2025年10月自考00160《审计学》真题及答案

2025年10月自考00160《审计学》真题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.注册会计师审计的产生主要是由于（）A.财产所有权与经营权分离B.提高企业管理水平的需要C.国家宏观调控的需要D.社会公众对信息的需求答案：A2.下列各项中，属于注册会计师审计区别于政府审计的核心特点是（）A.独立性B.有偿性C.强制性D.权威性答案：B3.会计师事务所应当自业务报告日起，对审计工作底稿至少保存（）A.5年B.10年C.15年D.20年答案：B4.下列各项中，不属于注册会计师执业准则体系组成部分的是（）A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.企业会计准则D.会计师事务所质量控制准则答案：C5.注册会计师职业道德规范的核心原则是（）A.独立、客观、公正B.专业胜任能力C.保密D.良好职业行为答案：A6.被审计单位将购入的生产用固定资产支出错误计入管理费用，该行为违反的认定是（）A.发生B.完整性C.准确性D.分类答案：D7.下列各项中，属于具体审计计划核心内容的是（）A.确定审计范围B.确定审计方向C.计划实施的审计程序D.确定财务报表层次重要性答案：C8.注册会计师在确定重要性水平时，下列说法中正确的是（）A.重要性水平与审计风险同向变动B.重要性是注册会计师职业判断的结果C.注册会计师仅需确定财务报表层次的重要性水平D.重要性水平一经确定不得修改答案：B9.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（）A.被审计单位的内部会议记录比保险公司出具的外部证明可靠B.口头形式的审计证据比书面形式审计证据可靠C.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据可靠D.注册会计师自行编制的计算表不如被审计单位提供的账簿可靠答案：C10.下列审计方法中，不属于审查书面资料的方法是（）A.核对法B.观察法C.分析法D.审阅法答案：B11.审计抽样中，导致抽样风险产生的根本原因是（）A.基于部分样本结果推断总体特征B.注册会计师选择了不恰当的审计程序C.注册会计师误解了审计证据D.人为操作失误答案：A12.下列各项中，不属于内部控制五要素中控制活动的是（）A.授权审批控制B.业绩评价控制C.风险评估D.职责分离控制答案：C13.注册会计师了解被审计单位后，将财务报表层次重大错报风险评估为高水平，在既定的可接受审计风险水平下，应当将检查风险确定为（）A.高水平B.中等水平C.低水平D.保持原有水平不变答案：C14.企业内部控制评价中，内部审计部门应当承担的责任是（）A.最终责任B.监督责任C.不承担责任D.直接实施评价责任答案：B15.下列各项中，不属于销售与收款循环业务活动的是（）A.批准赊销信用B.发出原材料C.向客户开具销售账单D.办理和记录销售退回答案：B16.为了证实被审计单位应付账款的完整性认定，最有效的审计程序是（）A.检查应付账款明细账中是否存在异常借方余额B.从应付账款明细账追查到卖方发票和验收单C.从期末前的卖方发票、验收单追查到应付账款明细账D.检查应付账款在财务报表上的披露是否恰当答案：C17.监盘库存现金时，必须全程在场的人员是（）A.注册会计师、出纳员和被审计单位会计主管人员B.注册会计师、总经理和出纳员C.出纳员、会计主管和被审计单位内部审计人员D.注册会计师、会计主管和财务总监答案：A18.被审计单位的关联方交易中，通常与下列哪项认定相关的重大错报风险更高（）A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务答案：C19.根据现行中国注册会计师审计准则，注册会计师出具无保留意见审计报告时，关键审计事项部分应当位于（）A.管理层对财务报表的责任之后，注册会计师责任之前B.审计意见之后，管理层对财务报表的责任之前C.注册会计师责任之后，审计报告日期之前D.收件人之后，审计意见之前答案：B20.下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）A.财务报表存在个别重大错报，但不具有广泛性B.财务报表存在重大错报，且错报具有广泛性C.无法获取充分适当的审计证据，错报重大但不广泛D.无法获取充分适当的审计证据，错报重大且广泛答案：B二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计的基本职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算E.经济调节答案：ABC2.下列各项中，属于中国注册会计师职业道德守则明确禁止的行为有（）A.注册会计师同时在两家以上会计师事务所执业B.注册会计师对自身能力进行广告宣传以招揽业务C.注册会计师收取与客户业务相关的佣金D.注册会计师接受客户赠送的价值较低的常规节日礼品E.注册会计师违规保管客户的资产或资金答案：ABCE3.下列各项中，属于审计业务约定书必备内容的有（）A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.管理层的责任D.审计收费标准E.出具审计报告的时间要求答案：ABCDE4.注册会计师在识别和评估重大错报风险阶段，需要实施的审计程序有（）A.询问管理层和被审计单位内部相关人员B.实施分析程序C.观察和检查相关文件与活动D.实施控制测试E.实施实质性程序答案：ABC5.下列关于特别风险的说法中，正确的有（）A.特别风险是注册会计师识别出的需要特别关注的重大错报风险B.注册会计师应当了解被审计单位针对特别风险设计和执行的相关控制C.日常的、经过标准化处理的常规交易通常不会构成特别风险D.特别风险通常与重大非常规交易和涉及重大判断的事项有关E.注册会计师应当针对特别风险单独实施实质性程序答案：ABCDE6.下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录的有（）A.客户订购单B.销售单C.发运凭证D.贷项通知单E.应收账款明细账答案：ABCDE7.下列审计程序中，能够为存货的存在认定提供有效审计证据的有（）A.对期末存货实施现场监盘B.从存货盘点记录中选取项目追查到存货实物C.从实地盘点的存货实物中选取项目追查到存货盘点记录D.检查存货的计价方法是否符合企业会计准则要求E.复核存货盘点汇总表的计算准确性答案：AB8.下列关于货币资金内部控制的要求中，表述正确的有（）A.出纳员不得兼任稽核工作B.出纳员不得兼任会计档案保管工作C.出纳员不得兼任收入、支出账目的登记工作D.出纳员不得兼任债权债务往来账目的登记工作E.单位应当对出纳岗位实行定期轮岗制度答案：ABCDE9.注册会计师在完成审计工作阶段，应当与治理层沟通的内容包括（）A.注册会计师的审计责任B.计划的审计范围和审计时间安排C.审计过程中发现的重大问题D.注册会计师的独立性E.拟披露的关键审计事项答案：ABCDE10.下列各项中，属于非无保留意见审计报告类型的有（）A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带关键审计事项段的无保留意见答案：BCD三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）1.审计准则答案：审计准则是用以规范注册会计师执行审计业务，明确审计工作标准，指导注册会计师获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业性规范，是衡量审计工作质量的权威性标准，对注册会计师的执业行为具有约束力。2.重要性答案：重要性是指在特定环境下，被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，该程度足以改变或影响理性财务报表使用者的判断或决策，是注册会计师基于职业判断对错报临界值的界定。3.内部控制答案：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营活动的效率与效果、对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员共同设计并执行的政策与程序，具体包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素。4.关键审计事项答案：关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项，是从与治理层沟通的事项中筛选得出，通常涉及审计过程中应对的高风险领域、重大管理层判断、对财务报表有重大影响的交易事项，需要在审计报告中单独披露以提升审计报告的透明度。四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述注册会计师审计与政府审计的主要区别。答案：（1）审计主体不同，注册会计师审计由注册会计师组成的会计师事务所实施，政府审计由国家审计机关实施；（1分）（2）审计依据不同，注册会计师审计依据注册会计师执业准则开展工作，政府审计依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则开展工作；（1分）（3）独立性不同，注册会计师审计属于双向独立，既独立于委托人也独立于被审计单位，政府审计属于单向独立，仅独立于被审计单位；（1分）（4）审计方式不同，注册会计师审计属于受托审计，必须接受委托才能开展审计工作，政府审计属于强制审计，可依照法定职责主动对被审计单位开展审计；（1分）（5）收费与经费来源不同，注册会计师审计是有偿服务，向委托人收取审计费用，政府审计依靠财政经费保障开展工作，不向被审计单位收费，属于无偿审计。（1分）2.简述注册会计师获取审计证据的具体审计程序类型。答案：注册会计师可以采用的具体审计程序包括：（1）检查，即对被审计单位的记录、文件或实物资产进行审查；（1分）（2）观察，即察看相关人员正在执行的活动或程序；（1分）（3）询问，即向被审计单位内外部知情人员获取信息并评价答复；（1分）（4）函证，即直接向第三方发函获取对相关信息的确认；（1分）（5）除此之外，还包括重新计算、重新执行和分析程序，分别用于验证数据准确性、独立执行被审计单位的内部控制、分析数据间的内在关系评价财务信息。（1分）3.简述应付账款审计中，针对未入账应付账款的常用审计程序。答案：针对未入账应付账款，注册会计师通常实施以下审计程序：（1）检查债务形成的原始凭证，包括供应商发票、验收单、入库单等，查找未及时入账的应付账款；（1分）（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的对应凭证，核对发票日期，确认入账时间是否正确，是否存在推迟入账的情况；（1分）（3）获取被审计单位与供应商的对账单，将对账单与应付账款明细账核对，查找差异，识别未入账的应付账款；（1分）（4）针对资产负债表日后的付款项目，检查银行对账单和付款凭证，查找是否存在未及时入账的应付账款；（1分）（5）结合存货监盘，检查资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否存在大额货到单未到的情况，确认相关款项是否计入正确的会计期间。（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）论述注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应当实施的总体应对措施。答案：注册会计师识别评估出财务报表层次重大错报风险后，需要设计实施总体应对措施，降低整体审计风险，具体措施如下：第一，向项目组强调保持职业怀疑的必要性。财务报表层次重大错报风险通常影响财务报表整体，很多源于薄弱的控制环境或管理层舞弊风险，要求项目组全体成员保持更高的职业怀疑，对获取的信息保持警觉，避免忽略异常情况，降低错报漏报的可能性，保证审计工作的谨慎性。（2分）第二，指派更有经验或具备特殊技能的审计人员，或聘请专家工作。当财务报表层次重大错报风险较高时，安排经验丰富、能力更强的注册会计师负责项目，针对特殊行业、特殊领域的风险，可以聘请相关领域的外部专家提供专业支持，弥补项目组成员专业能力的不足，保证审计质量，控制整体审计风险。（2分）第三，提供更多层级的督导。对于高风险审计项目，项目合伙人、项目质量复核人员需要加强对项目组成员工作的指导、监督和复核，要求项目组及时沟通审计过程中发现的问题，对重要审计领域安排更高级别的复核，确保审计工作按照审计准则要求执行，能够识别潜在的重大错报。（2分）第四，在进一步审计程序中融入更多不可预见性因素。注册会计师可以通过调整审计程序的性质、时间安排和范围，增加审计程序的不可预见性，避免被审计单位提前掩盖错报。例如，对原本低于重要性水平的账户实施实质性程序，改变审计程序实施时间，选择不同的抽样方法，对不同地点的资产实施审计等，提升审计程序发现错报的可能性。（2分）第五，对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。如果控制环境存在缺陷，财务报表层次重大错报风险较高，注册会计师需要调整审计方案：更多在期末而非期中实施审计程序，减少期中审计获取证据的依赖；更多依赖实质性程序获取审计证据，减少对内部控制的信赖；扩大审计范围，增加纳入审计范围的经营地点和项目数量，覆盖更多可能存在错报的领域，将整体审计风险降低到可接受的低水平。（2分）综上，财务报表层次重大错报风险影响审计整体风险，通过上述总体应对措施，可以有效控制风险，为后续进一步审计程序奠定基础，保证审计结论的可靠性。六、案例分析题（本大题共2小题，共23分）1.ABC会计师事务所注册会计师甲、乙负责审计W公司2024年度财务报表，相关资料如下：资料一：注册会计师评估重大错报风险时发现，W公司2024年营业收入较2023年增长50%，远高于行业平均增长率，且管理层薪酬与营业收入目标完成情况直接挂钩，注册会计师因此将营业收入的发生认定评估为特别风险。资料二：W公司年末应收账款余额1.2亿元，其中5家主要客户应收账款合计8000万元，占比67%，注册会计师对5家客户实施函证，其中客户A公司回函称已经于2024年12月28日付清全部应收账款，W公司解释该款项在2025年1月5日才到账，已经完成收款处理。注册会计师检查了W公司2025年1月的银行存款日记账和银行对账单，确认了该事项。资料三：W公司年末存货余额8500万元，因部分存货存放于多个异地仓库，注册会计师无法在预定时间对金额合计2000万元的存货实施监盘，W公司2024年净利润为1200万元，注册会计师确定的财务报表整体重要性为800万元。要求：（1）针对资料一，判断注册会计师将营业收入发生认定评估为特别风险是否恰当，说明理由。（4分）（2）针对资料二，判断注册会计师对回函差异的处理是否恰当，说明理由。（3分）（3）针对资料三，指出该事项对审计意见类型的影响，说明理由。（4分）答案：（1）注册会计师的做法恰当。理由：首先，管理层薪酬与营业收入目标直接挂钩，管理层存在虚增营业收入的舞弊动机，舞弊风险属于应当特别关注的风险；其次，营业收入增长率远高于行业平均水平，存在异常波动，表明存在较高的重大错报风险；最后，虚增营业收入直接影响发生认定，将该认定评估为特别风险符合审计准则要求。（4分）（2）注册会计师的处理恰当。理由：该回函差异属于银行支付的在途时间差异形成的正常差异，不存在错报；注册会计师已经检查了期后收款的原始凭证，即银行存款日记账和银行对账单，获取了充分适当的审计证据证实差异不存在错报，处理符合要求。（3分）（3）该事项属于审计范围受到限制，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。理由：无法实施监盘的存货金额为2000万元，远超过重要性水平800万元，影响重大；但该受限部分仅占存货总额的23.5%，仅对该部分存货存在审计限制，未对整个财务报表整体产生广泛性影响，因此符合保留意见的适用条件，应当出具保留意见。（4分）2.ABC会计师事务所承接X股份有限公司2024年度财务报表审计业务，项目合伙人李某在审计中遇到以下事项：（1）X公司存货采用先进先出法核算，2024年末原材料价格大幅下跌，X公司将原本计提的350万元存货跌价准备全额转回，导致存货账面价值虚增350万元，净利润虚增350万元，注册会计师确定的财务报表整体重要性为200万元，X公司拒绝接受调整建议。（2）X公司作为原告起诉Y公司违约，要求赔偿500万元，截至审计报告日该案件尚未判决，X公司已经在财务报表附注中对该事项做了充分恰当的披露，符合会计准则要求。（3）X公司2023年度财务报表由另一家会计师事务所审计，出具了无保留意见，本期财务报表列示了2023年对应数据，注册会计师发现2023年度财务报表存在一项重大错报，前任注册会计师拒绝重新出具审计报告，X公司也