2025年高级审计师《高级审计实务》考试题库

2025年高级审计师《高级审计实务》考试题库案例一财政审计实务题题干某省审计厅于2025年1月启动2024年度省级预算执行和其他财政收支审计，审计组在核实省级财政运行全流程情况时，获取以下核心审计证据：1.省发改委牵头设立的先进制造业产业引导基金，2022年经省政府批复总规模50亿元，明确要求投向省内先进制造领域种子期、初创期项目，截至2024年末基金实际仅到位12亿元，其中8亿元资金存放协定存款账户闲置时长超过18个月，剩余到位资金中3亿元违规投向省会城市某商业住宅开发项目的优先级份额，完全偏离基金设立政策目标。2.省财政厅2024年实现省级一般公共预算超收收入12.6亿元，未按《预算法》要求将超收收入用于补充预算稳定调节基金或编制预算调整方案报省人大常委会审批，直接全部冲抵2019年以前历史遗留财政往来挂账，未纳入当年预算正常核算体系。3.省财政厅2024年安排下拨的32项省级对下专项转移支付，涉及资金总额47.8亿元，年末统计结转结余率达37%，其中11项涉及乡村振兴、教育补助的专项结转时长超过24个月，未按规定由省级财政收回统筹调整。4.审计延伸排查21家省级一级预算单位，发现上述单位全部通过所属行业协会、商会设立隐性过渡账户，累计在该类账户列支无公函接待、超标准差旅等三公经费1.27亿元，未纳入部门年初预算统一核算。答题要求1.结合《中华人民共和国预算法》《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》相关规定，明确上述审计发现事项的法定问题定性；2.针对先进制造业产业引导基金现存问题提出可落地的审计整改操作路径；3.简述新时期预算执行审计中对财政资源统筹情况的核心审计要点。参考答案1.问题定性：一是产业引导基金管理不合规，属于财政资金“沉淀闲置+投向脱靶”问题，违反预算资金绩效管理要求，未落实政府投资基金“聚焦公共财政投入领域、严禁投向房地产等限制性行业”的监管规则；二是超收收入处置程序违规，属于未按法定程序办理预算调整、脱离人大预算监督的违规行为，违反预算法第五十五条关于超收收入使用的强制性规定；三是专项转移支付盘活不到位，属于财政资金使用效益低下、存量资金盘活政策落地不到位问题，违反中央关于结转结余资金限时清理收回的要求；四是预算单位三公经费账外设账，属于违反中央八项规定精神、预算资金体外循环的违规行为，不符合全口径预算管理的改革要求。2.产业引导基金整改路径：第一，立即终止该笔违规投向房地产项目的投资协议，提前赎回3亿元优先级份额，按出资协议约定向基金管理机构追偿10%以内的违约金，同步将闲置的8亿元基金资金收回省级统筹预算，调整用于2025年重点先进制造业项目资本金注入；第二，修订基金管理议事规则，建立由省财政厅、省工信厅联合组建的市场化评审委员会，对后续拟投项目开展穿透式合规审核，明确种子期、初创期项目投资占比不得低于基金总规模的60%；第三，委托第三方绩效评价机构对基金设立以来的整体运行情况开展全流程绩效审计，对基金管理机构核心责任人开展履职问责，将基金年度绩效评价结果与管理费支付比例直接挂钩；第四，向省政府专题汇报基金整改方案，重新修订基金募集进度时间表，确保2025年末基金实缴到位进度不低于总规模的70%，全部投向符合政策要求的先进制造领域。3.财政资源统筹审计核心要点：一是审计全口径预算体系构建情况，核查一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算的统筹衔接机制，重点核实国有资本经营预算收益调入一般公共预算比例是否达到法定要求、政府性基金结转资金是否按规定跨预算调整用于民生领域；二是审计存量财政资金清理盘活情况，重点核实各类专户存量资金、部门两年以上结转资金、产业类专项资金闲置资金的收回比例，核查是否存在资金名义收回、实际仍滞留在过渡账户虚列盘活数据的问题；三是审计财政资源跨部门协同配置情况，核查同一领域多个主管部门安排的同类专项资金是否存在重复投向、碎片化投入问题，比如科技领域分散在科技、工信、发改等多个部门的专项研发资金是否建立统筹分配机制，提高资金使用集中度；四是审计财政资源对重大战略的保障力度，核查省级统筹资金对制造业转型升级、乡村振兴、生态文明建设等省级重大战略的投入占比，是否存在资金碎片化撒胡椒面、保障重点偏离的问题。案例二国有企业审计实务题题干某省审计厅2024年对省属特大型国有装备制造集团开展主要领导人员任期经济责任审计，审计组经延伸全集团17家全资及控股子公司后，发现以下重大风险事项：1.下属全资重型装备子公司A，2021年未经集团党委前置研究程序，也未报省国资委履行国有企业重大事项审批手续，擅自为无任何股权关联的民营配套企业B提供12亿元银行贷款连带责任担保，2023年B企业因资金链断裂申请破产清算，集团经诉讼程序确认最终预计损失9.7亿元，造成大额国有资产损失。2.集团总会计师李某2022-2024年任职期间，利用分管采购体系的职权，将自己实际控制的3家贸易类企业违规纳入集团核心原材料合格供应商名录，累计向该3家关联方采购特种钢材21.3亿元，采购价格比同期国内市场公允报价高出14%，直接造成国有资产损失2.98亿元，相关利润通过关联交易流向李某控制的民营企业。3.集团为完成省国资委下达的2024年度营收考核指标，联合6家上下游合作企业虚构无实物流转的购销交易，累计虚增集团合并报表营业收入17.6亿元，虚增年度账面利润1.2亿元，同时集团在2023年度企业所得税汇算清缴过程中，伪造研发人员薪酬、研发耗材采购凭证，违规多申报研发费用加计扣除额15.3亿元，多享受税费减免2.3亿元。4.集团2019年决策投资东南亚某镍矿资源项目，项目团队未按规定开展第三方尽职调查、也未做国别风险评估，累计向项目投入国有资本8.2亿元，2022年项目所在国出台矿产资源国有化政策，全部项目资产被当地政府征用，投资资金全额形成损失，该项目时任决策负责人2021年已调任下属三级公司闲职，截至审计日未开展任何责任追究程序。答题要求1.结合《中华人民共和国企业国有资产法》《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对上述事项涉及的国有资产损失开展责任分级，明确直接责任、主管责任、领导责任的界定标准；2.简述省属国有企业关联交易舞弊审计的核心实施程序；3.阐述新时代国企审计服务国资国企深化改革的重点方向。参考答案1.责任界定标准：直接责任是指国有企业领导人员直接违反法律法规、国资监管制度、三重一大决策程序，对造成的国有资产损失承担直接对应责任，本案中总会计师李某操纵关联交易套取国有资产、A子公司负责人擅自对外担保的行为均属于直接责任认定范畴；主管责任是指国有企业领导人员对分管领域的监管职责履行不到位，未及时发现分管领域的重大违规问题，对损失承担次要的管理责任，本案中集团分管采购、风控体系的副总经理未按规定审核供应商资质、未建立担保业务风控机制的行为应当认定为主管责任；领导责任是指国有企业主要负责人在任期内未建立健全本企业重大事项管控体系，对全局性的违规管控缺位承担的履职责任，本案中集团主要负责人未落实三重一大决策程序要求、未对境外投资项目开展全流程风险管控造成损失的行为应当认定为领导责任。本次审计发现的四类重大损失事项中，李某的关联交易事项认定为直接责任，对外担保、虚增营收利润、境外投资损失事项中对应分管负责人认定为主管责任，集团董事长、总经理承担对应领导责任。2.关联交易舞弊审计核心程序：一是完成全集团合格供应商、合作商穿透式股权核查，通过工商大数据比对所有合作方的实际控制人、董监高人员信息，排查是否存在国企内部职工、家属及特定关系人控制的隐形关联主体未按规定履行关联交易披露程序；二是开展大宗采购价格公允性核验，通过采集公开市场报价、行业协会发布的交易数据、同类国企同期采购价格等多维度对标数据，排查采购价格显著偏离公允区间的异常交易主体；三是开展交易实物流转全链条核验，针对异常交易核查对应的仓储记录、物流凭证、入库单、质检单，确认是否存在无实物流转的空转交易、虚假交易；四是延伸核查关联交易资金最终流向，追踪支付给供应商的资金最终流向个人账户、民营小微企业的路径，核实是否存在通过关联交易套取国有资金、利益输送的问题。3.国企审计服务国资改革重点方向：一是聚焦国企改革三年行动后续深化落地情况，核查国有企业主业聚焦度、非主业资产清退、僵尸企业处置的完成进度，推动国有资本向战略性新兴产业集中；二是聚焦防止国有资产流失核心目标，加大对国企混改、产权交易、并购重组等重点环节的审计力度，排查隐匿国有资产、低价转让国有股权等违规问题；三是聚焦国企风险防控体系建设，重点核查地方国企债务管控、金融类子公司风险处置、境外投资风险排查等领域的隐患，守住不发生重大国有资产损失的底线；四是聚焦国企经营质量提升，排查国企虚增营收、空转利润、空耗考核指标的虚假经营问题，推动国有企业做实经营绩效、提升核心竞争力。案例三金融审计实务题题干某省审计厅2024年对省会城市商业银行开展2022-2023年度资产负债损益全面审计，审计组穿透核查全行信贷业务底层资产后，发现以下核心风险：1.该行通过嵌套18笔券商资管产品的通道业务，将表内共计79亿元小微企业贷款违规投向地方政府融资平台企业，用于置换地方政府隐性债务，完全偏离支持小微企业的信贷政策目标，违规享受央行小微企业贷款贴息政策补贴1.2亿元。2.该行不良资产底数严重不实，通过对27亿元已经出现违约信号的逾期贷款违规办理无本续贷、借新还旧业务，将原本应纳入不良类的贷款虚假调整为关注类，2023年末全行不良贷款率账面值为1.12%，经审计核实实际不良率达2.78%，未按规定足额计提贷款损失拨备，少计提拨备超过42亿元。3.该行股东股权管理严重失控，3家民营房地产企业股东通过12家壳公司代持该行股权，合计持股比例达19%，远超银保监会关于单家民营企业持股城市商业银行不得超过5%的监管上限，上述股东通过违规关联交易套取该行信贷资金32亿元，贷款到期后全部形成逾期。答题要求1.结合金融监管最新规定明确上述事项的审计定性依据；2.简述地方商业银行审计中防范化解区域性金融风险的核心实施路径。参考答案1.审计定性依据：一是信贷资金挪用违规置换地方隐性债务的行为，违反《商业银行小微企业金融服务监管评价办法》、国务院关于坚决遏制地方政府隐性债务增量的相关规定，属于违规挪用信贷资金、套取国家政策性补贴的违规行为；二是不良资产数据造假的行为，违反《银行业监督管理法》第三十八条关于商业银行风险管理的相关规定，属于金融机构资产质量不实、偏离审慎经营规则的违规行为；三是股东股权代持、违规套取信贷资金的行为，违反《商业银行股权管理暂行办法》相关规定，属于股东虚假出资、违规开展关联交易掏空金融机构的重大风险问题。2.区域性金融风险防控审计路径：一是穿透核查银行类金融机构底层资产，排查信贷资金违规投向高耗能行业、限制性房地产领域、置换地方隐性债务的各类违规业务，推动金融机构回归服务实体经济本源；二是核实金融机构风险底数，重点核验不良贷款真实性、拨备计提充足率、表外业务风险敞口，推动监管部门及时处置暴露的风险隐患，避免局部风险扩散；三是排查金融机构股东股权乱象，重点清理股东代持、关联交易占款、违规通过金融机构平台融资输血自身实业的问题，从源头化解金融机构公司治理失效风险；四是建立跨部门金融数据共享审计机制，打通审计机关、银保监、地方金融监管、人民银行的数据通道，构建区域性金融风险实时预警模型，对苗头性风险隐患早发现早处置。案例四民生审计实务题题干某省审计厅2024年开展全省养老服务体系建设专项审计，覆盖全省13个地市的养老服务财政资金、项目建设全流程，审计发现全省计划2022-2024年建成120个街道综合养老服务中心，截至审计日实际仅完工47个，完工率不足40%，已