2024年10月自考00160审计学押题及答案

2024年10月自考00160审计学押题及答案单项选择题（押题）1.注册会计师审计产生的根本原因是（）A.财产所有权与经营权分离B.提高企业管理水平的需求C.国家宏观调控的需求D.稳定市场经济秩序的需求答案：A解析：两权分离是审计产生的根源，财产所有者需要对经营者履行受托责任的情况进行监督，催生了独立审计。2.注册会计师审计的核心特征是（）A.公正性B.独立性C.权威性D.客观性答案：B解析：独立性是注册会计师审计的灵魂，是保证审计意见客观公正的前提，是其最核心的特征。3.会计师事务所承接了无法按时完成且超出自身胜任能力的业务，正确的做法是（）A.聘请外部注册会计师协助完成B.转包给其他具备资质的会计师事务所C.拒绝承接该业务D.降低收费以弥补服务质量不足答案：C解析：根据注册会计师职业道德规范，会计师事务所不得承接自身无法胜任的业务，应当拒绝接受委托。4.认定层次的重大错报风险可划分为固有风险和（）A.经营风险B.检查风险C.控制风险D.舞弊风险答案：C解析：审计风险模型中，认定层次重大错报风险由固有风险和控制风险构成，固有风险是不考虑内部控制时的错报风险，控制风险是内部控制未及时发现错报的风险。5.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位开具的增值税销售发票B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C.注册会计师自行计算的存货跌价准备测试表D.被审计单位提供的应收账款明细账答案：C解析：注册会计师亲自获取的审计证据证明力强于被审计单位内部生成的证据，选项C为注册会计师独立获取的证据，证明力最强。6.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号第35号，则第5张入选凭证的编号为（）A.155B.195C.200D.235答案：B解析：抽样间隔=总体规模÷样本规模=8000÷200=40，第n张凭证编号=起点+（n-1）×间隔=35+4×40=195。7.被审计单位将购入生产用固定资产的运杂费计入当期管理费用，该行为违反的认定是（）A.发生B.准确性C.分类D.计价和分摊答案：D解析：运杂费应当计入固定资产入账价值，错误计入损益导致固定资产账面价值不准确，违反了资产负债表中固定资产项目的计价和分摊认定。8.及时发现并纠正被审计单位内部错误与舞弊的责任主体是（）A.承接审计业务的注册会计师B.被审计单位管理层与治理层C.被审计单位内部审计人员D.行业监管机构答案：B解析：被审计单位管理层和治理层对自身经营活动负责，承担建立健全内部控制、防范并纠正错误舞弊的首要责任，注册会计师仅承担合理保证发现报表重大错报的责任。9.下列选项中，属于COSO内部控制框架中控制环境要素的是（）A.职责分工控制B.组织结构设置C.风险评估D.授权审批控制答案：B解析：控制环境是内部控制的基础，包括治理职能、管理职能、组织结构、权责分配、管理层理念等内容，选项A、D属于控制活动要素，选项C是COSO框架的独立要素。10.注册会计师了解被审计单位内部控制后，对内部控制的评价结果不包括（）A.控制设计合理，且得到有效执行B.控制设计合理，但未得到执行C.控制设计无效，但得到有效执行D.控制设计无效，或未得到执行答案：C解析：控制设计无效的情况下，即使得到执行也无法发挥作用，不存在该种合理评价结果，注册会计师对内部控制的评价只有前三种合理结果。11.注册会计师拟信赖被审计单位设计运行的内部控制，应当实施的核心审计程序是（）A.实质性程序B.控制测试C.风险评估程序D.穿行测试答案：B解析：拟信赖内部控制的前提下，必须实施控制测试，验证内部控制运行的有效性，才能基于控制测试结果确定后续实质性程序的性质、时间和范围。12.下列审计程序中，不属于应付账款实质性程序的是（）A.取得应付账款明细表，复核加计并与总账、明细账核对一致B.检查应付账款是否计入正确的会计期间，查找未入账应付账款C.对应付账款余额实施函证程序D.观察采购与付款业务的职责分工是否符合分离要求答案：D解析：观察职责分工是针对采购付款循环内部控制的控制测试程序，不属于实质性程序。13.注册会计师实施存货监盘程序，最核心的目标是获取关于存货（）认定的审计证据A.所有权B.计价C.存在D.完整性答案：C解析：存货监盘通过现场观察盘点、抽盘存货，主要证明存货确实存在，对于所有权、计价和完整性需要补充其他程序。14.注册会计师评估发现被审计单位存在较高的重大错报风险，正确的应对措施是（）A.立即解除审计业务约定B.修改审计程序的性质、时间安排，扩大审计程序范围C.直接出具否定意见审计报告D.要求被审计单位调整所有错报，否则出具非无保留意见答案：B解析：评估出高重大错报风险后，首先应当调整审计程序应对风险，获取充分适当的审计证据，而非直接解约或出非无保留意见。15.如果被审计单位持续经营假设不成立，管理层仍然按照持续经营假设编制财务报表且拒绝调整，注册会计师应当出具的审计意见类型是（）A.保留意见B.无保留意见带强调事项段C.否定意见D.无法表示意见答案：C解析：持续经营假设不成立仍按其编制报表，说明财务报表整体存在重大且广泛的错报，应当出具否定意见。16.审计工作底稿的所有权归属于（）A.签字注册会计师个人B.被审计单位C.承接业务的会计师事务所D.中国注册会计师协会答案：C解析：审计工作底稿是会计师事务所的业务档案，所有权归承接业务的会计师事务所。17.销售与收款循环中，企业最容易发生高估错报的认定是（）A.营业收入的发生B.营业收入的完整性C.应收账款的权利和义务D.销售费用的完整性答案：A解析：多数企业存在虚增收入、粉饰业绩的动机，因此营业收入的发生认定（高估收入）是高发错报领域。18.抽样风险中，会导致注册会计师发表错误审计意见、影响审计效果的风险类型是（）A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险答案：C解析：误受风险是指注册会计师错误接受了“不存在重大错报”的结论，实际上存在重大错报，会导致发表不恰当审计意见，直接影响审计效果；误拒风险和信赖不足风险仅影响审计效率，不影响最终审计结论的准确性。多项选择题（押题）1.审计的基本职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济调控E.经济核算答案：ABC解析：审计的三大基本职能为经济监督、经济评价、经济鉴证，经济监督是基础，经济鉴证是注册会计师审计的核心职能。2.注册会计师职业道德中，可能损害独立性的因素包括（）A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系E.外在压力答案：ABCDE解析：中国注册会计师职业道德规范明确，五类因素可能损害独立性，分别为自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力。3.下列关于重要性水平的表述，正确的有（）A.重要性的确定离不开具体环境，不同被审计单位的重要性水平不同B.重要性受到错报性质和数量的双重影响C.重要性是注册会计师从财务报表使用者整体角度判断的D.计划审计工作确定审计程序范围时需要考虑重要性E.评价错报影响时需要考虑重要性答案：ABDE解析：选项C错误，重要性不是从股东单一角度判断，是从财务报表全体使用者的需求角度判断，因此C不选。4.下列情况中，适合采用消极式函证的有（）A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量错报D.没有理由相信被询证者不认真对待函证E.应收账款余额存在争议答案：ABCD解析：选项E适合采用积极式函证，消极式函证仅适用于前四种情况。5.内部控制的固有局限性包括（）A.人为判断失误导致内部控制失效B.两人或多人串通绕过内部控制C.管理层凌驾于内部控制之上D.内部控制受成本效益原则约束E.内部控制无法及时适应业务环境的变化答案：ABCDE解析：以上五点均属于内部控制的固有局限性，因此内部控制只能合理保证控制目标实现，无法绝对保证。6.下列情况中，注册会计师应当出具保留意见审计报告的有（）A.财务报表整体公允，存在重大错报但错报不具有广泛性B.审计范围受到限制，无法获取充分适当审计证据，错报影响不重大也不广泛C.财务报表存在重大且广泛的错报D.审计范围受到重大且广泛的限制E.财务报表整体公允，不存在重大错报答案：AB解析：选项C应当出具否定意见，选项D应当出具无法表示意见，选项E应当出具无保留意见。简答题（押题）1.简述注册会计师如何区分普通过失与重大过失。答：普通过失与重大过失是注册会计师法律责任中对过失程度的核心划分，具体区分标准如下：（1）概念层面区分：普通过失（一般过失）是指注册会计师没有保持合理的职业谨慎，仅未完全遵循专业准则的要求执行审计业务，未遵守的是审计准则的非核心要求；重大过失是指注册会计师完全没有遵循专业准则，没有保持最基本的职业谨慎，未遵守审计准则的核心要求。（2）可发现性层面区分：如果被审计单位财务报表存在重大错报，注册会计师按照审计准则执行核心程序就可以发现，但因自身疏忽未发现，一般认定为重大过失；如果错报隐藏较深，注册会计师仅在部分细节程序上存在瑕疵，未能发现错报，一般认定为普通过失。（3）实践层面区分：如果注册会计师对明显存在的舞弊迹象未实施任何针对性程序，完全忽略了重大错报风险，属于重大过失；如果注册会计师已经实施了核心审计程序，仅遗漏了部分次要样本，未发现隐藏的错报，一般认定为普通过失。2.简述存货监盘的特殊情况及处理方式。答：存货监盘是存货审计的核心程序，常见特殊情况及处理如下：（1）存货存放在第三方机构，注册会计师无法现场监盘：首先，注册会计师应当优先实施替代程序，包括向存放第三方函证存货的数量和状况、检查存货的仓储单据、出入库凭证，或委托当地会计师事务所代为监盘；如果替代程序无法获取充分适当的审计证据，注册会计师应当根据审计范围受限程度，发表保留意见或无法表示意见。（2）因不可预见因素无法在预定日期监盘：比如疫情、自然灾害导致无法到达现场，注册会计师应当另择日期前往监盘，同时对预定监盘日到新监盘日之间的存货收发变动实施审计程序，确认存货期末余额的准确性。（3）被审计单位管理层限制注册会计师监盘：注册会计师首先应当询问限制原因，评估理由的合理性，随后尝试实施替代程序；如果替代程序无法获取充分证据，应当对审计意见产生影响，发表非无保留意见。论述题（押题）论述审计风险模型的构成、要素关系及注册会计师的具体应用。答：审计风险模型是现代风险导向审计的核心工具，是注册会计师分配审计资源、控制审计风险的基础，具体内容如下：1.审计风险模型的构成要素审计风险模型的表达式为：审计风险=重大错报风险×检查风险，各要素定义如下：（1）审计风险：指注册会计师对存在重大错报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。注册会计师在计划阶段会根据业务性质、公众关注度、风险承受能力确定可接受的审计风险水平，可接受审计风险越低，需要获取的审计证据越多。（2）重大错报风险：指财务报表在审计前就存在重大错报的可能性，分为两个层次：财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险，认定层次进一步划分为固有风险和控制风险。重大错报风险是被审计单位自身经营和内部控制决定的，独立于审计存在，注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平，只能对其进行评估。（3）检查风险：指注册会计师实施审计程序后，未能发现已存在重大错报的可能性，检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，是注册会计师可以主动控制的风险。2.各要素之间的关系在可接受审计风险水平既定的前提下，重大错报风险与可接受检查风险呈反向变动关系：评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险越低；反之，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。这一反向关系是注册会计师设计审计程序的核心依据。3.注册会计师对审计风险模型的具体应用（1）计划阶段确定可接受审计风险：注册会计师结合被审计单位是否为上市公司、管理层诚信情况、行业风险等因素确定可接受审计风险，比如公众关注度高的上市公司，注册会计师会设定更低的可接受审计风险，避免发表错误意见带来法律和声誉损失。（2）实施风险评估程序评估重大错报风险：注册会计师通过了解被审计单位及其环境、了解内部控制，识别评估财务报表和认定层次的重大错报风险，对于存在舞弊、经营波动的领域，会评估更高的重大错报风险。（3）根据评估结果设计进一步审计程序：如果评估的重大错报风险高，可接受检查风险低，注册会计师会扩大样本规模，调整审计程序性质，更多采用实质性方案，增加不可预见性，获取更多更可靠的审计证据，将检查风险降低到可接受水平，最终将整体审计风险控制在可接受范围。例如，注册会计师评估甲公司应收账款认定层次重大错报风险为高，可接受检查风险低，就需要对所有大额应收账款实施函证，增加函证样本量，同时补充检查期后收款、销售合同等程序，降低检查风险。（4）完成阶段复核调整风险：如果完成阶段发现之前评估的重大错报风险低于实际水平，说明可接受检查风险设定过高，注册会计师需要追加审计程序，重新将审计风险控制在可接受水平。审计风险模型的应用体现了现代风险导向审计的理念，将风险评估贯穿审计全过程，既合理分配了审计资源，提高了审计效率，也保证了审计质量，是当前注册会计师审计的核心方法。案例分析题（押题）ABC会计师事务所承接了A公司2023年度财务报表审计业务，委派注册会计师张某担任项目合伙人，审计过程中遇到以下事项：（1）注册会计师张某的父亲持有A公司10万元流通股，占A公司股本的0.01%，张某认为持股比例极低，不会影响独立性，因此继续担任项目合伙人。（2）ABC会计师事务所2023年为A公司提供了财务系统开发咨询服务，本次承接审计业务后，未采取任何防范措施。（3）A公司告知张某，如果本次审计出具标准无保留意见，将额外给予项目团队5