基础会计模拟实训课件

基础会计模拟实训基础会计模拟实训基础会计模拟实训实训一：基础书写训练基础会计模拟实训（一）阿拉伯数字的书写

阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。01阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。02为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。03为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。04基础会计模拟实训（二）汉字大写数字的书写基础会计模拟实训（二）汉字大写数字的书写正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿

错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。基础会计模拟实训（三）大小写金额的书写

如：人民币壹拾捌元零捌分。正确的写法：￥18.08；错误的写法：￥18.08元；1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。基础会计模拟实训

如：（1）人民币玖拾元整；小写：￥90.00或￥90.—

（2）人民币捌拾贰元贰角整；

正确写法：￥82.20

错误写法：￥82.2-2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。基础会计模拟实训3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。基础会计模拟实训如：（1）￥25,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2）￥129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3）￥62.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分4、“整”或“正”字的写法——大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”或“正”字。基础会计模拟实训5、“零”字的写法:◆阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；◆阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；◆阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”

、元位也是“0”

，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。基础会计模拟实训[例如]（1）金额仅为几分，如：0.04元

大写：人民币肆分（2）分位数为0，如：3.20元

大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3）元角分数字齐全，如：6.85元

大写：人民币陆元捌角伍分（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元

大写：人民币壹拾元贰角玖分（5）角分均为0，如：17.00元

大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6）角位数为0，如：53.09元

大写：人民币伍拾叁元零玖分基础会计模拟实训（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元

大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元

大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如：2,006.05元

大写:人民币贰仟零陆元零伍分（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元

大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元

大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分基础会计模拟实训实训二：原始凭证的填制和审核基础会计模拟实训一、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项基础会计模拟实训

二、原始凭证的填制要求

真实可靠填制及时

填制要求内容完整书写清楚即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整，易于辨认。即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。基础会计模拟实训三、原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。基础会计模拟实训2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴

20091020

河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零零玖零壹拾零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000工资这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码从这里拆开基础会计模拟实训

20091020现金支票背面的填写基础会计模拟实训转账支票的填写20091020河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖零壹拾零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥

11700000货款从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码基础会计模拟实训伍基础会计模拟实训四、原始凭证的审核

对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：

1．真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)

2．合法性、合理性审核（经济业务内容）

3．完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）

4．正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）基础会计模拟实训怎样审核？1.审“要素”2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）4.审“数字”（三个“=”；不涂改）5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）基础会计模拟实训6.审“限额”7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）

9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）基础会计模拟实训主要手法有：

1、打白条子

即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2、以收据代替发票

3、不按发票规定用途使用发票

4、不按发票规定要求开具发票

如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。

基础会计模拟实训案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。基础会计模拟实训一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。基础会计模拟实训

聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！基础会计模拟实训五、原始凭证审核结果的处理

★会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

★

对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。基础会计模拟实训

总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。基础会计模拟实训实训三：记账凭证的填制与审核基础会计模拟实训原始凭证记帐凭证帐簿报表记帐凭证基础会计模拟实训一、记帐凭证的基本内容

⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数基础会计模拟实训二、记帐凭证的填制方法

转帐凭证收款凭证付款凭证基础会计模拟实训(一)如何选择记帐凭证

●应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。●应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。●应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。●应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择

。付款凭证基础会计模拟实训（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容

基础会计模拟实训题2、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司基础会计模拟实训题10、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金售出产品收到现金20091112收2主营业务收入刘芳

80000

￥93600贰应交税费应交增值税（进项税额）空心砖

13600基础会计模拟实训题4、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。库存现金2009412付1贰现金购买办公用品管理费用5500￥5500刘芳办公费基础会计模拟实训题5、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。

银行存款2009512付2贰支付广告费销售费用广告费

128000￥128000刘芳基础会计模拟实训题1、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。2009112材料入库原材料在途物资煤矸石￥20020000￥20020000刘芳1壹煤矸石转字第1号基础会计模拟实训填制要求

◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时

以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号VV基础会计模拟实训习题2：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账基础会计模拟实训实训四：日记账基础会计模拟实训一、账簿的启用新企业纳税人应当在领取营业执照之日起15日内按照规定设置相关账簿。启用账簿或调换记账人员时应在账簿的“启用及交接记录”封面内逐项填记有关事项。基础会计模拟实训二、日记账的格式与登记依据日记账一般采用订本式账簿，账页格式采用三栏式，即“收入”（借方）、“贷方”和“结存”（余额）三栏。在实际工作中，日记账主要有库存现金日记账和银行存款日记账。如下如所示：基础会计模拟实训基础会计模拟实训三、登账时使用的墨水颜色

登账时间使用蓝黑色或碳素墨水书写，更正时使用红色墨水划线。除制度规定允许用红色墨水外，不得用圆珠笔或者铅笔书写。基础会计模拟实训日记账也称序时账，应该根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记账凭证所付原始凭证，序时（按经济业务发生时间的先后顺序），逐日逐笔登记的账簿。四、登记日记账的依据基础会计模拟实训五、登账日记账的方法

1、登记要求应将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。2.登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明记账标记符号“√”，表示已经记账。3.顺序连续登记记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。基础会计模拟实训4.按日结出余额日记账应按日结出余额，并用现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对；用银行存款日记账的账面余额定期与银行送来的对账单进行核对。日结可以逐笔结算余额，也可以每隔固定几笔(如3笔、5笔等)结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额。若没有余额，应当在借或贷栏填写“平”字，并在余额栏“元”位填写“o’。5.过次承前每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“过次页”或“承前页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。6.进行月结月结是在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红色字居中书写“本年合计”同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后在本月合计行下面再划一条通栏单红线。基础会计模拟实训基础会计模拟实训基础会计模拟实训一、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

库存现金日记账

第

1

页20091付2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中

“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297期初余额112本日合计20000151629712121基础会计模拟实训2.银行存款日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账

第

1

页开户银行账号工行郑州市分行石化路分理处06-865662009121期初余额借

365718601付1转支9935支付材料款在途物资23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计23400000

1317186012121基础会计模拟实训3.明细分类账（1）三栏式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。

明细分类账

总页5

分页003-1一级科目应收账款

明细科目户名安信公司

2009121期初余额借平4640002收1货款收回0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12464000基础会计模拟实训填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账

①格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列基础会计模拟实训（3）多栏式明细账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：成本费用和收入等。基础会计模拟实训有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减基础会计模拟实训

应交税费（应交增值税）明细账

第

页分页019-155

2009

12

1期初余额

105098贷1付1购原材料

3400000

340000010收2销售产品170000001700000016付12交纳税金贷13600000

1050983505098

12

12

12计算填列基础会计模拟实训

明

细

账管理费用总页分/p>

明细项目合计办公费4付3购办公用品

55001255006付5付招待费

21700

16200招待费…………31记43结转费用875490

92820

1620015转5购买水电并分配

101700水电费80000112000121212121期初余额0基础会计模拟实训实训五：分类账会计账簿的用途是全面、系统、连续地反应经济业务。根据相关法规规定，所有实行独立核算的企业都必须设置明细分类账、日记账和总分类账。如图所示：一、账簿的设置（一）总账：根据总账科目设置。一般一个年度只需要设置一本总账。一般采用三栏式的订本账或活页账（二）明细账：可以有多种形式，如订本式、活页式、三栏式、多栏式等，各单位可以自己选择会计按要求设置账簿之后，就可以启用账簿。启用账簿可以按照以下三个步骤操作:1.填写账簿封面2.填写账簿扉页3.填写账页二、账簿的启用1.填写账簿封面:启用账簿时，应先在账簿封面上写明机构名称和账簿名称：如下图所示2.填写账簿扉页:在账簿扉页上应当附账簿启用及交接表。账簿启用及交接表的内容包括机构名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、经管人员、印签等，如下图所示：3.填写账页:会计人员填写完账簿封面、账簿启用及交接表后，就可以开始填写账页。基础会计模拟实训三、账簿的登记

会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿,以保证账簿记录的准确性。登记具体要求：

1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。

2.记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。使用蓝黑墨水，红字限制使用，账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。3.凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额。4.每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。5.账簿记录的错误更正。如果账簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄，而应当根据情况，按照规定采用划线更正法等进行更正。6.对账：核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。六、对账7.结账：在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间：（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。（2）需要按月结计本期发生额的收入、费用等明细账。每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面画通栏划红单线，结出本月发生额和余额，并在摘要栏内注明本月合计字样，在下面再通栏划红单线。（3）对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。基础会计模拟实训明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000◆

4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理基础会计模拟实训明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理基础会计模拟实训◆5.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。◆6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方基础会计模拟实训×年凭证字号VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT贷方

CREDIT借或贷余额

BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分

1211记12134销售产品6800000借21675000012记12156收前欠账款570000借21618000013记12167收前欠账款1025000借21515500014记12214销售产品4520000借21967500020记12223收前欠账款122000000借97675000借97675000第5

页连续第页过次页208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品86500001063250001221◆7.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行基础会计模拟实训明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回464000

0◆8.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”基础会计模拟实训

◆9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√表明已经记账的符号记账人员签名或盖章四、错账更正方法基础会计模拟实训

1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账基础会计模拟实训

(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少基础会计模拟实训2.更正错账的具体方法

1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确而账簿记录上文字或数字发生的错账。习题2：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√基础会计模拟实训※错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回446000

0464000刘芳12基础会计模拟实训2）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费

128000￥128000刘芳基础会计模拟实训※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：A.用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款20093112付28贰冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费

128000

￥128000刘芳基础会计模拟实训

B.编制正确分录并记账：银行存款20093112

付29贰更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费

128000￥128000刘芳基础会计模拟实训

②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费1280000￥刘芳基础会计模拟实训※错账：分录中金额写多。更正方法为：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款20093112付28贰冲销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费1152000

￥1152000刘芳基础会计模拟实训

3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费12800￥12800刘芳基础会计模拟实训

※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20093112

付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费115200￥115200刘芳基础会计模拟实训实训七：科目汇总表一、科目汇总表概念：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记聚凭证，再根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。它一般适用于规模较大、业务量较多的单位。二、科目汇总表是根据一定时期内的记账凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证)，按照总账科目进行汇总，定期(5天、10天、半月或月末一次)汇总出每个总账科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。具体编制步骤如下：1.汇总(1)根据本期全部记账凭证所涉及的每个会计科目开设“T”形账户，并逐笔登记其金额

(2)汇总计算每个“T”形账户的本期借方发生额与本期贷方发生额。2.过录将每个“T”形账户的名称与本期借、贷方发生额过录到科目汇总表中

3.试算平衡将所有会计科目本期借方发生额与贷方发生额分别进行合计在科目汇总表中类账。试算平衡后，可据此登记总分类账基础会计模拟实训银行存款（收1）4640应收账款（收1）4640

在途物资

（付1）200000库存现金（付2）200（付1）234000原材料（转1）200200应交税费（付1）34000（收2）主营业务收入（收2）（收2）170000销售费用（付4）1280（转2）5100（付4）1280应付账款（付3）55（转2）30000（转2）35100管理费用（付3）5523528023020039100170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7）22589（付5）162（付6）150（付7）22389（付2）200200200200200基础会计模拟实训科目汇总表科汇字第01号单位：元日期：2009年12月01

日至2009年12月

10

日核准：复核：记账：制单：

刘芳√√√√√√√√√√基础会计模拟实训

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额121

1536297科汇11-31日本月发生额借129238020091231

1214880基础会计模拟实训实训八：银行存款余额调节表基础会计模拟实训实训九、编制财务报表一、财务报表的内容

概念：财务报表是会计要素确认、计量的结果和综合性描述，一套完整的财务报表至少应当包括四表一注，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。分类：按中期财务报表和年度财务报表财务报表编报期间不同，可以分为。中期财务报表：月报、季报和半年报等二、编制财务报表的基本要求：内容完整、数字真实、计算准确、编报及时基础会计模拟实训一、资产负债表(反映企业在一定时期的财务状况的财务报表）1.资产负债表的组成内容

◆由表首和正表两个部分组成

资产负债表

会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）表首正表基础会计模拟实训2.资产负债表正表的格式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末数期初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列基础会计模拟实训资产负债表

会企01表编制单位：年月日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列3.资产负债表的编制方法◆填列“期末数”的基本方法（1）资产负债表期末余额栏的填列方法①根据总账科目的余额填列：如长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等，有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列：如“货币资金”、“存货”等项目。库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本

期末余额160000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目库存商品期末余额400000基础会计模拟实训

②根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款－A企业期末余额200000

（应收性质）应收账款－B企业期末余额300000

（应收性质）应收账款－C企业期末余额40000

（预收性质）预收账款－E企业期末余额80000

（预收性质）预收账款－D企业期末余额60000

（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目基础会计模拟实训应付账款－C企业期末余额100000

（预付性质）应付账款－A企业期末余额140000

（应付性质）预付账款－E企业期末余额6000

（应付性质）预付账款－D企业期末余额100000

（预付性质）合计306000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计200000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－B企业期末余额160000

（应付性质）

又如“应付账款”和“预付账款”项目。

③根据总分类账户和明细分类账户期末余额分析计算填列如：

应收票据项目金额=应收票据账户期末余额-坏账准备账户所属明细账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额。其他应收款项目金额=应收利息账户期末余额+应收股利账户期末余额+其他应收款账户期末余额-坏账准备账户所属明细账户中有关其他应收款计提的坏账准备基础会计模拟实训利润表会企02表编制单位：