税收基础实务 1

税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目九税收征管与行政法制认识税收征收管理税务行政法制目录CONTENTS知识目标1.了解税务机关、纳税人、扣缴义务人的权利和义务。2.了解税务管理的内容、税务行政处罚的程序。3.掌握发票的管理和使用。4.掌握税务行政复议的受案范围。项目九税收征管与行政法制能力目标1.能够进行税务登记。2.能够正确管理和使用发票。3.能够对不同的税种进行分类。4.能够按照正常的程序申请税务行政复议、提起税务行政诉讼或要求税务行政赔偿。项目九税收征管与行政法制素养目标1.领悟税收取之于民用之于民。2.理解税收法定,践行依法纳税。3.明确税法遵从目标,增强依法纳税意识、加强诚信纳税责任感。项目九税收征管与行政法制任务一

认识税收征收管理任务情境

中钢不锈钢管业科技山西有限公司是一家能源工程管材生产企业。受疫情影响，公司境外订单减少，叠加人员、仓储等成本压力逐渐加大。在企业一筹莫展之际，国家税务总局山西省税务局送来一份国内下游企业名单。原来，山西省税务局了解到企业遇到的困难后，通过对增值税发票大数据分析，梳理出相关行业上下游企业名单，从供销两端进行分析，精准匹配到多家需求方，为供需双方进行“牵线搭桥”。山西省税务局征管和科技发展处负责人介绍说，任务一认识税收征收管理发票数据是企业经营的“晴雨表”。税务部门通过大数据可以洞察山西省每一张流入和流出发票的情况。在实时监管的同时，掌握了重点行业和领域的生产经营情况。任务要求1.你了解税收征管的真正目的吗?2.征纳双方如何利用发票数据助力企业发展?任务一认识税收征收管理一、了解税收征管法的主要内容(一)税务机关和税务人员的权利和义务1.税务机关和税务人员的权利(1)负责税收征收管理工作。(2)税务机关依法执行职务,任何单位和个人不得阻挠。

任务一认识税收征收管理2.税务机关和税务人员的义务(1)税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。(2)税务机关应当加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质。(3)税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。任务一认识税收征收管理(4)税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。(5)各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。(6)上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。(7)各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。任务一认识税收征收管理(8)税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。(9)收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。。(10)税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有以下关系之一的，应当回避：夫妻关系、直接血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利益关系。任务一认识税收征收管理(二)纳税人、扣缴义务人的权利和义务1.纳税人、扣缴义务人的权利(1)纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。(2)纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人、扣缴义务人的违法行为不属于保密范围。(3)纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。任务一认识税收征收管理(4)纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定,享有陈述权、申辩权并依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。(5)纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。任务一认识税收征收管理2.纳税人、扣缴义务人的义务(1)纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴税款、代收代缴税款。(2)纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税人和扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。(3)纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查。任务一认识税收征收管理(三)地方各级人民政府、有关部门和单位的权利和义务1.地方各级人民政府、有关部门和单位的权利2.地方各级人民政府、有关部门和单位的义务任务一认识税收征收管理二、税务管理的内容税务管理的内容主要包括税务登记,账簿、凭证管理。(一)税务登记1.设立税务登记2.变更税务登记3.停业、复业税务登记4.注销税务登记5.跨区域涉税事项报验管理任务一认识税收征收管理（二）账簿、凭证及发票管理1.账簿、凭证管理（1）设置账簿的范围（2）财务会计制度管理（3）会计档案保管任务一认识税收征收管理2.发票管理（1）数电票的法律效力及基本用途（2）数电票的基本内容及监制（3）数电票的开具（4）数电票的交付（5）数电票的查验任务一认识税收征收管理(三)纳税申报管理1.纳税申报的对象2.纳税申报的内容3.纳税申报的期限4.纳税申报的要求5.纳税申报的方式6.延期申报的管理任务一认识税收征收管理三、税款征收税款征收是依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织入库的一系列活动的总称,是税收征收管理工作的中心环节。(一)征收方式1.查账征收查账征收是指按纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算税款的方式。适用于财务会计制度较健全、能够认真履行纳税义务的纳税单位。

任务一认识税收征收管理2.查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。3.查验征收查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品,通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一,经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。

任务一认识税收征收管理4.定期定额征收定期定额征收是指税务机关通过典型调查,逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。5.代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定,负有扣缴纳税义务的单位和个人,负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。即由支付人在向纳税人支付款项时,从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳。任务一认识税收征收管理发6.代收代缴代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款纳税义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。7.委托代征税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收的行为。任务一认识税收征收管理发(二)税款征收措施1.由主管税务机关调整应纳税额纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;任务一认识税收征收管理(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。任务一认识税收征收管理2.关联企业纳税调整纳税人与关联企业之间的购销业务,不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关可以按照下列顺序和确定的方法调整其计税收入额或者所得额,核定其应纳税额:(1)按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;(2)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;(3)按照成本加合理的费用和利润;(4)按照其他合理的方法。任务一认识税收征收管理3.责令缴纳对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。4.责令提供纳税担保税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。任务一认识税收征收管理5.采取税收保全措施税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。任务一认识税收征收管理6.采取强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:

（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。任务一认识税收征收管理7.欠税清缴制度欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。任务一认识税收征收管理8.税款的退还与追征制度《征管法》规定,纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。任务一认识税收征收管理四、税务检查税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务等情况进行的审查监督活动。(一)税务检查的范围税务机关有权进行下列税务检查:1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿记账凭证和有关资料;任务一认识税收征收管理2.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营资料;3.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;4.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;任务一认识税收征收管理5.到码头、机场、车站、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料;6.经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。(二)税务检查的规范性规定任务一认识税收征收管理五、法律责任(一)纳税人违反税收征收管理的法律责任1.纳税人违反税务管理行为的法律责任(1)纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的处以2000元以上10000元以下的罚款:①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;任务一认识税收征收管理③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;⑤未按照规定安装、使用税控装置,损毁或者擅自改动税控装置的;(2)纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。任务一认识税收征收管理(3)纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处以2000元以上10000元以下的罚款;情节严重的,处以10000元以上50000元以下的罚款。

(4)违反《征管法》的规定,非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处以10000元以上50000元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。(5)从事生产、经营的纳税人有违反《征管法》规定的违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。任务一认识税收征收管理2.纳税人违反纳税申报规定行为的法律责任(1)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上10000元以下的罚款。

(2)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处以50000元以下的罚款。(3)纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。任务一认识税收征收管理3.纳税人偷税行为的法律责任偷税行为是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的行为。对于纳税人的偷税行为,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。任务一认识税收征收管理4.纳税人逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。5.纳税人骗取出口退税行为的法律责任以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处以骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。任务一认识税收征收管理6.纳税人抗税行为的法律责任抗税行为是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。对于抗税行为,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,还要依法追究其刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。7.纳税人拖欠税款行为的法律责任纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。任务一认识税收征收管理(二)扣缴义务人违反税法行为的法律责任1.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款。2.扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上10000元以下的罚款。

任务一认识税收征收管理3.扣缴义务人偷税:扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处以5000