2024年全国7月高等教育自学考试审计学试题及答案

2024年全国7月高等教育自学考试审计学试题及答案1.审计区别于其他经济监督活动的本质特征是（）A.独立性B.公正性C.权威性D.规范性答案：A2.注册会计师承担审计责任的主体是（）A.审计委托人B.被审计单位管理层C.会计师事务所及注册会计师本人D.被审计单位治理层答案：C3.我国国家审计机关的设置模式属于（）A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型答案：C4.注册会计师职业道德基本原则的核心内容是（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力答案：B5.现代审计风险模型中，审计风险=重大错报风险×（）A.检查风险B.固有风险C.控制风险D.经营风险答案：A6.注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列情形中适合采用消极式函证的是（）A.欠款余额大的重要客户B.涉及法律纠纷的应收账款C.预计差错率较高的项目D.重大错报风险评估为低水平答案：D7.下列各项中，属于被审计单位固定资产内部控制预防机制核心的是（）A.职责分工控制B.预算控制C.授权审批控制D.定期盘点控制答案：A8.注册会计师实施存货监盘程序最主要的目的是获取审计证据，证实存货的哪项认定（）A.准确性、计价和分摊B.存在C.完整性D.权利和义务答案：B9.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的银行对账单B.被审计单位管理层提供的声明书C.被审计单位连续编号的销售发票D.被审计单位编写的存货盘点表答案：A10.下列各项中，属于顺查法的优点的是（）A.系统性强，审查彻底，不易遗漏错弊B.重点突出，审计效率高C.工作量小，审计成本低D.能够针对性发现重大问题答案：A11.注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，对持续经营假设的责任是（）A.保证被审计单位持续经营能力B.对持续经营假设是否合理不存在重大疑虑获取充分适当审计证据C.预测被审计单位未来的盈利能力D.强制要求被审计单位披露持续经营相关信息答案：B12.注册会计师出具无法表示意见审计报告的前提是（）A.财务报表整体不存在重大错报B.存在重大错报但不广泛C.存在重大错报且广泛D.无法获取充分适当的审计证据，影响重大且广泛答案：D13.下列业务中，不属于注册会计师鉴证业务的是（）A.财务报表审计B.财务报表审阅C.代编财务信息D.预测性财务信息审核答案：C14.下列不属于内部控制固有局限性的是（）A.内部控制的设计受成本效益原则约束B.内部控制可能因管理层凌驾而失效C.内部控制能合理保证财务报表可靠性D.内部控制可能因人员串通舞弊失效答案：C15.为了验证被审计单位记录的应付账款是否完整，最有效的审计程序是（）A.检查应付账款明细账的借方发生额B.从采购订单、验收单追查至应付账款明细账C.从应付账款明细账追查至验收单D.函证应付账款答案：B16.下列关于重要性水平的说法中，正确的是（）A.重要性水平越高，需要获取的审计证据越多B.重要性是注册会计师从审计风险角度判断的，与使用者需求无关C.注册会计师应当在审计计划阶段确定重要性水平D.实际执行的重要性一定高于计划的重要性答案：C17.国家审计机关对国有企业领导人任期经济责任进行的审计属于（）A.合规审计B.绩效审计C.专项审计D.财经法纪审计答案：C18.下列关于存货计价测试的说法中，错误的是（）A.存货计价测试主要针对存货的计价和分摊认定B.测试样本应选择余额变动不大的项目C.注册会计师需要关注被审计单位存货计价方法是否合规合理D.计价测试需要结合存货监盘结果进行答案：B19.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）A.确定审计意见类型B.识别和评估财务报表重大错报风险C.确定重要性水平D.控制审计风险为零答案：B20.下列各项中，符合注册会计师审计报告中关键审计事项段定义的是（）A.所有审计中都必须披露关键审计事项B.关键审计事项是注册会计师认为对本期财务报表审计最为重要的事项C.关键审计事项能够替代注册会计师发表非标意见D.关键审计事项可以替代对单独事项的单独说明答案：B二、多项选择题21.审计的基本职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算E.经济管理答案：ABC22.注册会计师法律责任的类型包括（）A.民事责任B.行政责任C.刑事责任D.违宪责任E.党纪责任答案：ABC23.审计证据的基本特征包括（）A.充分性B.可靠性C.相关性D.适当性E.完整性答案：AD24.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划内容的有（）A.审计范围B.审计方向C.审计资源调配D.计划实施的进一步审计程序E.具体审计程序的性质时间安排答案：ABC25.销售与收款循环涉及的主要业务活动包括（）A.接受客户订单B.批准赊销信用C.按销售单供货D.记录销售E.收取货款答案：ABCDE26.下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据C.被审计单位规模很小D.被审计单位内部控制不存在E.评估的重大错报风险为低水平答案：AB27.我国国家审计的审计程序包括的阶段有（）A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计整改检查阶段E.后续复议阶段答案：ABCD28.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）A.审计工作底稿是审计过程中形成的工作记录B.审计工作底稿是出具审计报告的依据C.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.审计工作底稿通常不包括被审计单位提供的资料复印件E.注册会计师应当对审计工作底稿保密答案：ABCE29.下列情形中，不符合应收账款函证规范要求的有（）A.由被审计单位人员填写询证函后，注册会计师直接寄出B.在询证函中不列明账户余额，要求被询证者填写相关信息C.由被审计单位代为发送询证函D.注册会计师收到回函后，由被审计单位人员核实回函内容E.对未回函的项目直接全部视为错报，调整应收账款答案：CDE30.下列审计意见类型中，属于非无保留意见的有（）A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见E.带其他事项段的无保留意见答案：ABC三、简答题31.简述注册会计师独立性的含义及其分类。答案：独立性是注册会计师职业道德的核心，指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质和形式层面独立于委托单位和被审计单位，不受利害关系影响公正判断。具体分类为：（1）实质上的独立性，指注册会计师执业时的内心状态不受不当因素干扰，能够保持客观公正、不偏不倚的职业态度，以中立立场判断审计事项；（2）形式上的独立性，指从第三方社会公众视角来看，注册会计师不存在可能影响公正判断的利害关系，执业行为独立，能够获得公众信任。注册会计师开展审计业务需要同时保持实质上独立与形式上独立。32.简述存货监盘的核心程序。答案：存货监盘是注册会计师现场观察被审计单位存货盘点，并对已盘点存货进行抽查验证的审计程序，核心程序包括：（1）评价管理层制定的盘点指令和控制程序，确认盘点计划合理，相关内部控制能够保障盘点结果准确；（2）观察管理层盘点程序的执行情况，检查盘点人员是否按照计划执行盘点，对特殊类型存货的盘点操作是否符合规范；（3）对已盘点存货执行抽查，从盘点记录追查至存货实物，验证盘点记录的准确性；从存货实物追查至盘点记录，验证盘点记录的完整性；（4）识别并记录监盘过程中发现的差异，分析差异产生的原因，评估差异对财务报表的影响；（5）关注存货的所有权、状态，检查是否存在残次、毁损、不属于被审计单位的存货，最终获取存货存在和状况的充分适当审计证据。33.简述内部控制的五要素。答案：内部控制是被审计单位治理层、管理层和其他人员设计执行的，用于合理保证财务报告可靠性、经营效率效果、合规性的政策程序，核心五要素为：（1）控制环境，是影响内部控制建立和运行的整体环境，包括治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等，是其他内部控制要素的基础；（2）风险评估过程，指被审计单位识别、分析、应对经营管理和财务报告相关风险的过程，是内部控制应对风险的核心环节；（3）信息系统与沟通，指与财务报告相关的信息收集、传递机制，保障各层级人员能够及时获取所需信息，履行相关职责；（4）控制活动，指管理层为应对风险制定执行的具体政策程序，包括授权审批、不相容职务分离、会计系统控制、财产保护控制、绩效考评控制等；（5）对控制的监督，指被审计单位对内部控制运行有效性进行持续评价，及时发现缺陷并改进的过程，保障内部控制持续有效运行。四、论述题34.论述注册会计师如何应对评估的财务报表层次重大错报风险。答案：财务报表层次重大错报风险是指与财务报表整体广泛相关，潜在影响多项认定的重大错报风险，多源于薄弱的控制环境、管理层舞弊、企业持续经营问题等，注册会计师需要从总体层面采取针对性应对措施，具体如下：第一，向项目组强调保持职业怀疑的必要性。财务报表层次重大错报风险通常涉及整体层面的风险，容易引发管理层凌驾、舞弊等难以通过常规程序发现的错报，项目组整体保持职业怀疑，能够更敏锐地识别异常交易和异常数据，避免被管理层误导，降低遗漏重大错报的概率，从整体层面控制审计风险。第二，指派更有经验或具备特殊技能的审计人员，必要时利用专家工作。财务报表层次重大错报风险越高，对审计人员的专业能力和行业经验要求越高，针对高风险项目，注册会计师应当安排熟悉被审计单位所处行业、具备丰富审计经验的人员担任项目核心成员；如果涉及特殊领域的风险，如金融衍生工具、高新技术企业无形资产评估等，应当聘请相关领域的外部专家协助审计，保障风险识别和应对的准确性。第三，加强项目质量督导。对于存在较高财务报表层次重大错报风险的项目，项目合伙人、项目质量复核人员需要增加对项目组成员工作的指导、监督和复核频率，及时纠正项目组成员的判断偏差，对重大审计判断进行集体复核，确保审计程序执行到位，风险得到有效控制，避免因个人判断失误引发审计失败。第四，增加审计程序的不可预见性。为避免被审计单位提前掩盖错报，注册会计师需要调整常规审计程序的内容，避免使用被审计单位已经熟悉、提前做好准备的程序，具体包括：对原本认为低于重要性水平的账户实施实质性程序，调整审计程序的实施时间，改变抽样方法选取样本，到未提前告知的经营地点进行监盘或检查，增加审计程序的不可预见性，提升错报发现概率。第五，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。如果财务报表层次重大错报风险评估为高风险，注册会计师应当调整审计方案，更多采用实质性方案，减少对内部控制的依赖，将更多实质性程序安排在期末实施，扩大实质性程序的范围、增加样本量，通过扩大审计范围覆盖更高的错报风险，确保重大错报能够被及时发现。综上，财务报表层次重大错报风险具有影响广泛的特点，注册会计师必须先从总体层面做好应对，在此基础上再针对认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序，才能最终将审计风险控制在可接受的低水平，保障审计质量。五、案例分析题35.ABC会计师事务所注册会计师张某担任甲上市公司2023年度财务报表审计的项目合伙人，审计过程中发现以下事项：事项1：甲公司2023年末存货余额为6000万元，占总资产的28%，注册会计师计划于2023年12月31日实施存货监盘，甲公司管理层告知，存放于外地第三方仓库的1200万元存货，因第三方不允许外部人员进入盘点，无法安排现场监盘，也无法提供第三方出具的盘点证明资料，注册会计师无法实施其他替代审计程序验证该部分存货的存在。甲公司2023年度合并净利润为2200万元。事项2：甲公司2023年12月处置了一家子公司，获得处置收益1000万元，甲公司将该收益全部计入了营业外收入。按照企业会计准则规定，处置子公司的收益应当计入投资收益，该事项不影响利润总额和净利润，仅影响利润表项目的分类列报。事项3：甲公司2023年末有一笔金额为320万元的长期挂账应付账款，已经超过诉讼时效，债权人已经注销登记，不需要支付，甲公司未将该笔应付账款转入营业外收入，该事项导致负债虚增320万元，利润总额少计320万元，扣除所得税影响后，净利润少计240万元。要求：（1）分别针对上述三个事项，说明注册会计师是否应当要求甲公司管理层调整财务报表，并说明理由。（2）如果甲公司管理层拒绝所有调整要求，也不允许注册会计师实施其他替代程序，不考虑其他因素，说明注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由。答案：（1）针对事项1：该事项属于审计范围受限，不存在已识别的错报，因此不需要要求调整财务报表。理由：甲公司管理层限制注册会计师实施监盘，导致注册会计师无法获取该部分存货存在、计价认定的充分适当审计证据，该事项属于审计范围受到限制，并非财务报表本身存在错报，因此不需要要求调整，仅需要评估该限制对审计意见的影响即可。针对事项2：注册会计师应当要求甲公司调整财务报表