学习情境5固定资产内部控制

现代企业内部控制概论（第六版）学习情境5固定资产管理内部控制思政案例导入：坚守国资底线（反面案例）案例：坚守国资底线，以规范内控守护资产安全某国有工程建设公司原总经理李某，利用职务便利，通过虚构债务、隐匿资产、虚假评估等手段侵占千万元国有资产，最终导致企业破产，个人获刑。内控缺失·代价沉重某国有工程建设公司原总经理李某，利用职务便利突破固定资产内控底线，在企业改制期间大肆侵占国有资产。他绕过集体决策审批制度，与会计串通虚构债务、隐匿优质资产

——将价值120余万元的土地使用权未纳入评估范围，把市价每平方米2000元以上的商业房产恶意低估为780元，通过虚假评估、编制假账等手段，使千万元国有资产“合法”流入其控股的私人公司。同时，该公司固定资产登记不完整、盘点清查流于形式，各部门职责不清、缺乏相互制约，导致李某的舞弊行为长期未被发现。最终，李某因职务侵占罪被追究刑事责任，而原企业背负巨额债务，大量职工被迫下岗，国有资产遭受重大损失。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制规范内控，筑牢企业发展根基（正面案例）标杆案例：某大型国有制造企业该企业通过建立并严格执行完善的内部控制体系，重点落实：不相容岗位分离：杜绝舞弊风险，确保权责分明集体决策机制：重大事项民主决议，科学决策定期资产盘点：十年未发生资产流失，保障安全成效：显著提升资产使用效率，实现高质量稳健发展。核心启示：完善的内控不仅是企业的“防火墙”，更是提升运营效率、实现可持续发展的“助推器”。某大型国有制造企业，始终将

“合规诚信、责任担当”融入固定资产管理全流程。企业严格执行不相容岗位分离制度，固定资产投资预算由工程技术、财务、生产等多部门联合编制，重大采购项目实行公开招标，验收工作由管理、使用、技术等部门共同参与并签字确认。针对固定资产使用维护，建立了专人负责、定期盘点、账卡物核对的全周期管理机制，每年度开展全面清查，确保资产安全完整；处置闲置固定资产时，严格履行集体审批、资产评估、公开处置等程序，杜绝暗箱操作。规范的内部控制不仅让企业连续十年未发生资产流失事件，更通过科学的资产配置和维护，提升了资产使用效率，为企业高质量发展筑牢了根基。知任务明目的照指引学新知析案例案例思考职业操守与代价警示李某的行为违背了哪些职业操守和内控要求？其付出的代价对我们日常工作有何深刻的警示意义？机制守护与制度自信国有制造企业的“不相容岗位分离”等机制如何有效守护资产安全？这对我们建立“制度自信”有何启发？知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制学习目标知识目标掌握固定资产定义、内控目标及核心风险点理解全流程控制要求熟知岗位分工、授权审批及计价折旧制度能力目标能识别风险并制定应对措施具备验收、维护、盘点实操能力能运用制度分析解决实际问题素质目标树立责任与合规理念培养严谨细致态度强化资源节约思维知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制目录01学习目标02思政案例导入：坚守国资底线03固定资产定义与核心风险点04固定资产内部控制目标05固定资产管理全流程06岗位分工与授权批准07固定资产取得与验收控制08总结与思考知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产定义核心定义固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。常见举例房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。典型固定资产类型厂房建筑机器设备运输工具这些资产具有价值高、使用周期长的特点，是企业生产经营的重要物质基础。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产内部控制特点（1）固定资产控制的风险大（2）固定资产控制的周期长（3）固定资产控制是实物控制和价值控制的统一（4）固定资产控制涉及的范围广（5）固定资产控制在资产控制中的重要性突出知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产内部控制应重点关注的风险（一）验收程序风险新增固定资产验收程序不规范，导致资产质量不符，影响后续使用。保险管理风险固定资产投保制度不健全，一旦发生意外损失，索赔不力，造成资产流失。资产登记风险固定资产登记内容不完整，导致资产流失、账实不符，无法准确反映资产状况。维护保养风险操作不当、失修或维护过剩，造成效率低下或资源浪费，缩短资产使用寿命。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产内部控制应重点关注的风险（二）05.更新改造不足固定资产更新改造不够，导致产品线老化，缺乏市场竞争力。06.资产丢失毁损固定资产丢失、毁损，造成账实不符或资产大幅贬值。07.抵押制度缺陷固定资产抵押制度不完善，导致价值低估和资产流失风险。08.处置方式不当固定资产处置方式不合理，造成企业不必要的经济损失。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产内部控制目标保证取得合理性确保固定资产投资决策科学，避免资金浪费，提高投资回报率。保证计价正确性正确计算投资金额，合理计提折旧，确保真实、准确地反映财务状况。保证安全完整与合理保养确保资产安全、账实相符，通过定期维护与保养延长资产使用寿命。保证折旧合理性与准确性采用合理的折旧方法，防止人为调节费用，真实反映资产价值消耗。通过全方位的内部控制，实现固定资产的全生命周期高效管理知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产管理全流程01投资规划制定长期资产配置策略与投资方向，确保资产增值。02投资预算编制年度资产购置预算，控制成本，规避资金风险。03购建验收资产采购或自建完成后，严格执行验收与入库手续。04资产计价按照会计准则确定资产入账价值，建立完整台账。05计提折旧按月/年计提资产折旧，真实反映资产净值与损耗。06盘点和清理定期盘点资产实物，对报废、处置资产及时清理。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制不相容岗位分离预算编制与审批预算审批与执行采购验收与款项支付投保申请与审批处置审批与执行业务执行与会计记录知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制各部门权限划分财务部门审核预算与决算支付款项与资金管理控制实物资产总量管理重大资产事项主管部门编制预算与日常审核参与询价与合同签订资产全生命周期监督审核资产报废申请使用部门提出资产采购申请参与资产验收工作负责资产日常维护提出资产报废申请知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制授权审批控制要点限制接近控制点严格限制无关人员接近固定资产实物和重要记录文件，从物理层面保障资产安全。登记责任制规范资产进出仓库的登记流程，确保每一笔变动都有据可查，明确相关人员的连带责任。固定资产使用协议签订正式的使用协议，明确各部门在资产领用、使用、维护及归还过程中的权利与责任。通过物理隔离、流程规范与法律契约三重保障，构建全方位的资产授权审批控制体系知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产取得与验收控制流程预算管理编制年度预算

审批预算外支出请购与审批提交采购申请

分级授权审批采购控制招标或比价采购

签订合规合同验收控制专业人员验收

出具验收报告入账控制核对单据信息

登记固定资产账流程闭环管理：从预算到入账，确保资产全生命周期合规可控知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产使用制度明确管理责任授权具体部门或专人负责固定资产的日常使用与维修管理，确保权责清晰，落实到人。定期检查标签定期或不定期检查固定资产的明细及实物标签，确保信息准确，便于快速识别与盘点。资产移动授权固定资产在内部或外部的移动，必须经过相应的授权审批流程，严格把控，防止资产流失。核心目标：规范使用流程·保障资产安全·提升管理效率知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产管理体系构建编制固定资产目录明确资产分类和编号规则，划清固定资产与低值易耗品的界限。建立固定资产卡片为每项资产建立详细档案，记录从购入到处置的全生命周期信息。建立增减登记簿动态记录资产的增减变动情况，确保账实相符，数据准确。建立相关规章制度制定操作规范、维护流程、定期检查等制度，确保管理有章可循。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产折旧制度确定折旧范围明确哪些固定资产需要计提折旧，哪些不需要，界定清晰的资产核算边界。选择折旧方法根据资产特性和企业实际，选择合适的折旧方法，如平均年限法、工作量法等。确定年限与净残值率参照国家规定和资产实际情况，合理确定折旧年限和净残值率，确保核算准确。折旧政策变更需审批折旧政策一旦确定不得随意变更，确需变更的，必须按规定程序审批并披露。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制折旧计算方法与账务处理平均年限法年折旧率=(1-净残值率)÷折旧年限月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率账务处理原则当月增加的固定资产，次月开始计提折旧当月减少的固定资产，次月起停止计提折旧折旧费用按用途计入制造/管理/销售费用等工作量法年数总和法双倍余额递减法知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产盘点制度盘点前准备固定资产管理、使用和财会部门核对账簿记录，确保账账相符。实地盘点组成由不同职能人员参与的盘点小组，对资产进行实地清查盘点。编制盘点表根据实地盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录进行核对。差异分析与处理对盘盈盘亏情况查明原因，编制差异表，并按规定程序审批处理。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产清查制度清查分类分为年中清查和年末清查，至少每年年末进行一次全面清查，确保资产数据准确。清查流程规范01账实核对填制“固定资产盘点明细表”，详细反映实有数，并与账面数进行逐一核对。02差异处理若有盘盈或盘亏，需编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列明具体原因和责任归属。03审批调整报告经批准后，财务部门进行账务调整，管理部门同步更新台账和资产卡片信息。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制固定资产处置规定正常报废由使用或管理部门填制报废单，经授权批准后清理。非正常报废由使用部门提出申请，说明理由，组织技术鉴定，按程序审批后清理。出售/投资转出由相关部门提出申请，列明资产信息和处置价格，经授权批准后处置。重大处置对于重大固定资产处置，应实行集体合议审批，并可聘请中介机构进行资产评估。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制处置流程详解：出售与报废固定资产出售流程管理部门提出出售申请。列明资产明细、原因、价格，报相关负责人审批。审批通过后，管理部门进行处置，更新台账和卡片。财务部门根据批准文件开具发票、收款并进行账务处理。固定资产报废流程使用部门提出报废申请，说明原因。报财务总监和总经理审批。审批通过后，管理部门处理实物，更新台账并通知财务。财务部门依据审批文件和处理结果进行账务处理。核心原则：遵循“申请-审批-执行-账务处理”闭环，确保资产变动有据可查、责任明确。固定资产转移控制内部调拨控制固定资产在企业内部不同部门间转移，必须填制“固定资产内部调拨单”，并经相关部门批准，确保资产记录的及时更新。外部出租/出借控制固定资产对外出租或出借，应由资产管理部门会同财务部门按规定报经批准，并签订正式的合同协议，明确双方的权利、义务、维护责任、租金及归还期限等条款。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制案例分析题案例背景某制造企业计划引进一条价值500万元的新生产线。生产部门直接联系供应商签订合同，到货后自行验收并投入使用。三个月后，财务部门盘点发现该资产未登记入账，且实际生产效率远低于预期，存在严重质量问题。思考问题请指出该企业在固定资产取得与验收环节存在哪些内部控制缺陷？针对这些缺陷，提出具体的改进建议。参考答案提示：需重点关注不相容岗位分离、预算审批、采购流程规范及验收独立性等方面。知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制客观题考核（一）：单选题1.固定资产的定义强调其持有目的是（）。A.销售B.生产经营/管理C.投资D.出租赚取租金答案：B2.哪项不属于固定资产内控重点风险？（）A.验收不规范B.投保不健全C.维护记录完整D.处置不合理答案：C3.固定资产内部控制的首要目标是（）。A.计价正确B.取得合理C.安全完整D.折旧准确答案：B4.哪项不属于固定资产管理的全流程环节？（）A.投资规划B.员工培训C.计提折旧D.盘点清理答案：B5.“采购、验收与付款”属于哪类控制要求？（）A.预算控制B.不相容岗位分离C.授权审批D.资产保护答案：B知任务明目的照指引学新知析案例合规责任、严谨细致、资产安全

学习情境5固定资产管理内部控制客观题考核（二）：多选题1.固定资产内部控制的目标包括（）。A.取得合理性B.计价正确性C.安全完整D.折旧准确答案：ABCD2.以下哪些属于固定资产业务的不相容岗位？（）A.预算编制与审批B.采购验收与付款C.处置审批与执行D.使用与维护答案：ABC3.固定资产取得与验收控制流程包括哪些环节？（）A.预算管理B.