纳税人自查报告(3篇)

纳税人自查报告(3篇)第一篇我单位为XX重型机械制造有限公司，统一社会信用代码913XXXXXX，注册地址位于XX省XX市XX区智能制造产业园12号，成立于2018年7月，注册资本5000万元，法定代表人XXX，为增值税一般纳税人，主营工程机械设备的研发、生产、销售及安装维修服务，202X年度实现营业收入6248.72万元，利润总额482.6万元，从业人数212人。202X+1年3月12日，我单位接到主管税务机关XX区税务局《关于开展202X年度企业涉税风险自查的通知》后，第一时间成立由财务总监任组长、财务核算岗、税务岗、内审岗人员为成员的自查工作小组，制定自查工作方案，明确自查范围为202X年1月1日至202X年12月31日所有涉税事项，涵盖增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税及社会保险费、残疾人就业保障金等所有税费种，自查工作历时12天，通过核对会计凭证、账簿报表、纳税申报表、业务合同、出入库单据、银行流水、人员考勤记录等原始资料，逐项排查涉税风险点，现将自查情况报告如下：一、企业基本涉税情况说明我单位自成立以来严格按照税收法律法规办理涉税登记，目前已完成增值税一般纳税人资格登记，税种认定涵盖增值税（税率13%、9%、6%）、企业所得税（税率25%，按季预缴）、个人所得税（按月扣缴）、房产税（从价计征）、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、社会保险费（职工基本养老保险、职工基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险）、残疾人就业保障金。202X年度累计申报缴纳增值税217.32万元、企业所得税120.65万元、个人所得税42.18万元、房产税10.08万元、城镇土地使用税8万元、印花税1.31万元、城市维护建设税15.21万元、教育费附加6.52万元、地方教育附加4.35万元、社会保险费142.8万元、残疾人就业保障金3.26万元，此前无重大涉税违法违规记录，未受到过税务机关行政处罚。二、各税费种自查情况（一）增值税自查情况本次增值税自查覆盖销项税额核算、进项税额抵扣、视同销售处理、简易计税项目核算、未开票收入申报、进项税额转出等6个核心风险点，累计核对增值税专用发票存根联1287份、增值税普通发票存根联3241份、未开票收入明细台账12份、进项税额抵扣凭证1762份、视同销售业务相关凭证37份、简易计税项目相关资料2份。自查发现的问题主要包括三类：第一，视同销售业务未按规定计提销项税额，202X年3月第128号凭证显示，我单位将自产的120套安全防护设备作为职工福利发放给生产一线员工，该批设备单位生产成本1000元，不含税市场售价1250元，成本合计12万元，不含税销售收入合计15万元，财务人员仅将该笔业务计入应付职工薪酬-职工福利费，未作增值税视同销售处理，未计提增值税销项税额1.95万元；202X年9月第246号凭证显示，我单位将自产的2台小型工程机械无偿赠送给合作的上下游企业用于产品测试，该批设备生产成本合计8万元，不含税市场售价11万元，未计提增值税销项税额1.43万元。第二，进项税额未按规定转出，202X年7月第87号凭证显示，我单位购进12台壁挂式空调用于职工宿舍配套，取得增值税专用发票注明金额6万元、税额0.78万元，财务人员将该笔进项税额全额抵扣，未作进项转出处理；202X年11月第192号凭证显示，我单位购进的一批生产用原材料因保管不善发生霉变，损失金额2万元，对应进项税额0.26万元，未作进项转出处理。第三，未开票收入未按规定申报，202X年累计向个体工商户销售零配件取得未开票收入42万元，财务人员未将该部分收入计入增值税应税收入，未计提销项税额5.46万元。上述问题合计少缴增值税9.87万元，对应少缴城市维护建设税0.69万元、教育费附加0.3万元、地方教育附加0.2万元。（二）企业所得税自查情况本次企业所得税自查覆盖收入核算、成本费用列支、资产税前扣除、税收优惠享受、纳税调整事项等5个核心风险点，累计核对营业收入明细账、营业成本明细账、期间费用明细账、资产明细账、营业外收支明细账共12本，抽查会计凭证1200余份，核对企业所得税预缴申报表、年度纳税申报表及相关留存备查资料。自查发现的问题主要包括四类：第一，视同销售收入未计入应纳税所得额，前述增值税自查发现的3笔视同销售业务，合计应调增应纳税所得额26万元（15万+11万），对应调增视同销售成本20万元（12万+8万），实际应调增应纳税所得额6万元。第二，成本费用列支不符合税前扣除规定，202X年职工福利费累计列支82.6万元，202X年度职工工资总额为502万元，职工福利费税前扣除限额为70.28万元，超出部分12.32万元未作纳税调增；202X年业务招待费累计列支28.7万元，按发生额的60%计算扣除限额为17.22万元，按当年营业收入的0.5%计算扣除限额为31.24万元，实际可扣除金额为17.22万元，超出部分11.48万元未作纳税调增；202X年列支的办公费中有12.7万元为无合法有效凭证的白条支出，未作纳税调增；202X年计提的资产减值准备8.2万元，未作纳税调增。第三，固定资产折旧税前扣除不符合规定，202X年6月购进的一台生产用设备，单位价值120万元，财务人员按5年计提折旧，税法规定最低折旧年限为10年，202X年度多计提折旧6万元，未作纳税调增。第四，税收优惠留存备查资料不完整，我单位202X年度享受研发费用加计扣除政策，加计扣除金额72万元，自查发现部分研发费用的分配依据不足，研发人员工时记录不完整，涉及研发费用金额8万元，不符合加计扣除条件，应调减加计扣除基数8万元，调增应纳税所得额8万元。上述问题合计应调增202X年度应纳税所得额58.7万元，对应少缴企业所得税14.68万元。（三）个人所得税自查情况本次个人所得税自查覆盖工资薪金所得扣缴、劳务报酬所得扣缴、利息股息红利所得扣缴、偶然所得扣缴等4个核心风险点，累计核对工资发放明细表、奖金发放明细表、劳务报酬支付凭证、分红凭证、对外捐赠或赠品支付凭证等资料。自查发现的问题主要包括两类：第一，工资薪金所得未全额扣缴个人所得税，202X年春节、中秋节累计向员工发放购物卡、实物福利合计26.8万元，未并入员工当期工资薪金所得扣缴个人所得税，涉及少扣缴个人所得税2.47万元；202X年向生产一线员工发放的加班补贴、季度绩效奖合计42.3万元，部分未并入工资薪金所得扣缴个人所得税，涉及少扣缴个人所得税3.82万元。第二，偶然所得未按规定扣缴个人所得税，202X年举办客户答谢会，向参会客户赠送礼品合计12.6万元，未按偶然所得扣缴个人所得税，涉及少扣缴个人所得税2.52万元。上述问题合计少扣缴个人所得税8.81万元。（四）财产行为税自查情况本次财产行为税自查覆盖房产税、城镇土地使用税、印花税三个税种，核对房产原值核算资料、土地使用权证书、应税合同台账、纳税申报表等资料。自查发现的问题主要包括三类：第一，房产税计税依据不准确，我单位自有厂房账面原值1200万元，未将配套的中央空调、电梯、消防系统等附属设施价值200万元计入房产原值，202X年度少缴房产税1.68万元（200万70%1.2%）。第二，城镇土地使用税申报面积不足，我单位实际占用土地面积12000平方米，此前按10000平方米申报缴纳城镇土地使用税，当地城镇土地使用税单位税额为8元/平方米，202X年度少缴城镇土地使用税1.6万元。第三，印花税未足额申报，202X年度购销合同核定征收比例为80%，我单位此前按70%的比例申报缴纳购销合同印花税，202X年度购销总额为9200万元，少缴印花税0.28万元；202X年度签订的财产保险合同金额12万元、货物运输合同金额180万元，未申报缴纳印花税，少缴印花税0.06万元。上述问题合计少缴财产行为税3.62万元。（五）社会保险费及残疾人就业保障金自查情况本次社会保险费自查覆盖缴费基数申报、参保人员登记两个核心点，核对工资总额台账、社保缴费申报表、人员花名册等资料。自查发现的问题主要是缴费基数申报不足，202X年度我单位职工工资总额为502万元，实际申报的社保缴费基数为320万元，少申报缴费基数182万元，对应少缴职工基本养老保险29.12万元、职工基本医疗保险12.74万元、失业保险1.82万元、工伤保险0.91万元，合计少缴社会保险费44.59万元。残疾人就业保障金申报符合规定，无少缴漏缴情况。三、整改落实情况针对自查发现的所有涉税问题，我单位已于202X+1年3月25日向主管税务机关提交自查补报申请，完成所有税费的补缴及滞纳金缴纳工作，累计补缴增值税9.87万元、城市维护建设税0.69万元、教育费附加0.3万元、地方教育附加0.2万元、企业所得税14.68万元、房产税1.68万元、城镇土地使用税1.6万元、印花税0.34万元、社会保险费44.59万元，代扣代缴个人所得税8.81万元，缴纳滞纳金合计2.17万元，所有补报补缴流程均已完成，相关完税凭证已留存归档。四、后续涉税管理措施为彻底防范涉税风险，我单位已制定一系列长效管理机制：第一，完善涉税核算制度，制定《增值税核算操作规范》《企业所得税税前扣除管理办法》《财产行为税申报操作指引》，明确各税种核算要求、申报流程、审核标准，所有涉税业务均需由税务岗人员审核后再进行账务处理。第二，建立定期自查机制，每季度组织一次内部涉税自查，覆盖所有税费种，每年聘请第三方税务师事务所开展一次年度涉税审计，及时发现并整改涉税问题。第三，加强人员培训，每季度组织财务人员参加税收政策培训，及时学习最新税收法规，每年对业务部门开展一次涉税知识普及，明确业务开展过程中的涉税要求，确保业务资料完整、交易真实合规。第四，建立涉税风险预警机制，设置增值税税负率、企业所得税贡献率、进项税额抵扣异常等预警指标，每月对涉税数据进行比对分析，出现异常及时排查原因。我单位承诺后续将严格遵守税收法律法规，按时足额申报缴纳所有税费，杜绝类似问题再次发生。第二篇我单位为XX汇通商贸有限公司，统一社会信用代码913XXXXXX，注册地址位于XX省XX市XX区商贸物流园A区18号，成立于2017年3月，注册资本2000万元，法定代表人XXX，为增值税一般纳税人，主营食品、日用百货、文体用品的批发零售业务，销售渠道覆盖本地大型商超、连锁便利店、个体零售商户等，202X年度实现营业收入21642.8万元，利润总额327.5万元，从业人数86人。202X+1年4月2日，我单位接到主管税务机关风险推送提示，显示存在进销项发票内容不匹配、期间费用增长率高于营业收入增长率、未开票收入占比异常等三类风险，随即成立自查工作小组，对202X年1月1日至202X年12月31日的所有涉税事项开展全面自查，自查工作历时15天，通过核对进销项发票数据、出入库单据、银行流水、业务合同、会计账簿、纳税申报表等原始资料，逐一核实风险点，现将自查情况报告如下：一、企业基本涉税情况说明我单位税种认定涵盖增值税（税率13%、9%、6%）、企业所得税（税率25%，按季预缴）、个人所得税（按月扣缴）、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、社会保险费、残疾人就业保障金。202X年度累计申报缴纳增值税428.7万元、企业所得税81.88万元、个人所得税23.6万元、房产税7.56万元、城镇土地使用税2万元、印花税3.72万元、城市维护建设税30.01万元、教育费附加12.86万元、地方教育附加8.57万元、社会保险费76.8万元、残疾人就业保障金1.82万元，此前无重大涉税违法违规记录。二、各税费种自查情况（一）增值税自查情况本次增值税自查重点核实进销项匹配情况、未开票收入申报情况、进项税额抵扣合规性、视同销售处理情况，累计核对增值税专用发票抵扣联2347份、销项发票存根联5872份、出入库单据12400余份、银行流水明细126条、未开票收入台账12份、业务合同187份。自查发现的问题主要包括四类：第一，未开票收入未按规定申报，202X年度我单位向个体零售商户销售商品时，部分商户未索要发票，累计形成未开票收入327.6万元，财务人员未将该部分收入计入增值税应税收入，未计提销项税额42.59万元，是导致未开票收入占比异常的核心原因。第二，进项税额抵扣不符合规定，202X年5月取得的1份由XX贸易有限公司开具的增值税专用发票，发票注明金额25万元、税额3.25万元，对应购进商品为纸巾、洗衣液等日用百货，经查该供应商已被税务机关列为走逃失联企业，该笔业务无对应入库单据及付款记录，为虚开增值税专用发票，对应进项税额3.25万元已抵扣未转出；202X年购进的一批用于员工福利的米、面、油等商品，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，已抵扣未作进项转出；202X年因商品质量问题发生进货退回，对应进项税额2.1万元，未作进项转出处理。第三，视同销售未按规定计提销项税额，202X年度为拓展市场，向新合作的商超免费赠送样品合计不含税金额18.7万元，未作视同销售处理，未计提销项税额2.43万元；向客户无偿赠送的促销品合计不含税金额12.3万元，未计提销项税额1.6万元。第四，进销项不匹配，202X年我单位购进的商品中有部分为预包装食品，税率为13%，但财务人员错误将部分销售收入按9%的农产品税率申报，涉及收入金额78万元，少缴增值税3.12万元。上述问题合计少缴增值税54.29万元，对应少缴城市维护建设税3.8万元、教育费附加1.63万元、地方教育附加1.09万元。（二）企业所得税自查情况本次企业所得税自查重点核实收入核算准确性、成本费用列支合规性、资产损失税前扣除合规性、纳税调整事项处理情况，累计核对营业收入明细账、营业成本明细账、销售费用明细账、管理费用明细账、资产损失相关资料、企业所得税申报表等。自查发现的问题主要包括五类：第一，收入未按规定计入应纳税所得额，前述增值税自查发现的327.6万元未开票收入、31万元视同销售收入，均未计入202X年度企业所得税应纳税所得额，合计应调增应纳税所得额358.6万元，对应调增视同销售成本24.2万元。第二，成本费用列支不符合税前扣除规定，202X年列支的办公费中有12.7万元为无真实交易的虚开发票，未作纳税调增；202X年列支的业务招待费合计65.4万元，按发生额的60%计算扣除限额为39.24万元，按当年营业收入的0.5%计算扣除限额为108.21万元，实际可扣除金额为39.24万元，超出部分26.16万元未作纳税调增；202X年列支的广告宣传费中有18.2万元为无对应业务合同及宣传成果的费用支出，未作纳税调增；202X年租入的3处仓库，装修费用合计240万元，财务人员按3年摊销，租赁合同约定的租赁期限为5年，202X年度多摊销装修费用32万元，未作纳税调增。第三，资产损失未按规定税前扣除，202X年因商品临期报废形成损失17.6万元，财务人员直接计入营业外支出税前扣除，未按规定留存相关证据资料，不符合资产损失税前扣除条件，应调增应纳税所得额17.6万元。第四，虚列人员工资，202X年工资薪金支出中，有8.7万元为虚列的临时人员工资，无对应考勤记录及发放凭证，未作纳税调增。第五，税收优惠享受不符合条件，我单位202X年度申报享受小型微利企业所得税优惠政策，自查发现202X年度应纳税所得额调整后为382.4万元，超过小型微利企业应纳税所得额300万元的标准，不符合小型微利企业条件，应按25%税率补缴企业所得税。上述问题合计应调增202X年度应纳税所得额448.76万元，对应少缴企业所得税112.19万元。（三）个人所得税自查情况本次个人所得税自查重点核实工资薪金所得扣缴、劳务报酬所得扣缴、偶然所得扣缴情况，累计核对工资发放明细表、提成发放记录、劳务报酬支付凭证、客户返利支付凭证等资料。自查发现的问题主要包括三类：第一，工资薪金所得未全额扣缴个人所得税，202X年度向业务员发放的现金提成合计78.4万元，未并入员工当期工资薪金所得扣缴个人所得税，涉及少扣缴个人所得税9.41万元；向管理人员发放的年度奖金合计62.7万元，部分通过发票报销的方式发放，未并入工资薪金所得扣缴个人所得税，涉及少扣缴个人所得税7.52万元。第二，劳务报酬所得未按规定扣缴个人所得税，202X年度临时聘用的装卸工、配送人员报酬合计42.6万元，未按劳务报酬所得扣缴个人所得税，涉及少扣缴个人所得税4.82万元。第三，偶然所得未按规定扣缴个人所得税，202X年度向客户支付的返利合计52.3万元，直接计入销售费用，未按偶然所得扣缴个人所得税，涉及少扣缴个人所得税10.46万元。上述问题合计少扣缴个人所得税32.21万元。（四）财产行为税自查情况本次财产行为税自查覆盖房产税、城镇土地使用税、印花税三个税种，核对房产租赁合同、土地使用权证书、应税合同台账等资料。自查发现的问题主要包括三类：第一，房产税申报不完整，我单位租入的一处办公用房，转租给第三方取得年租金收入12万元，未按规定申报缴纳房产税，少缴房产税1.44万元。第二，城镇土地使用税申报符合规定，无少缴漏缴情况。第三，印花税未足额申报，202X年度签订的货物运输合同合计金额187万元、财产租赁合同合计金额42万元、财产保险合同合计金额15万元，均未申报缴纳印花税，少缴印花税0.09万元。上述问题合计少缴财产行为税1.53万元。（五）社会保险费及残疾人就业保障金自查情况本次社会保险费自查重点核实参保人员登记、缴费基数申报情况，核对人员花名册、工资总额台账、社保缴费申报表等资料。自查发现的问题主要包括两类：第一，未按规定为员工缴纳社会保险，202X年度聘用的22名配送人员、装卸人员未办理社保参保登记，未缴纳社会保险费，涉及少缴社会保险费18.7万元。第二，缴费基数申报不足，202X年度职工工资总额为486万元，实际申报的社保缴费基数为320万元，少申报缴费基数166万元，对应少缴社会保险费26.56万元。上述问题合计少缴社会保险费45.26万元。残疾人就业保障金申报符合规定，无少缴漏缴情况。三、整改落实情况针对自查发现的所有涉税问题，我单位已于202X+1年4月18日向主管税务机关提交自查补报申请，完成所有税费的补缴及滞纳金缴纳工作，累计补缴增值税54.29万元、城市维护建设税3.8万元、教育费附加1.63万元、地方教育附加1.09万元、企业所得税112.19万元、房产税1.44万元、印花税0.09万元、社会保险费45.26万元，代扣代缴个人所得税32.21万元，缴纳滞纳金合计4.82万元，所有补报补缴流程均已完成，相关完税凭证已留存归档。针对虚开发票问题，我单位已主动向税务机关说明情况，配合税务机关开展相关调查，同时已终止与不合规供应商的合作。四、后续涉税管理措施为彻底杜绝涉税风险，我单位已制定以下管理措施：第一，完善进销项管理机制，建立进销项发票比对制度，每笔进项发票均需核对业务合同、入库单、付款凭证，确保业务真实、发票内容与实际交易一致，每笔销项发票均需核对出库单、销售合同，确保税率适用准确。第二，建立未开票收入登记台账，每日核对出库数据、收款数据与开票数据，未开票收入按月汇总申报，确保所有收入足额申报。第三，规范成本费用列支，所有成本费用均需提供真实合法的凭证、对应业务合同及成果资料，无合规凭证的费用一律不得税前扣除。第四，完善个人所得税扣缴机制，所有向员工、临时人员支付的报酬均全额并入对应所得项目扣缴个人所得税，向客户支付的返利、赠品均按规定扣缴个人所得税。第五，规范社保参保管理，为所有在职员工办理社保参保登记，缴费基数按实际工资总额申报，确保社保费足额缴纳。我单位承诺后续将严格遵守税收法律法规，定期开展内部涉税自查，不断提升财务核算水平，确保所有税费按时足额申报缴纳。第三篇我单位为XX智联信息技术有限公司，统一社会信用代码913XXXXXX，注册地址位于XX省XX市XX区高新技术产业园8号楼，成立于2019年5月，注册资本1000万元，法定代表人XXX，为增值税一般纳税人，主营软件产品研发、信息技术服务、系统集成业务，2021年通过高新技术企业资格认定，企业所得税适用15%优惠税率，202X年度实现营业收入5842.6万元，其中高新技术产品（服务）收入4382万元，占营业收入比例为75%，利润总额724.8万元，从业人数128人，其中研发人员45人，占从业人数比例为35.16%。202X+1年5月7日，我单位接到主管税务机关高新技术企业涉税风险推送提示，显示存在研发费用归集不规范、税率适用错误、增值税即征即退项目核算不清晰等风险，随即成立自查工作小组，对202X年1月1日至202X年12月31日的所有涉税事项开展全面自查，自查工作历时18天，通过核对研发项目立项资料、研发费用归集台账、进销项发票、业务合同、会计账簿、纳税申报表、高新技术企业资格留存备查资料等，逐一核实风险点，现将自查情况报告如下：一、企业基本涉税情况说明我单位税种认定涵盖增值税（税率13%、9%、6%，软件产品享受即征即退优惠）、企业所得税（税率15%，按季预缴，享受研发费用加计扣除优惠）、个人所得税（按月扣缴）、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、社会保险费、残疾人就业保障金。202X年度累计申报缴纳增值税187.2万元、企业所得税108.72万元、个人所得税87.6万元、房产税12.6万元、城镇土地使用税1.2万元、印花税0.72万元、城市维护建设税13.1万元、教育费附加5.62万元、地方教育附加3.74万元、社会保险费182.4万元、残疾人就业保障金2.16万元，此前无重大涉税违法违规记录。二、各税费种自查情况（一）增值税自查情况本次增值税自查重点核实税率适用准确性、即征即退项目核算规范性、进项税额抵扣合规性、未开票收入申报情况，累计核对增值税进销项发票3217份、软件产品销售合同124份、信息技术服务合同217份、进项税额抵扣凭证1682份、未开票收入台账12份、即征即退项目核算明细账。自查发现的问题主要包括四类：第一，税率适用错误，202X年度销售自主研发的软件产品取得收入824万元，财务人员错误按6%的信息技术服务税率申报缴纳增值税，软件产品适用税率应为13%，少缴增值税824（13%-6%）=57.68万元；202X年度提供的系统集成业务中，包含销售硬件设备金额127万元，财务人员一并按6%的信息技术服务税率申报，少缴增值税127（13%-6%）=8.89万元。第二，即征即退项目核算不规范，软件产品即征即退项目与一般计税项目的进项税额未单独核算，202X年度即征即退项目应分摊的进项税额为12.4万元，实际抵扣进项税额为18.7万元，多抵扣进项税额6.3万元，少缴增值税6.3万元。第三，进项税额未按规定转出，202X年度有一个老系统维护项目选择适用简易计税方法，取得收入212万元，对应进项税额3.24万元已抵扣未作转出；202X年度购进的一批用于员工福利的电子产品，取得增值税专用发票注明金额12万元、税额1.56万元，已抵扣未作转出。第四，未开票收入未按规定申报，202X年度向个人提供技术咨询服务取得未开票收入124.6万元，未计入增值税应税收入，少缴增值税7.48万元。上述问题合计少缴增值税85.15万元，对应少缴城市维护建设税5.96万元、教育费附加2.55万元、地方教育附加1.7万元。针对软件产品税率适用错误问题，我单位同时按规定申请增值税即征即退，软件产品实际税负超过3%的部分可申请退税824*（13%-3%）=82.4万元，已提交即征即退申请。（二）企业所得税自查情况本次企业所得税自查重点核实研发费用归集合规性、高新技术企业优惠条件符合性、收入核算准确性、成本费用列支合规性，累计核对研发项目立项书、研发人员工时记录、研发费用分配表、高新技术产品（服务）收入明细、企业所得税申报表及留存备查资料。自查发现的问题主要包括四类：第一，研发费用归集不符合规定，202X年度申报的研发费用合计268.7万元，其中包含行政管理人员、财务人员工资28.4万元，不属于研发人员薪酬，不符合研发费用归集要求；包含与研发项目无关的办公费、差旅费12.7万元，不符合归集要求；包含业务招待费8.6万元，不得计入研发费用；研发设备折旧费用中，包含非研发用设备折旧6.2万元，不符合归集要求。上述不符合要求的研发费用合计55.9万元，应调减研发费用加计扣除基数55.9万元，调增应纳税所得额55.9万元。第二，高新技术企业优惠条件不符合，调整后202X年度研发费用合计212.8万元，202X年度营业收入为5842.6万元，研发费用占营业收入比例为3.64%，低于高新技术企业要求的4%的比例，不符合高新技术企业优惠条件，应按25%税率补缴企业所得税。第三，收入未按规定计入应纳税所得额，前述增值税自查发现的124.6万元未开票收入，未计入202X年度企业所得税应纳税所得额，应调增应纳税所得额124.6万元。第四，成本费用列支不符合税前扣除规定，202X年列支的咨询费35.7万元，无对应业务合同及服务成果资料，未作纳税调增；202X年列支的业务招待费32.4万元，按发生额的60%计算扣除限额为19.44万元，按当年营业收入的0.5%计算扣除限额为29.21万元，实际可扣除金额为19.44万元，超出部分12.96万元未作纳税调增；202X年计提的无形资产减值准备12.8万元，未作纳税调增。上述问题合计应调增202X年度应纳税所得额241.96万元，因不符合高新技术企业条件，适用税率调整为25%，对应少缴企业所得税60.49万元。（三）个人所得税自查情况本次个人所得税自查重点核实工资薪金所得扣缴、利息股息红利所得扣缴情况，累计核对工资发放明细表、奖金发放记录、股东分红凭证、劳务报酬支付凭证等资料。自查发现的问题主要包括两类：第一，工资薪金所得未全额扣缴个人所得税，202X年度向研发人员发放的项目奖金合计86.4万元，通过发票报销的方式发放，未并入员工当期工资薪金所得扣缴个人所得税，涉及少扣缴个人所得税10.37万元；向管理人员发放的福利补贴合计24.7万元，未并入工资薪金所得扣缴个人所得税，涉及少扣缴个人所得税2.24万元。第二，利息股息红利所得未按规定扣缴个人所得税，202X年度向股东分红200万元，未按规定扣缴个人所得税，涉及少扣缴个人所得税40万元。上述问题合计少扣缴个人所得税52.61万元。（四）财产行为税自查情况本次财产行为税自查覆盖房产税、城镇土地使用税、印花税三个税种，核对房产原值核算资