审计实质性程序实施试题及答案

审计实质性程序实施试题及答案#审计实质性程序实施试题及答案##第一部分选择题###一、单项选择题1.下列属于审计实质性程序的是A.了解被审计单位的内部控制B.实施控制测试C.对存货实施监盘程序D.评估重大错报风险答案：C2.实质性程序的时间安排正确的是A.实质性程序必须在审计报告日后实施B.实质性程序可以在期中实施但需考虑期后事项C.实质性程序必须在资产负债表日前实施D.实质性程序只能在期末实施答案：B3.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险时，审计师应当A.仅实施细节测试B.仅实施分析程序C.实施更多的实质性程序D.减少实质性程序的范围答案：C4.函证程序主要用于验证A.内部控制的运行有效性B.账户余额的真实性C.会计估计的合理性D.持续经营假设的适当性答案：B5.审计师对存货进行监盘时，以下做法错误的是A.亲自盘点或监督盘点B.执行截止测试C.可以不关注存货的品质状况D.关注存货的所有权归属答案：C###二、多项选择题6.下列属于实质性程序的有A.存货计价测试B.应收账款账龄分析C.了解业务流程D.银行余额调节表编制E.凭证抽查答案：A、B、D、E7.实施实质性程序时，审计师应当考虑A.评估的重大错报风险水平B.重要性水平C.实施审计程序的性质、时间和范围D.被审计单位的规模E.审计成本答案：A、B、C8.分析程序可以作为实质性程序实施的情形包括A.当重大错报风险较低时B.对某些账户余额进行预测C.识别异常交易D.实施分析程序比细节测试更有效时E.所有审计阶段答案：B、C、D##第二部分简答题9.简述实质性程序的定义及主要类型答案：实质性程序是指审计师针对评估的重大错报风险设计和实施的审计程序，用以发现认定层次的重大错报。实质性程序主要包括两类：一是细节测试，包括对交易、账户余额和列报的详细测试，如函证、监盘、重新计算等；二是分析程序，通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息。10.简述实质性程序与控制测试的关系答案：实质性程序与控制测试是相互关联的。当审计师计划信赖内部控制时，需要实施控制测试以证实内部控制运行的有效性。如果控制测试的结果表明内部控制不能信赖，审计师应当增加实质性程序的范围。当评估的重大错报风险较高时，即使已实施控制测试，审计师仍需要实施更多的实质性程序。控制测试的结果不影响实质性程序的必要性，但影响实质性程序的范围和性质。11.简述函证程序的主要适用范围答案：函证程序主要适用于以下账户和交易：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；应收账款；其他应收款；存货（当存放在外部仓库或委托加工时）；长期投资和短期投资；应付账款；其他负债。审计师应当根据评估的重大错报风险、函证对象的特点等因素决定是否实施函证以及函证的范围。12.简述存货监盘程序的主要步骤答案：存货监盘程序的主要步骤包括：一是评价管理层关于记录和控制存货盘点结果的指令和程序；二是观察管理层盘点程序的执行情况；三是检查存货；三是执行测试盘点；四是执行截止测试。审计师应当实施现场盘点，并获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。##第三部分判断题13.审计师必须对所有审计项目实施实质性程序答案：正确14.实质性程序可以只在审计报告日后实施答案：错误15.当控制测试结果表明内部控制有效时，可以减少实质性程序答案：正确16.分析程序可以替代细节测试答案：错误17.函证可以证实存货的存在性答案：错误##第四部分案例分析题18.某制造企业主要从事电子产品生产，审计师在对其20X3年度财务报表进行审计时，了解到以下情况：（1）应收账款余额为5000万元，占资产总额的15%（2）存货余额为8000万元，占资产总额的24%（3）固定资产净值为3000万元，占资产总额的9%（4）全年营业收入为20000万元要求：针对上述情况，说明审计师应当实施的主要实质性程序答案：针对应收账款，审计师应当实施以下实质性程序：实施函证程序，重点函证大额余额和异常账户；检查期后回款情况；分析应收账款账龄；检查销售合同的条款；对应收账款进行计价测试。针对存货，审计师应当实施以下实质性程序：对存货实施监盘程序，检查存货的数量和状况；执行存货计价测试，检查成本计算的正确性；执行存货截止测试；分析存货周转率；检查存货的跌价准备。针对固定资产，审计师应当实施以下实质性程序：实施实地盘点；检查固定资产的所有权证明；检查固定资产的增加和减少是否经过适当授权；复核折旧计算的正确性；检查固定资产是否存在减值迹象。19.审计师在对某公司进行审计时，决定不对应收账款实施函证，而是依赖分析程序。要求：说明审计师作出该决策应当考虑的因素答案：审计师决定不对应收账款实施函证而依赖分析程序时，应当考虑以下因素：评估的重大错报风险水平，如果风险较低，可以考虑减少函证；函证的成本与效益分析；历史期间函证的结果；被审计单位内部控制的有效性；应收账款账户的数量和性质；如果不实施函证，是否有其他替代程序能够获取充分、适当的审计证据。审计师应当在审计工作底稿中记录不实施函证的理由。##第五部分计算题20.审计师对某公司年度销售业务进行审计，全年销售收入为1000万元，销货成本为700万元，期初存货为100万元，期末存货为150万元。要求：计算毛利率并说明分析程序的应用答案：销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入=（1000-700）/1000=30%。通过分析程序发现，本期毛利率为30%，如果上期毛利率为25%，则存在较大差异。审计师应当进一步调查毛利率上升的原因，包括：销售价格是否提高；销售产品结构是否发生变化；存货计价方法是否发生变更；是否存在销售成本低估的情况等