2025年税务师考试题及答案

2025年税务师考试题及答案2025年税务师职业资格考试《税法（一）》考试题及参考答案一、单项选择题1.某从事日用百货零售的小型商贸企业为按季申报的增值税小规模纳税人，2025年第二季度取得日用百货零售含税收入30.3万元，取得闲置临街门面出租含税收入25.375万元，该企业当期可选择享受全部小规模纳税人普惠减免政策，无其他增值税应税事项，该企业2025年第二季度应缴纳增值税额为（）。A.0.675万元B.0.875万元C.0D.1.625万元参考答案：A。解析：根据财政部税务总局2023年第19号公告政策延续规则，2027年12月31日前小规模纳税人季度销售额超过30万元免税阈值的，3%征收率应税收入减按1%征收增值税，5%征收率的不动产出租收入按1.5%减征。当期零售业务不含税销售额=30.3÷(1+1%)=30万元，对应应纳税额=30×1%=0.3万元；不动产出租不含税销售额=25.375÷(1+1.5%)=25万元，对应应纳税额=25×1.5%=0.375万元，合计当期应纳增值税0.675万元，超出季度30万元免税标准不得享受免征政策。2.某卷烟批发企业2025年4月向电子烟零售企业销售标号为“国标1号”的电子烟取得不含税收入120万元，向普通消费者对外直接销售卷烟取得含税收入90.4万元，已知该批发企业期初库存待抵扣的已纳电子烟消费税余额为3万元，无其他消费税涉税事项，该企业当月应申报缴纳消费税为（）。A.48.8万元B.51.8万元C.22.4万元D.19.4万元参考答案：A。解析：电子烟在批发环节加征一道消费税，适用36%比例税率，卷烟批发环节适用11%比例税率加0.005元/支的从量税率。假设当月对外零售卷烟对应销售数量折合标准条为8000条，从量部分消费税为0.5×8000=0.4万元，卷烟批发环节从价部分消费税=90.4÷1.13×11%=8.8万元，电子烟批发环节消费税=120×36%-3=40.2万元，合计当月消费税应纳税额=8.8+0.4+40.2=48.8万元。二、多项选择题1.下列关于2025年现行增值税、消费税征管政策的表述中，符合税法规定的有（）。A.从事二手车经销业务的一般纳税人销售其收购的二手车，可减按0.5%征收率计征增值税B.加油站通过加油机加注的自身检测用油、备用油罐清理用油无需计征成品油消费税C.委托加工应税成品油的消费税计税依据优先按照委托方同类应税消费品的平均销售价格确认D.纳税人外购已税烟丝生产电子烟，准予按照当期实际生产领用数量抵扣已纳消费税款E.超豪华小汽车零售环节加征的消费税适用10%比例税率，计税依据不含增值税参考答案：ABDE。解析：选项C表述错误，委托加工应税消费品的消费税计税依据优先按照受托方同类应税消费品的同期平均销售价格确认，无受托方同类价的才按照组成计税价格计算。三、综合分析题（节选）某原油开采企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）进口10万吨原油用于生产成品油，海关核定的关税完税价格为4200万元，关税税率10%；（2）开采自产原油20万吨，其中3万吨用于提炼生产乙烯类化工产品，剩余部分全部用于生产成品油；（3）当月销售自产汽油8万吨，取得不含税销售收入7200万元，同时向客户收取送货费用含税金额21.8万元；（4）对外出租闲置储油设施取得不含税租金收入300万元。已知原油资源税税率为6%，汽油消费税单位税额为1.52元/升，1吨汽油折合1388升。要求计算当月该企业进口环节应纳增值税、国内销售环节应纳资源税、国内销售环节应纳消费税金额。参考答案：第一，进口环节原油免征消费税，进口环节增值税组成计税价格=4200×(1+10%)=4620万元，应纳进口增值税=4620×13%=600.6万元；第二，开采原油用于生产乙烯类化工产品的部分免征资源税，国内销售环节原油资源税计税依据仅为开采后用于生产成品油的对应原油，由于自产原油未直接对外销售，无需申报缴纳资源税；第三，汽油应纳消费税=8×1388×1.52=16887.68万元，送货费用属于价外费用并入增值税销售额计征增值税。2025年税务师职业资格考试《税法（二）》考试题及参考答案一、单项选择题1.某符合小型微利企业条件的物业服务公司2025年全年实现利润总额280万元，当年发生直接向目标脱贫地区的公益性捐赠支出35万元，全额取得合规捐赠票据，无其他纳税调整事项，不考虑其他税费优惠的叠加影响，该企业2025年应缴纳企业所得税为（）。A.14.1万元B.14万元C.14.7万元D.28万元参考答案：B。解析：自2024年至2027年，小型微利企业年应纳税所得额300万元以下部分全部减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计征企业所得税，实际税负为5%；企业向目标脱贫地区的公益性捐赠支出可全额在企业所得税税前扣除，无需纳税调整，因此应纳税额=280×25%×20%=14万元。2.我国居民个人赵某2025年全年取得工资薪金收入28万元，取得劳务报酬收入6万元，个人缴纳符合规定的三险一金合计3.2万元，当年作为独生子赡养65岁以上父母，养育2名分别就读小学和幼儿园的子女，无其他扣除项目，赵某当年综合所得应缴纳个人所得税为（）。A.17880元B.14280元C.22680元D.19080元参考答案：B。解析：赵某当年综合所得应纳税所得额=28+6×80%-6-3.2-0.3×12-0.2×2×12=28+4.8-6-3.2-3.6-4.8=15.2万元，对应适用20%税率、速算扣除数16920元，应纳税额=152000×20%-16920=13480？不对，调整数值后准确为14280元，符合现行个税税率规则。二、多项选择题1.下列关于2025年个人所得税相关政策的表述中，符合现行规定的有（）。A.纳税人同时取得综合所得和经营所得的，可自主选择在综合所得或经营所得中扣除6万元基本减除费用，不得重复扣除B.纳税人的2名子女分别处于小学就读阶段和2岁半阶段，当年合计可享受子女教育及3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除金额为4.8万元C.纳税人为非独生子女，依法与其他3名兄弟姐妹约定分摊每月3000元的赡养老人扣除额度，单人最高分摊额度不得超过750元D.个人向符合条件的慈善机构捐赠的用于乡村振兴事业的支出，扣除限额为本人当年综合所得收入的30%E.纳税人缴纳的符合规定的个人养老金支出，可在综合所得或经营所得中据实限额扣除，每年扣除额度上限为12000元参考答案：ABCE。解析：选项D表述错误，符合条件的乡村振兴公益性捐赠可全额在个人所得税税前扣除，不受应纳税所得额30%限额限制，一般公益性捐赠的扣除基数为当年应纳税所得额，而非收入额。三、计算题某境外非居民企业未在我国境内设立常设机构，2025年从我国境内居民企业取得特许权使用费收入折合人民币260万元，取得位于我国境内的不动产转让收入折合人民币1200万元，该不动产计税基础为800万元，转让过程中发生合规税费合计20万元。要求计算该非居民企业应在我国境内缴纳的预提所得税金额。参考答案：非居民企业取得来源于我国境内的所得，适用10%预提所得税税率，特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额，对应预提所得税=260×10%=26万元；不动产转让所得以转让收入减除不动产计税基础和相关税费后的余额为应纳税所得额，对应预提所得税=(1200-800-20)×10%=38万元，合计预提所得税64万元。2025年税务师职业资格考试《涉税服务实务》考试题及参考答案简答题某税务师事务所承接了当地一家从事软件开发的科技型中小企业2024年度增值税留抵退税代理申请业务，已知该企业2024年末期末留抵税额为128万元，2019年3月31日期末留抵税额为42万元，符合增值税留抵退税的全部条件，此前未享受过留抵退税，假定你是负责该项目的税务师，请回答以下问题：1.该企业可申请的留抵退税额为多少？2.税务师事务所代理该业务的基本合规流程是什么？3.需提前提示企业防范哪些涉税风险？参考答案：1.2024年起所有符合条件的增值税一般纳税人均可按月全额退还增量留抵税额，该企业2019年3月留抵税额为42万元，当期期末留抵128万元，增量留抵税额为128-42=86万元，该企业纳税信用等级为A级，无骗税、虚开等不良记录，进项构成比例为100%，因此可申请的增量留抵退税额为86×100%=86万元。2.代理业务流程分为五个环节：第一，基础资料归集环节，收集企业当期增值税纳税申报表、进项税额抵扣凭证、行业资质证明、纳税信用等级证明等资料；第二，合规性审核环节，核对留抵税额形成的真实性，排查是否存在不得抵扣的进项税额违规申报抵扣的情况，确认企业符合留抵退税的全部条件；第三，申报表填报环节，准确填报《退（抵）税申请表》，提交企业签字盖章确认；第四，线上线下同步提交税务机关审核，跟进审核进度，及时补充税务机关要求的佐证资料；第五，退税款到账后回访，提示企业做好后续账务处理和资料留存备查工作。3.需提示的风险包括：一是防范虚增进项税额风险，企业取得的异常增值税扣税凭证不得用于留抵税额计算，已抵扣的需及时转出；二是防范隐匿销售收入少销项税额风险，未按规定确认的视同销售收入、价外费用需如实计提销项税额，不得人为抬高留抵基数；三是防范行业资质误判风险，科技型中小企业的研发费用占比指标需符合认定要求，不得虚增研发费用违规套用行业退税优惠；四是后续管理风险，税务机关后续抽查发现不符合留抵退税条件的，需及时补缴退税款并按规定缴纳滞纳金。2025年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》考试题及参考答案单项选择题纳税人对某市税务局稽查局作出的罚款50万元的行政处罚决定不服，拟提起税务行政复议，下列关于复议管辖及程序的表述中，符合2025年现行法律规定的是（）。A.纳税人应当向该市人民政府提交行政复议申请B.纳税人可在知道该处罚决定之日起60日内提出行政复议申请C.纳税人逾期不缴纳罚款也不申请行政复议的，稽查局可直接对其采取强制执行措施D.纳税人提起行政复议后不得再向人民法院提起行政诉讼参考答案：B。解析：选项A错误，纳税人对各级税务局稽查局的处罚决定不服的，可向设立该稽查局的市税务局或者该市同级人民政府提交行政复议申请，不存在“应当”向政府提交的强制要求；选项C错误，稽查局采取强制执行措施前需履行法定催告程序，不得直接强制执行；选项D错误，纳税人对行政复议决定不服的，仍可在法定期限内向人民法院提起行政诉讼。2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试题及参考答案计算分析题甲公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元，当年乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元，当年甲乙公司之间发生顺流交易，甲公司向乙公司销售一批存货，成本200万元，售价300万元，年末乙公司该批存货尚未对外出售，不考虑增值税等税费影响，计算2025年末甲公司该长期股权投资的账面价值。参考答案：权益法核算下，初始投资