【浅析“减税降费”对中小企业的影响研究7900字（论文）】

浅析“减税降费”对中小企业的影响研究摘要：中小企业在我国经济的不断发展中起到了无法替代的作用，是我国经济不断增长下的重要部分，也是社会发展和国民经济中重要的一部分。而中小企业在市场发展的过程中面临着较多挑战，随着企业运营规模不断扩大，运营成本影响着中小企业的平衡发展，甚至也在限制着整个市场活力的不断提升，因此中小企业缴纳的各种税费已成为企业日常生产和企业面临的最大问题，为了让中小企业能够能健康的发展，政府不断制定和实施一系列的减税降费政策，“减税降费”无疑是当前中国的一个高频次词语[[]王素霞：“减税降费政策对中小企业的影响研究”，《税务前沿[]王素霞：“减税降费政策对中小企业的影响研究”，《税务前沿》，2020年第35期。关键词：减税降费；中小公司；影响引言（一）背景概述近些年，全球经济正在衰退，中国的中小企业也在经历着一个巨大的发展危机。对比国内外的大规模企业，中小企业存在着规模小、管理不规范等问题，这会使其难以进行生产经营，政府不断制定和实施一系列政策帮助企业度过难关。2008年的五大税制改革出台后又不断提出减税降费政策，这次改革影响了我们经济生活，促进了产业结构优化同时也活跃了市场，在保障民生等方面都也有重要作用。2022年1月份，中央要求大规模实施“减税降费”政策，延续第11项“减税降费”政策为给企业排忧解难。研究目的及意义近几年来，我国当前经济处在高速平稳发展的阶段[[]杨立亮：“中学物理教学中融入人文教育的思考”，《中学课程辅导（教学研究）》，2015-08-21。]，“减税降费”作为我国的一项长期政策对经济的平稳发展有着重要作用。整体来看，企业的税收权重有所降低，减轻了企业在生产经营中的压力[]杨立亮：“中学物理教学中融入人文教育的思考”，《中学课程辅导（教学研究）》，2015-08-21。[]叶国坚：“\t"/report/624ef2ffe39f49y6j/htmls/_blank"对微小企业现状及发展的探讨”，《新财经（理论版）》，2012年7期。二、我国中小企业税收负担税收现状宏观税负水平2021年11月23日，国新办举行了政策例行吹风会，会上公布我国市场主体中存在着4600万户企业，99%以上的是中小企业，我国中小企业数量已突破4400万。根据投融界研究院数据统计，中小企业为国家提供了60%的GDP、纳税占国家税收总额的比例超过50%以及80%以上的就业。宏观税负水平可以有效反映出我们国家或中小企业税收负担问题[[]欧李苹，尹利军：“减税降费背景下的中小企业税收负担问题研究”，《商业经济》，2021-08-28。]。影响因素宏观税负研究通常使用三种常见的口径，但在本文只采用中小口径两种类型:小口径，即税收收入占GDP的比重观税负状况来分析我国中小企业的税负现状；中口径，财政收入占GDP的比重[]欧李苹，尹利军：“减税降费背景下的中小企业税收负担问题研究”，《商业经济》，2021-08-28。[]李铁：“我国税收高速增长问题研究——基于对宏观税负、经济增长的影响分析”，《理论探讨》，2009年5期。图12015-2020年我国企业税收负担状况资料来源：国家财政部由图1可知，中国的GDP以及财政增长和税收收入在2015年-2020年之间逐年增长，在2015-2019年间，我国中口径税负和小口径税负呈下降形式，宏观税负有所降低，这是政府在这些年不段实施减税降费政策的成果。宏观税负下降了以后，中小企业的应当得到更好的发展，而在2020年中口径突然小幅度增长回到2018年水平，原因可能是以新冠疫情为主的影响造成了政府收入中含有大量的非税收入，我国减税降费政策仍有加强空间，财政方面的政策需要继续完善。（二）中小企业各行业税收负担水平根据图2，我们得到一个大趋势，我国7个种类的中小企业的整体税负都在逐年下降，但不同行业的税收负担率都有较大的区别，这也说明了减税降费政策对不同行业的影响都不相同。其中，信息技术业在2016年中的税收负担率大幅度降低，后连续三年都保持很低且仍在不断降低，是因为我国一直在推进科技创新政策；在2015年和2016年间，批发零售业和金融业拥有较高的税收负担率，而后来也不断降低；农林牧渔业、建筑业、制造业、交通运输业的税收负担率较为中等，也仍在逐年降低。图22015-2018年我国各行业税收负担率资料来源：万得(Wind)数据库根据图1和图2我们可知，我们国家不同行业的税收负担有几个特点：第一，比较小口径税负和大口径税负后我们可以知道，我们国家的宏观税收负担较大，政府收取了过多的非税收入，如社保费和公共资金，企业缴纳了非税收入后可支配的收入也会降低。第二，流转税超过了直接税，各种流转税（如增值税、消费税、关税）较高，我国税制结构中，流转税所占比重较大[[]李红，[]李红，龚恩华：“税费负担与中小企业发展困境关联性研究——常州市中小企业调研分析”，《开发研究》，2013年2期。三、我国减税降费政策对中小企业的影响降低中小企业运营成本1.所得税改革带来的帮助所得税改革之后中小企业都得到了好处。2019年财政部和税务总局加大减税降费政策程度，企业所得税征收标准从118万元提高到了300万元，本次的税制改革推出了超额累进税率计税法，中小企业的税负压力得到了降低。政策实施过程中，2018年减税近1.3万亿元，2019年超出2.3万亿元，占财政收入的比例开始增多，证明减税降费政策得以准确落实[[]刘小军：“关于减税降费背景下的中小企业税收负担问题研究”，《老字号品牌营销》，[]刘小军：“关于减税降费背景下的中小企业税收负担问题研究”，《老字号品牌营销》，2021年第12期。增值税起征点提高带来的帮助2021年后小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元[[]国文，[]国文，杨宇：“从"留得青山"到"青山常在":李克强向人民代表报告政府工作”，《对接京津——高端定位、时代发展研讨会》；2021-03-20。有助于中小企业实现公平竞争减税降费政策实施之后，中小型企业从中也避开了高税负对企业发展的压力，已经成为了最大的受益者。在以前，中小企业和大型企业都受到了“公平对待”，都需要缴纳大量的税款，中小企业的发展受到了抑制。当前中小企业的税负在国家减税降费政策的帮助下得到了很大的缓解，生产发展和企业运营都减轻了许多压力，只有帮助中小企业在市场中实现公平竞争的机会才能保证市场经济的平稳运行。中小企业的发展丰富了非公有制，稳定了社会的竞争发展环境，也能够帮助市场实现公平竞争[[]林乐森，孙逸昊[]林乐森，孙逸昊：“关于减税降费背景下加强中小企业税务管理的探讨”，《财会学习》，2021-03-21。有助于提高中小企业的可持续发展水平中小企业的建立局限性较大，主要是合资或单一投资，企业的资金积累通常是筹集或投资来实行。中小企业获取资金的途径较少，也难以进行投资和经营。在传统税制下，中小企业的发展将受到很大阻碍[[]高梅娟：“减税降费背景下加强企业税务管理的思考”，《商业故事》，2021年。]。减税降费政策的实施，很大程度提高了中小企业的可持续发展水平。企业缴纳了更少的税费，减轻了税务压力，从而为中小企业的发展提供更多的资金支持[[]倪金萍：“基于债务人视角的企业债务重组的税务筹划”，《现代经济信息》，2017年18期。]。人才的培养在企业发展中有着很大的重要性，在拥有了更多的资金后企业可以在人员的培养方面提供更多资源。企业为了实现持续发展的目标，应当建立较为完善的培训机制，企业的各个岗位都需要人才的涌入，只有这样才能保证企业发展的良性循环[[[]高梅娟：“减税降费背景下加强企业税务管理的思考”，《商业故事》，2021年。[]倪金萍：“基于债务人视角的企业债务重组的税务筹划”，《现代经济信息》，2017年18期。[]宫熙鹏：“人力资源管理中博弈论的应用研究”，《华章》，2014-08-30。促进中小企业带动就业由于中小企业的资本产生具有很大的局限性，生产经营的规模也受到了一定的限制，所以中小企业的建设成本较小，竞争力度也不高。但在市场主体中99%以上的是中小企业，这在我国市场竞争中拥有很高的比例，所以在我国中小企业解决了大量的就业问题。在企业的可持续发展经营中，中小企业会把大量的就业岗位和更多的经济效益回馈给政府。因为在企业获得了更多的经济效益同时，中小企业的规模也会逐步扩展，这也就会提供的更多的就业岗位，中小企业在国民经济发展中具有不可替代的作用[[]赵立伟[]赵立伟：“政府职能转变如何促进中小企业发展”，《东方企业文化》，2014年20期。四、我国中小企业税费负担还存在的问题（一）税外收费相关问题2020年我国税收收入154310亿元，非税收入28585亿元。一些税外费用的缴纳导致企业陈本难以降低，如社保费。我国相关政策规定，公司必须根据雇员的基本工资支付相关的社保费用，交纳社保费也应当根据相关的规定和公司实际情况确定，在2019年，企业缴费比例降到了16%。我国社会保险缴费率已高居世界各国前列[[]林建永，梅子，肖严华[]林建永，梅子，肖严华，陈国政，刘玉博：“改革，探索社会公平的最佳路径”，《检察风云》，2014年1期。资金不足、规模难扩大、技术缺、利润较低都是中小企业的弱点，部分类型的企业必须要从工资中扣除社保费用，员工就会少了很多的工资，会造成较低的工资无法继续吸引员工。企业需要考虑自身的利益和承担的成本，个别中小企业不愿也无力为员工缴纳相关的社保费用。2019年1月1日以来，社保费用由税务部门收取，具有规范企业社保缴纳的优势，但企业的成本也有一定程度的提高。社会保障费用是企业根据职工工资定期支付的费用。社保费用如果较高，企业会有较高的负担也会感到经营上的困难，同时也会减少企业利润，企业为了减轻压力，会采取裁员的手段，不但影响中小企业自身的发展，而且也影响着中国经济的长远发展。不仅是社保费用，还有教育附加以及向政府各部门缴纳各种行政事业费用。如表1，我国税收的增长比例总体小于非税收入增长比例。虽然政府近些年开始规范和取消一部分行政事业性收费，但也还存在一部分问题如相关费用避重就轻和一些成本相关问题无法减少。表12015-2020我国税外收入增长比例（单位：亿元）日期本年度财政收入本年度税收收入环比增长本年度税外收入环比增长201520162017201820192020152269.23159604.97172592.77183359.84190382.00182895.00124922.2130360.73144369.87156402.86157992.00136780.004.82%4.35%10.75%8.33%1.02%-15.51%27347.0329244.2428222.9026956.9832390.0028585.0029.03%6.94%-3.49%-4.49%20.15%-13.31%资料来源：国家财政部（二）税收遵循成本高和稳定性不足减税降费政策实行了以后，中小企业在税收政策和税收制度的不断变化下也需要承担的更多税收遵循成本和交易成本，同时也产生了一定负担。新的政策持续颁布，再加上我国本身就拥有了众多税目和税种，近些年中小型企业所得税减免政策又多次推陈出新。在新的政策下，企业也会花费一些时间调整和适应，也还需要花费一些成本来进行遵循，这也给中小企业增加了新的负担。而有的政策在制定时并未立法，属于临时性政策，再加上市场竞争相当激烈，众多中小企业难以往更大规模发展。（三）税收政策系统性不足理论上各种资源相互协调企业才能有更好的发展机会，中小企业在生产经营中有着资金不足、经营困难等问题。金融机构也考虑到中小企业的局限性，也为了本身的资金安全，很难想中小企业提供融资途径。中小企业为此通过其他渠道吸引资金，也就必须面对一系列问题如融资途径单一和高融资成本。目前我国的减税降费政策并没有全面针对到中小企业，也没能更好地解决中小企业的融资问题。在社会环境和服务系统角度中，中小型企业与大型企业相比没有优势。目前，我国的减税降费政策也在鼓励社会为中小企业提供服务，但目前并没有完全实施。（四）整体税负偏高中国主体税制之一是流转税，企业为征税对象，取得利润了之后企业也需要承担一定税收负担。在目前的政策环境下，中小企业仍拥有着较多税种。数据表明，我国中小企业销售收入的税收负担率6.81%，高于全国各类企业6.65%的平均水平，中小企业总资产税收负担率4.9%，高于全国平均水平1.91%。税收成本一直是企业的固定成本，中小企业的税收贡献和税负在可能会在过高的税负中失去平衡，中小企业未来发展因此会受到限制。（五）税负水平有失公平在我国的减税降费政策中，每个产业的减税政策都不一样。2019年4月起，制造业等行业增值税税率从16%下降到13%、交通运输和建筑等行业增值税税率从10%下降到9%，建筑业和交通运输业的原材料将会从制造业企业购买，但制造业进项税率下降幅度大，销项税率下降幅度小，导致建筑业、交通运输业对优惠政策的获得感相对较强[[]中国人民银行南昌中心支行国库处课题组：“\t"/report/624ef2ffe39f49y6j/htmls/_blank"减税降费政策效果分析——以江西省为例”，2019年12期。]。在销项税额变相提高下，部分中小企业也承担了更多的税负成本，将造成税负率难以下降[[]中国人民银行咸宁市中心支行课题组：“欠发达地区中小企业减税降费效果评估与政策建议——对湖北省咸宁市89户企业的调查与思考”，《[]中国人民银行南昌中心支行国库处课题组：“\t"/report/624ef2ffe39f49y6j/htmls/_blank"减税降费政策效果分析——以江西省为例”，2019年12期。[]中国人民银行咸宁市中心支行课题组：“欠发达地区中小企业减税降费效果评估与政策建议——对湖北省咸宁市89户企业的调查与思考”，《银行家》，2019年12期。[]苏明：“中小企业发展的财税政策研究”，《财政理论与财政政策》，2003-12-01。（六）公共政策环境不平等所有市场主体的各种支持政策的索取都共同来源于公共政策[[]张荣静：““减税降费”政策对中小企业的影响研究”，《税务前沿》，2020。]。但是[]张荣静：““减税降费”政策对中小企业的影响研究”，《税务前沿》，2020。（七）企业财务人员素质水平有待提升中小企业应当具备税收筹划能力，这样才能更好了解并实施减税降费政策，但目前部分中小企业税收筹划效果不明显，在税收筹划方面有着很大短板，无法很好实现目标，这就造成了减税降费的优惠情况并不乐观。因此在财务人员的纳税筹划专业技能方面，企业应当进行重点培养来保障财务人员综合素养的提高。五、促进减税降费政策落实的相关建议（一）制定灵性社保缴费比例和加大清理乱收费现象我国国家、企业组织、个人共同对社保费的缴纳起承担责任，然而企业承担的比例和缴纳金额远远大于个人承担的比例和缴纳金额，同时，企业还为聘用员工缴纳工伤保险和生育保险。企业若在社保费中缴纳的比例较大，员工个人成本会由此上升，企业创新费用支出等降低，员工薪资提升也受到抑制，进而促使企业的市场竞争力降低。因此，政府从这点出发，为保障企业在市场中的有利地位，对社保缴费率政府可以适度调整以满足企业的发展需求，将中小企业特征、发展规模、区域整体薪资水平等指标纳入考虑而进行合理的社保收费标准制定，为企业减负。中小企业在生产经营活动中其成本的控制至关重要，而简并五险一金则在企业控制成本的过程中起到了积极作用，但是在其改革过程中还需要完善管理机制。除社保费外,住房公积金也是由企业和个人共同承担，我国的住房公积金于企业而言致使了其用工成本的扩大。《条例》规定住房公积金具有政策性（强制），其适度的改革对于企业减负也起到了正向作用。政府各部门也必须规范收入，解决乱征税问题，保护企业发展和利益。主要有两个方面：一是制定有关行政规定，控制和限制各部门的行为，执行相关行政规定时要做到有法可依，有法必依；第二，国家应尽快颁布国家机关适用的收费管理规定，将国家机关适用的收费纳入法律管理[[]洪隽:“[]洪隽:“有关价格管制与收费监管的论文和报告”，《城市化进程中的公共产品价格管制研究》，2013-06-01。（二）完善税收立法到2021年底，我国18个税种中已有12和制定了相关法律，剩余的6个税种还未立法，国家需加快为剩余的6个税种制定相关法律。如果政策间的关系方向更明确、内容更简洁易懂、各项内容之间的关系能更好解决，减税降费政策的落实也会有更高的效率和更快的实施，中小企业也能够更快地获得当前的消息以便更快做出下一步判断。在中国，实施的政策范围比较广，如果最初就以法律法规的形式制定相关税收优惠政策，在法律的支持下，可以避免实际操作中的混乱。其次还存在着税收地方主义，由于存在主观臆断,不同的地方实行的税收政策不同,国家出台的减税降费政策和税收法律在不同的地方和不同中小企业带来的利好存在不平衡，所以来自立法层面的监督于地方政府而言是必不可少的。国家需要从不同企业的角度来考虑减税降费新政策的遵循成本和差异化税种，制定更为完善的减税降费法案[[]中国人民银行咸宁市中心支行课题组：“欠发达地区中小企业减税降费效果评估与政策建议——对湖北省咸宁市89户企业的调查与思考”，《[]中国人民银行咸宁市中心支行课题组：“欠发达地区中小企业减税降费效果评估与政策建议——对湖北省咸宁市89户企业的调查与思考”，《银行家》，2019年12期。（三）改善税制结构由于不协调的收入与税负，大部分的中小企业表示企业受到波动变化的税收的影响较大，企业盈收降低，然而税费却是依旧没有变化，税制结构不能自行自动调节，企业的税负增加。流转税是我国的税制结构的主要表现方式，在进行税制改革时应该关注流转税和直接税的占比，间接税与直接税比例应当做出合理的调整以确保最理想的情况始于企业的发展，前者降低而后者增高比例[[]王淇[]王淇：“减税降费政策对中小企业的影响研究”，《财讯》，2020-10-21。（四）完善企业配套措施减税降费政策的高效施进以及全力快速推进中需要来自资金层面以及政府职能层面的支持。第一，减税降费政策的效率提高需要基础设施建设与服务建设力度的加大，政府加大投资量促进企业的资金流转，支持企业的发展。第二，重点关注实施减税降费政策以来中小企业获得的效益，针对情况对配套政策不断进行优化完善，促进联动效应的发生，引导中小企业优化其内部结构等，帮助其在变化的市场环境中尽快立足并发掘出自身优势以实现经济的发展和经济增长。（五）继续降低中小企业税负负担1.加大中小企业实施优惠税率我国的税制改革没有更多地关注中小企业与大企业之间竞争的中性，更多的是平等对待。国家应考虑中小企业设立的艰辛和创新风险等诸多因素，给予放宽政策制度给到新成立企业和中小企业。考虑到中小企业整体的运营特征以及其对抗风险的能力来调整增值税的征收率以促使中小企业在税收背景下的有利发展，为中小企业减负。2.扩大减税降费范围中小企业税收减负的外部举措一般是以降低的税率和减免应纳税额等形式来实现的。减税降费范围扩大对企业的生产发展能力产生影响，将（七）政府应大力推动公共政策在公共事务中，政府作为管理者应该知道它承担了什么责任，应该做好上情下达，下情上达。政府以多种形式对社会经济主体经营利润进行纳税，反之对于这些经济主体政府也应该给予服务