项目八 其他税种纳税实务 -7

税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务七

车船税纳税实务任务七车船税纳税实务任务情境江苏省南京市的赵先生今年已经五十多岁了，他的儿子小赵今年特意买了一辆哈弗H6(燃油版)来孝敬辛苦一生的父亲，索性一下子把车险和车船税都交齐了，之后把手续给了赵先生，并嘱咐他每年按时缴纳车险和车船税，赵先生突然问道：“车船税？车船税是什么意思啊？开车还要交税？”这个问题可问懵了小赵。任务七车船税纳税实务任务要求

请你以税收管理员的身份解答老赵提出的问题。

一、什么是车船税车船税是对在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》中《车船税税目税额表》所规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人征收的一种税。任务七车船税纳税实务二、车船税的纳税人、征税范围和税率

(一)车船税的纳税人车船税的纳税人是指在我国境内车船的所有者或管理者。(二)车船税的征税范围1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;2.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。任务七车船税纳税实务(三)车船税的税率车船税实行定额税率,即对应税车船规定单位固定税额。车船税的单位税额,采取幅度税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

任务七车船税纳税实务三、车船税应纳税额的计算(一)计税依据车船税所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。(二)应纳税额的计算车船税实行从量定额征税方法,计算公式为:应纳税额=计税依据×适用税率新车船购置当年的应纳税额自发生纳税义务的当月起按月计算。计算公式为:应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月数任务七车船税纳税实务【例8-10】津畅海运有限责任公司2026年拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨、180.7吨。已知车船税税额：净吨位≤200吨，每吨3元；200吨<净吨位≤2000吨，每吨4元。请计算该公司2026年应纳的车船税税额。任务七车船税纳税实务解析:该公司2026年应纳车船税税额

=200.5×4+180.7×3=1344.1元四、车船税的税收优惠

(一)下列车船免征车船税1.捕捞、养殖渔船;

2.军队、武装警察部队专用的车船;

3.警用车船;4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。任务七车船税纳税实务

(二)对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的,可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。任务七车船税纳税实务(三)省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。(四)国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的,一次性免征改挂当年车船税。

任务七车船税纳税实务五、车船税的征收管理(一)纳税地点车船税由税务机关负责征收。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船,车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。任务七车船税纳税实务(二)纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月,以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的