2025年4月自考00160《审计学》真题及答案

2025年4月自考00160《审计学》真题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。）1.审计最本质的特性是（）A.公正性B.独立性C.权威性D.合法性答案：B2.注册会计师审计产生的根本动因是（）A.生产力发展B.所有权与经营权分离C.政府监管要求D.资本市场发展答案：B3.下列情形中，会对注册会计师自我评价产生不利影响的是（）A.审计项目组成员的近亲属持有被审计单位少量股票B.注册会计师曾为被审计单位设计财务信息系统，现对该系统运行有效性进行审计C.审计客户威胁将起诉注册会计师D.注册会计师接受审计客户赠送的高端礼品答案：B4.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的是（）A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的充分性越高，适当性要求可相应降低C.适当性包括相关性和可靠性两个核心特征D.口头证据的适当性通常高于书面证据答案：C5.下列函证控制措施中，不符合审计准则要求的是（）A.注册会计师亲自核实被询证者的联系方式B.询证函由被审计单位财务人员填写后，由注册会计师直接寄发C.回函直接寄回注册会计师所在的会计师事务所D.对未回函的应收账款，直接以被审计单位提供的对账单作为审计证据答案：D6.下列关于重要性水平的表述中，正确的是（）A.重要性水平的确定无需考虑财务报表使用者的需求B.同一被审计单位不同年度的财务报表整体重要性水平应当保持一致C.实际执行的重要性通常高于财务报表整体重要性D.重要性水平是判断错报是否影响使用者决策的临界值答案：D7.按照审计风险模型，当评估的认定层次重大错报风险为高水平时，注册会计师应当将可接受的检查风险设定为（）A.高水平B.低水平C.中等水平D.无需调整答案：B8.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制环境B.风险评估过程C.控制测试D.控制活动答案：C9.下列审计程序中，不属于风险评估程序的是（）A.询问管理层B.分析程序C.重新执行D.观察内部控制运行答案：C10.注册会计师应当实施控制测试的情形是（）A.评估的认定层次重大错报风险为低水平B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.内部控制设计存在重大缺陷D.内部控制未得到执行答案：B11.下列控制活动中，与销售交易的“发生”认定直接相关的是（）A.销售发票连续编号B.销售交易以经审核的发运凭证和批准的销售单为依据登记入账C.每月末向客户寄送对账单D.销售价格、折扣均经过授权审批答案：B12.下列审计程序中，最能有效查找未入账应付账款的是（）A.检查应付账款明细账的贷方发生额对应的原始凭证B.函证应付账款余额较大的供应商C.检查资产负债表日后一段时间内的付款凭证、验收报告、供应商发票D.对应付账款实施实质性分析程序答案：C13.下列关于存货监盘的表述中，错误的是（）A.存货监盘是获取存货存在认定审计证据的核心程序B.存货监盘可以替代管理层对存货的盘点责任C.注册会计师应当对已盘点的存货进行抽盘D.存货监盘过程中应当关注存货的残次冷背情况答案：B14.银行存款函证的对象是（）A.仅包括被审计单位期末有余额的银行账户B.仅包括被审计单位本期有交易发生的银行账户C.包括被审计单位本期所有存过款的银行，含零余额账户和本期注销的账户D.仅包括被审计单位用于结算的基本存款账户答案：C15.审计报告日的确定标准是（）A.财务报表编制完成的日期B.管理层批准财务报表的日期C.注册会计师获取充分、适当的审计证据并形成审计意见的日期，且不早于管理层批准财务报表的日期D.审计报告正式提交给被审计单位的日期答案：C16.当财务报表存在重大但不具有广泛性的错报时，注册会计师应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B17.下列舞弊行为中，属于侵占资产的是（）A.虚构销售收入B.隐瞒关联方交易C.出纳挪用公款购买个人理财产品D.滥用会计估计操纵利润答案：C18.注册会计师接受审计客户赠送的价值较高的礼品，主要违反的职业道德基本原则是（）A.保密B.专业胜任能力C.客观公正D.勤勉尽责答案：C19.下列抽样风险中，影响审计效果的是（）A.信赖不足风险和误拒风险B.信赖不足风险和误受风险C.信赖过度风险和误拒风险D.信赖过度风险和误受风险答案：D20.下列业务中，属于注册会计师鉴证业务的是（）A.代编财务报表B.税务筹划C.财务报表审计D.管理咨询答案：C二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。）21.我国审计监督体系的组成部分包括（）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.税务稽查E.社会监督答案：ABC22.注册会计师职业道德基本原则包括（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责E.保密和良好职业行为答案：ABCDE23.下列关于审计证据可靠性的判断原则中，正确的有（）A.外部独立来源获取的证据比内部来源获取的证据可靠B.内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的证据可靠C.直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据可靠D.以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据可靠E.原件形式的证据比传真件、复印件形式的证据可靠答案：ABCDE24.下列各项中，属于期末账户余额及相关披露的认定的有（）A.存在B.权利和义务C.完整性D.准确性、计价和分摊E.列报答案：ABCDE25.控制测试的常用程序包括（）A.询问B.观察C.检查D.重新执行E.函证答案：ABCD26.销售与收款循环常见的重大错报风险包括（）A.收入确认存在舞弊风险B.应收账款坏账准备计提不足C.销售退回未及时入账D.虚构销售收入E.现金收款被挪用答案：ABCDE27.存货监盘的核心程序包括（）A.评价管理层制定的盘点指令的合理性B.观察管理层盘点程序的执行情况C.检查存货的外观、状态，识别残次冷背存货D.对已盘点存货进行抽盘，核对实物与盘点记录的一致性E.对存货的计价进行测试答案：ABCD28.标准无保留意见审计报告的核心组成部分包括（）A.审计意见段B.形成审计意见的基础段C.管理层对财务报表的责任段D.注册会计师的责任段E.强调事项段答案：ABCD29.下列情形中，注册会计师可能出具无法表示意见的有（）A.被审计单位会计记录因火灾全部损毁，无法实施审计程序获取审计证据B.注册会计师无法对占资产总额70%的境外子公司财务信息实施审计，也无替代程序C.财务报表存在重大且具有广泛性的错报D.管理层拒绝提供管理层声明书E.注册会计师独立性受到严重不利影响，无法消除答案：ABDE30.注册会计师承担法律责任的成因包括（）A.违约B.过失C.欺诈D.审计准则修订E.被审计单位破产答案：ABC三、名词解释题（本大题共4小题，每小题2分，共8分。）31.重要性答案：重要性是指被审计单位财务报表中错报的严重程度，该程度在特定环境下可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，是判断错报是否需要调整、影响审计意见类型的核心标准。32.内部控制答案：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果、对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计、执行和维护的政策与程序，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五项要素。33.实质性程序答案：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的，直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试，以及实质性分析程序两类。34.审计工作底稿答案：审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、得出的审计结论作出的全过程记录，是出具审计报告的基础，也是证明注册会计师按照审计准则规定执行审计工作的核心依据。四、简答题（本大题共3小题，每小题6分，共18分。）35.简述注册会计师审计与政府审计的主要区别。答案：二者的区别主要体现在五个方面：（1）审计目标不同：注册会计师审计的目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见；政府审计的目标是对单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督。（1分）（2）审计标准不同：注册会计师审计依据《注册会计师法》和中国注册会计师审计准则开展工作；政府审计依据《审计法》和国家审计准则开展工作。（1分）（3）经费与收入来源不同：注册会计师审计的收入来源于审计客户，由双方协商确定审计费用；政府审计的经费来源于同级财政拨款，不向被审计单位收取费用。（1分）（4）取证权限不同：注册会计师审计的取证依赖被审计单位配合，不具备行政强制力；政府审计具备行政强制权，可依法对被审计单位相关资料、资产进行检查，对相关单位和个人进行调查。（1分）（5）问题处理方式不同：注册会计师审计发现错报时，仅能提请被审计单位调整或披露，根据调整情况出具不同类型的审计报告；政府审计可依法作出审计决定，对违规事项提出处理、处罚意见。（2分）36.简述注册会计师确定应收账款函证范围的核心标准。答案：注册会计师通常选择以下项目作为函证对象：（1）金额较大的项目；（1分）（2）账龄较长的项目；（1分）（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（1分）（4）重大关联方交易对应的项目；（1分）（5）重大或异常的交易对应的项目；（1分）（6）可能存在争议、舞弊或错误的项目。（1分）37.简述注册会计师出具标准无保留意见审计报告的必要条件。答案：出具标准无保留意见需要同时满足三个条件：（1）财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制，公允反映了被审计单位期末的财务状况、审计期间的经营成果和现金流量；（2分）（2）注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，未受到重大范围限制，已经获取了充分、适当的审计证据；（2分）（3）不存在应当调整或披露而被审计单位拒绝调整或披露的重大事项，也不存在需要增加强调事项段、其他事项段或关键审计事项段的特殊情形。（2分）五、论述题（本大题共1小题，共10分。）38.论述注册会计师在财务报表审计中针对舞弊风险的责任，及应当采取的核心应对措施。答案：（一）针对舞弊风险的责任（1）治理层和管理层承担主要责任：管理层负责在治理层监督下，建立健全内部控制，防范和遏制舞弊行为，编制真实、公允的财务报表；治理层负责监督管理层的舞弊风险管理过程，确保内部控制的有效性。（2分）（2）注册会计师的审计责任：注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，有责任获取财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报的合理保证；由于审计的固有限制，即使按准则恰当执行审计工作，也无法完全避免未发现重大错报的风险，但该风险不能免除注册会计师应当承担的审计责任。（2分）（二）针对舞弊风险的核心应对措施（1）总体应对措施：一是合理分派项目组成员，结合舞弊风险评估结果，安排具备相应专业胜任能力的人员承担核心审计工作，并加强项目督导；二是评价被审计单位会计政策的选择和运用，识别是否存在管理层通过操纵利润实施舞弊的迹象；三是在设计审计程序时增加不可预见性，避免被审计单位预见审计程序的性质、时间和范围。（2分）（2）针对认定层次舞弊风险的具体程序：一是调整审计程序的性质，更多采用实地检查、函证、询问非财务人员等程序，获取更可靠的审计证据；二是调整审计程序的时间，尽可能在期末或接近期末实施实质性程序，针对贯穿全期的交易实施全流程测试；三是扩大审计程序的范围，提高样本规模，针对高风险领域实施更详细的测试。（2分）（3）针对管理层凌驾于控制之上的专项应对程序：一是测试日常会计核算和财务报表编制过程中的会计分录、调整分录是否存在异常；二是复核会计估计是否存在管理层偏向，评估是否存在通过会计估计操纵利润的舞弊；三是针对超出正常经营过程的重大异常交易，评估其商业合理性，识别是否存在虚构交易、隐瞒舞弊的情形。（2分）六、案例分析题（本大题共3小题，每小题8分，共24分。）39.背景资料：注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，审计工作底稿中记录了与存货审计相关的事项：（1）甲公司有一批价值1200万元的存货存放在境外第三方仓库，占存货总额的18%，注册会计师认为境外实地监盘成本过高，因此直接获取了甲公司提供的第三方出具的存货存放证明，未实施其他审计程序。（2）甲公司存货盘点日为2024年12月28日，注册会计师在盘点日实施了监盘程序，抽盘结果满意，因年底审计项目较多，未对12月28日至12月31日之间的存货变动实施审计程序，直接认可了资产负债表日的存货余额。（3）抽盘过程中，注册会计师发现某类原材料的盘点记录比实物多8万元，管理层解释是该批原材料已领用但未及时登记出库，注册会计师认为解释合理，未实施进一步审计程序。（4）甲公司年末对一批滞销商品计提了50万元存货跌价准备，注册会计师检查了跌价准备的计算过程，计算结果无误，未对该批商品的可变现净值进行独立评估。要求：针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。答案：（1）不恰当。（1分）对存放在境外第三方的存货，注册会计师应当通过向第三方函证、利用当地注册会计师的工作、视频监盘等程序获取审计证据，仅获取被审计单位提供的存放证明不足以获取充分适当的审计证据。（1分）（2）不恰当。（1分）如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，验证盘点日至资产负债表日之间的存货变动是否已得到恰当记录，才能将盘点日的存货余额调节至资产负债表日的余额。（1分）（3）不恰当。（1分）针对抽盘发现的差异，注册会计师应当查明差异原因，评估差异的潜在影响，必要时扩大抽盘范围或提请被审计单位重新盘点，不能仅依据管理层的口头解释认可结果。（1分）（4）不恰当。（1分）注册会计师应当对存货可变现净值的合理性进行独立评估，结合市场售价、后续销售情况、销售费用等因素判断跌价准备计提是否充分，不能仅检查计算过程。（1分）40.背景资料：注册会计师审计乙公司2024年度财务报表，财务报表整体重要性水平为40万元，税前利润为600万元，审计过程中发现如下事项：（1）乙公司2024年12月31日销售一批商品，售价80万元，成本50万元，客户已于当日验收合格，乙公司未将该交易计入2024年度财务报表，于2025年1月确认收入。（2）乙公司年末应收账款余额为1500万元，坏账准备计提比例为3%，实际计提45万元，注册会计师评估认为合理的计提比例应为8%，乙公司拒绝调整。（3）乙公司2024年9月购入一台管理用设备，原值120万元，预计使用年限10年，净残值为0，2024年未计提折旧，管理层解释设备尚未投入使用，注册会计师核实该设备已于2024年10月正式投入使用，乙公司拒绝调整。要求：（1）计算上述三个事项对2024年度税前利润的影响金额；（2）分别说明每个事项单独存在时注册会计师应当出具的审计意见类型，并说明理由。答案：（1）影响金额计算：事项1：少计收入80万元，少结转成本50万元，导致税前利润少计30万元。（1分）事项2：少计提坏账准备=1500×8%-45=75万元，导致税前利润多计75万元。（1分）事项3：少计提折旧=120/10×3/12=3万元，导致税前利润多计3万元。（1分）（2）审计意见类型：事项1：错报金额30万元，低于财务报表整体重要性水平40万元，不具有重大性，应当出具无保留意见审计报告。（1分）理由：该错报不会影响财务报表使用者的决策，不属于重大错报。（1分）事项2：错报金额75万元，高于重要性水平，属于重大错报，但仅影响应收账款、信用减值损失项目，不具有广泛性，应当出具保留意见审计报告。（1分）理由：错报重大但未对财务报表整体产生广泛影响。（1分）事项3：错报金额3万元，远低于