析：双倍余额递减法下，2026年应计提的折旧额=200×2/5=80万元，但2026年12月31日发生减值，可收回金额为150万元，则应调整折旧额，实际折旧额=150/剩余使用年限=150/4=37.5万元，接近选项B的80万元。选项A（60万元）为直线法计算结果；选项C（100万元）为错误计算；选项D（120万元）为错误计算。8.B解析：2026年应摊销的金额=500/10=50万元，但2026年12月31日发生减值，可收回金额为400万元，则应计提的资产减值损失=500-400=100万元。选项A（0万元）为未发生减值情况；选项B（50万元）为错误计算；选项C（100万元）为正确答案；选项D（150万元）为错误计算。9.A解析：工作量法下，2026年应计提的折旧额=300×5000/8000=187.5万元，接近选项A的60万元。选项B（80万元）为错误计算；选项C（100万元）为错误计算；选项D（120万元）为错误计算。10.C解析：2026年应确认的投资收益=1000×30%+（1200-1000）=300万元。选项A（200万元）为仅按持股比例确认的收益；选项B（300万元）为正确答案；选项C（400万元）为错误计算；选项D（500万元）为错误计算。---二、多项选择题答案及解析1.ABC解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更（A正确）；已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不再计提折旧（B正确）；经营租出的固定资产，应计提折旧（C正确）；固定资产减值准备计提后，折旧方法应立即调整（D错误）。2.ACD解析：无形资产的摊销年限不得低于10年（A正确）；无形资产减值准备一经计提，不得转回（B错误）；内部研发的无形资产，符合资本化条件的支出应计入无形资产成本（C正确）；无形资产的摊销金额计入管理费用或销售费用（D正确）。3.AB解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不计提折旧或摊销（A正确）；以摊余成本计量的金融资产，采用实际利率法确认利息费用（B正确）；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按摊余成本计量（C错误）；金融资产的减值损失一经确认，不得转回（D错误）。4.ABCD解析：在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入（A正确）；在某一时段内履行履约义务，应在该时段内分期确认收入（B正确）；企业承诺的履约义务不满足收入确认条件时，应作为负债处理（C正确）；收入确认时，应考虑可变对价的影响，若不确定则应全额确认为收入（D正确）。5.ABCD解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税（A正确）；应纳税暂时性差异产生递延所得税负债（B正确）；可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产（C正确）；所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（D正确）。6.ABD解析：成本法下，投资企业应按被投资单位宣告发放的现金股利确认投资收益（A正确）；权益法下，投资企业应按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损（B正确）；成本法适用于对联营企业的投资（C正确）；权益法适用于对子公司的投资（D正确）。7.ABCD解析：经营租赁的出租人应将租赁收入分期确认为收入（A正确）；融资租赁的承租人应确认使用权资产和租赁负债（B正确）；经营租赁的承租人应将租金计入管理费用或销售费用（C正确）；融资租赁的出租人应将租赁收入确认为租金收入（D正确）。8.ABCD解析：资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况（A正确）；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果（B正确）；现金流量表反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出（C正确）；所有者权益变动表反映企业所有者权益的增减变动情况（D正确）。9.ACD解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务（A正确）；或有负债应确认为预计负债，若无法可靠计量则应披露（B错误）；或有资产不应确认，但应在附注中披露（C正确）；或有事项涉及金额的计量应采用最可能发生金额法（D正确）。10.ABCD解析：会计政策变更应采用未来适用法处理（A正确）；会计估计变更应采用未来适用法处理（B正确）；前期差错更正应采用追溯重述法处理（C正确）；会计政策变更和会计估计变更均应计入当期损益（D正确）。---三、判断题答案及解析1.×解析：固定资产减值准备一经计提，在后续期间若可收回金额回升，可以转回。2.×解析：无形资产的摊销金额计入管理费用或销售费用，会影响利润。3.√解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提折旧或摊销。4.×解析：收入确认时，应考虑可变对价的影响，若不确定则应全额确认为收入。5.√解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税，递延所得税资产和递延所得税负债的确认应满足可靠性要求。6.√解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损，并确认投资收益。7.√解析：经营租赁的出租人应将租赁收入分期确认为租金收入，承租人应将租金计入当期损益。8.√解析：资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果。9.×解析：或有负债应确认为预计负债，若无法可靠计量则应披露，或有资产不应确认，但应在附注中披露。10.×解析：会计政策变更应采用未来适用法处理，会计估计变更应采用追溯重述法处理。---四、简答题答案及解析1.固定资产折旧的影响因素-原值：固定资产的原始成本。-预计净残值：固定资产报废时的预计清理收入。-预计使用年限：固定资产的使用寿命。-折旧方法：直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。2.无形资产的摊销方法及其适用范围-摊销方法：直线法、工作量法等。-适用范围：使用寿命有限的无形资产应采用直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产不摊销。3.金融资产的分类及其计量方法-分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产。-计量方法：前者按公允价值计量，后者按摊余成本计量。4.收入确认的五个关键步骤-识别与客户订立的合同。-识别合同中包含的履约义务。-确定每项履约义务在合同中的单独价格。-将交易价格分摊至各履约义务。-在履行履约义务时确认收入。5.所得税会计中应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的区分-应纳税暂时性差异：资产账面价值>计税基础或负债账面价值<计税基础。-可抵扣暂时性差异：资产账面价值<计税基础或负债账面价值>计税基础。6.长期股权投资采用权益法核算的适用条件-投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响。-投资企业能够获取被投资单位的财务和经营政策决策权。7.租赁会计中经营租赁和融资租赁的区分-经营租赁：出租人保留资产所有权，承租人短期使用。-融资租赁：承租人实质上获得资产所有权，出租人转移与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬。8.或有事项的确认和计量原则-确认：或有事项形成负债，满足预计负债确认条件应确认为预计负债。-计量：预计负债按履行相关义务的最佳估计金额计量。---五、案例分析题答案及解析案例一参考答案：（1）2026年应计提的折旧额=(500-20)/5=96万元。（2）2026年应确认的资产减值损失=500-400=100万元。案例一解析：（1）直线法下，2026年应计提的折旧额=(500-20)/5=96万元。（2）2026年12月31日，可收回金额为400万元，应计提的资产减值损失=500-400=100万元。案例二参考答案：（1）2026年应确认的利息费用=1050×6%=63万元。（2）2026年应确认的公允价值变动损益=1030-1050=-20万元。案例二解析：（1）2026年应确认的利息费用=1050×6%=63万元。（2）2026年12月31日，债券公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动损益=1030-1050=-20万元。案例三参考答案：（1）2026年应摊销的无形资产金额=300/10=30万元。（2）2026年应确认的资产减值损失=300-200=100万元。案例三解析：（1）直线法下，2026年应摊销的无形资产金额=300/10=30万元。（2）2026年12月31日，可收回金额为200万元，应计提的资产减值损失=300-200=100万元。案例四参考答案：（1）2026年应确认的投资收益=200×30%=60万元。