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会计实操文库1/4记账实操-固定资产清理账务处理一、固定资产清理标准四步分录（通用所有场景）第一步：将固定资产账面价值转入「固定资产清理」（原值、累计折旧、减值准备全部转出）借：固定资产清理（账面价值）借：累计折旧（已计提全部折旧）借：固定资产减值准备（如有）贷：固定资产（入账原值）第二步：发生清理费用、搬运拆卸费、中介费、增值税等借：固定资产清理借：应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专票可抵扣）贷：银行存款/应付账款第三步：收到处置残值、出售回款（含税收入）借：银行存款贷：固定资产清理（不含税收入）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）备注：设备、固定资产出售必须计提增值税；报废无收入则无此分录。第四步：结转最终清理损益（结平固定资产清理科目）情况1：处置赚钱（贷方余额→净收益）借：固定资产清理贷：资产处置损益情况2：处置亏钱（借方余额→净损失）借：资产处置损益贷：固定资产清理特殊区分：正常处置vs非正常报废1.正常出售、转让、淘汰处置→损益计入资产处置损益2.自然灾害、意外毁损、非正常报废→损失计入营业外支出—非常损失二、完整实战案例（最常用：设备出售）案例数据设备原值：100,000元累计折旧：80,000元出售含税收入：33,900元（税率13%）清理搬运费用：1,000元（普票，无进项抵扣）分录1：转入清理借：固定资产清理20,000借：累计折旧80,000贷：固定资产100,000分录2：支付清理费借：固定资产清理1,000贷：银行存款1,000分录3：收到出售货款不含税收入=33900÷1.13=30000销项税=30000×13%=3900借：银行存款33,900贷：固定资产清理30,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,900分录4：结转清理收益固定资产清理余额=30000(贷)-20000(借)-1000(借)=9000贷方收益借：固定资产清理9,000贷：资产处置损益9,000三、无残值报废（纯报废、无收入）分录演示案例：设备老旧报废，无出售收入，原值5万，折旧5万借：累计折旧50,000贷：固定资产50,000（账面价值为0，无需走固定资产清理，直接冲销）若折旧4.5万，报废无收入：借：固定资产清理5,000借：累计折旧45,000贷：固定资产50,000结转损失：借：资产处置损益5,000贷：固定资产清理5,000四、固定资产处置增值税要点（财务必懂）1.一般纳税人现行抵扣过的设备：按13%计提销项税2.早年未抵扣进项的固定资产，可按简易计税3%减按2%征收3.报废、损毁无收入：无需缴纳增值税五、高频易错点（杜绝账务差错）1.固定资产清理月末必须结平、无余额，严禁跨年挂账。2.正常处置损益走资产处置损益，不要错误计入营业外收支。3.出售固定资产必须计提销项税，漏提

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