2025年初级会计职称考试真题和答案

2025年初级会计职称考试真题和答案2025年初级会计职称《初级会计实务》真题及参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年12月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额13万元；另支付运输费用，取得增值税普通发票注明的运输费为2万元，增值税税额0.18万元；入库前发生挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102.5B.115.68C.115.48D.102.3【答案】B【解析】小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票的进项税额不得抵扣，应计入存货成本；运输途中的合理损耗不影响存货的总成本，仅影响单位成本。因此该批原材料的入账成本=100+13+2+0.18+0.5=115.68（万元）。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额26万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.79.2B.80C.48D.47.52【答案】B【解析】双倍余额递减法计提折旧时，前若干年不考虑预计净残值，仅在最后两年将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。当月增加的固定资产下月开始计提折旧，因此2025年为该设备计提折旧的第一个年度，应计提折旧额=200×2/5=80（万元）。3.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【答案】C【解析】政府会计要素分为预算会计要素和财务会计要素两类，其中预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。4.甲公司2025年3月1日从证券交易所购入乙公司发行的普通股股票100万股，每股支付价款8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股，另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.12万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.800B.770C.772D.802【答案】B【解析】取得交易性金融资产时，包含的已宣告未发放的现金股利应单独计入应收股利，支付的交易费用计入投资收益，因此初始入账金额=100×（8-0.3）=770（万元）。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2025年1月将自产的100台空调作为福利发放给生产车间一线工人，每台空调的成本为1200元，市场不含税售价为2000元/台。不考虑其他因素，甲公司应计入生产成本的金额为（）元。A.120000B.200000C.226000D.135600【答案】C【解析】将自产产品用于职工福利应视同销售，按照市场不含税售价确认收入并结转成本，同时按照售价加增值税销项税额确认应付职工薪酬，计入相关成本费用。因此计入生产成本的金额=100×2000×（1+13%）=226000（元）。6.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付供应商的材料款B.应付给职工的工资C.应付的短期租赁设备租金D.应付的购买设备款【答案】C【解析】选项AD通过“应付账款”科目核算，选项B通过“应付职工薪酬”科目核算，选项C通过“其他应付款”科目核算。7.甲公司2024年度实现营业收入2000万元，发生营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用100万元，研发费用80万元，投资收益50万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用118.75万元。不考虑其他因素，甲公司2024年度的营业利润为（）万元。A.470B.475C.465D.346.25【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。因此营业利润=2000-1200-200-100-80+50=470（万元），营业外收支、所得税费用不影响营业利润。8.下列各项中，企业结账前发现账簿记录有文字错误，而记账凭证没有错误，应采用的错账更正方法是（）。A.红字更正法B.划线更正法C.补充登记法D.蓝字更正法【答案】B【解析】在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。9.甲公司为增值税一般纳税人，2025年2月委托乙公司加工一批应税消费品，发出材料成本为100万元，支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票注明增值税税额2.6万元，乙公司代收代缴消费税15万元，甲公司收回该批消费品后直接对外出售。不考虑其他因素，该批委托加工物资收回后的入账成本为（）万元。A.120B.135C.137.6D.122.6【答案】B【解析】委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本，因此入账成本=100+20+15=135（万元）。10.下列各项中，反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】B【解析】资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况，利润表反映企业一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业一定会计期间的现金及现金等价物流入流出情况，所有者权益变动表反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，企业应计入销售费用的有（）。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.销售商品过程中发生的运输费C.专设销售机构的固定资产折旧费D.行政管理部门的办公费【答案】ABC【解析】选项D计入管理费用，选项ABC均计入销售费用。2.下列各项中，属于工业企业营业收入核算范围的有（）。A.销售原材料取得的收入B.出租固定资产取得的租金收入C.销售自产产品取得的收入D.出售固定资产取得的净收益【答案】ABC【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，选项C计入主营业务收入，选项AB计入其他业务收入，选项D计入资产处置损益，不属于营业收入核算范围。3.下列各项中，应在企业资产负债表“存货”项目列示的有（）。A.原材料B.周转材料C.委托加工物资D.工程物资【答案】ABC【解析】工程物资是为建造固定资产等长期资产而持有的，不属于存货范畴，应在“在建工程”项目列示，选项ABC均属于存货核算范围。4.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.作业成本法B.滚动预算C.本量利分析D.平衡计分卡【答案】ABCD【解析】管理会计工具方法包括但不限于滚动预算、作业成本法、本量利分析、平衡计分卡、弹性预算、零基预算、价值链管理等。5.下列各项中，企业计提的资产减值损失后续期间不得转回的有（）。A.固定资产减值损失B.无形资产减值损失C.存货跌价损失D.坏账准备【答案】AB【解析】固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动资产的减值损失一经计提，后续会计期间不得转回；存货跌价准备、坏账准备等流动资产的减值损失后续期间可以转回。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后应计入营业外收入。（）【答案】√【解析】无法查明原因的现金短缺报经批准后计入管理费用，无法查明原因的现金溢余报经批准后计入营业外收入。2.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，后续期间应计提折旧或摊销。（）【答案】×【解析】采用成本模式计量的投资性房地产后续应计提折旧或摊销，采用公允价值模式计量的投资性房地产后续不计提折旧、不摊销，期末按照公允价值调整账面价值。3.所有者权益变动表中，“综合收益总额”项目反映企业当年实现的净利润与其他综合收益税后净额的合计金额。（）【答案】√4.企业接受投资者投入的固定资产，应按照投资合同或协议约定的价值入账，合同或协议约定价值不公允的除外。（）【答案】√5.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共3小题，每小题5小问，每小问2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【第一题】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2025年1月与A材料相关的资料如下：（1）1日，A材料期初结存200公斤，单位成本为10元/公斤，总成本为2000元。（2）5日，购入A材料300公斤，取得增值税专用发票注明的价款为3300元，增值税税额为429元，另支付运输费取得增值税专用发票注明的运输费为100元，增值税税额为9元，材料已验收入库，款项已通过银行存款支付。（3）10日，生产产品领用A材料400公斤，行政管理部门领用A材料50公斤。（4）20日，购入A材料100公斤，取得增值税专用发票注明的价款为1200元，增值税税额为156元，材料尚未运抵企业，款项已支付。（5）31日，盘点A材料发现盘亏10公斤，经查属于管理不善造成的丢失，应由相关责任人赔偿20元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料（2），甲公司购入A材料的单位成本为（）元/公斤。A.11B.11.33C.10D.12【答案】B【解析】购入A材料的总成本=3300+100=3400（元），单位成本=3400/300≈11.33（元/公斤）。2.根据资料（1）和（2），甲公司A材料的月末一次加权平均单位成本为（）元/公斤。A.10.8B.11C.10.5D.10.7【答案】A【解析】加权平均单位成本=（期初结存成本+本期入库成本）/(期初结存数量+本期入库数量)=（2000+3400）/(200+300)=5400/500=10.8（元/公斤）。3.根据资料（3），甲公司领用A材料应计入管理费用的金额为（）元。A.540B.500C.566.5D.550【答案】A【解析】行政管理部门领用材料的成本=50×10.8=540（元），计入管理费用。4.根据资料（5），甲公司盘亏A材料的净损失为（）元。A.122.04B.108C.88D.101.04【答案】A【解析】管理不善造成的存货盘亏，已抵扣的进项税额应转出，盘亏材料的成本=10×10.8=108（元），进项税额转出=108×13%=14.04（元），净损失=108+14.04-20=122.04（元）。5.根据上述资料，甲公司1月末A材料的账面余额为（）元。A.432B.1632C.540D.1740【答案】B【解析】1月末库存A材料的数量=200+300-400-50-10=40（公斤），库存材料成本=40×10.8=432（元），加上20日购入的在途材料成本1200元，A材料账面余额=432+1200=1632（元）。2025年初级会计职称《经济法基础》真题及参考答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.2025年居民个人享受的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.3000【答案】C【解析】自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准提高至每个婴幼儿/子女每月2000元，独生子女赡养老人专项附加扣除标准提高至每月3000元，政策持续执行至2027年12月31日。2.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年第二季度取得含税销售收入309万元，已知小规模纳税人适用3%征收率，减按1%征收增值税。不考虑其他因素，甲公司第二季度应缴纳增值税（）万元。A.9B.3.06C.3.09D.9.27【答案】B【解析】小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税的政策延续至2027年12月31日，应缴纳增值税=309/(1+1%)×1%=3.06（万元）。3.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于集体福利D.将购进的货物用于非增值税应税项目【答案】A【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送等均视同销售；将购进的货物用于投资、分配、赠送视同销售，用于集体福利、个人消费、非应税项目的不视同销售，进项税额不得抵扣。4.甲公司2024年度实现利润总额300万元，当年发生公益性捐赠支出50万元，上年度结转未扣除的公益性捐赠支出10万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。不考虑其他因素，甲公司2024年度计算应纳税所得额时准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.26B.36C.46D.60【答案】B【解析】公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，扣除顺序优先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，因此当年准予扣除的捐赠支出为36万元，剩余未扣除的24万元准予结转以后3年内扣除。5.下列各项中，属于劳动合同必备条款的是（）。A.试用期B.服务期C.劳动报酬D.竞业限制【答案】C【解析】劳动合同必备条款包括用人单位基本信息、劳动者基本信息、劳动合同期限、工作内容和工作地点、工作时间和休息休假、劳动报酬、社会保险、劳动保护等；试用期、服务期、竞业限制属于可备条款。6.银行汇票的提示付款期限为（）。A.自出票日起10天B.自出票日起1个月C.自到期日起10天D.自出票日起2个月【答案】B【解析】支票的提示付款期限为自出票日起10天，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，银行本票的提示付款期限为自出票日起2个月，商业汇票的提示付款期限为自到期日起10天。7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月销售自产卷烟100标准箱，取得不含税销售收入200万元，已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。不考虑其他因素，甲公司当月应缴纳消费税（）万元。A.112B.113.5C.120D.121.5【答案】B【解析】卷烟采用复合计征消费税，应缴纳消费税=200×56%+100×150/10000=112+1.5=113.5（万元）。8.下列法律责任形式中，属于刑事责任的是（）。A.罚款B.罚金C.支付违约金D.没收违法所得【答案】B【解析】选项AD属于行政责任，选项C属于民事责任，选项B属于刑事责任附加刑。9.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.利息股息红利所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.偶然所得【答案】C【解析】居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。10.甲公司2024年拥有载货汽车10辆，每辆整备质量为20吨，已知载货汽车车船税年税额为每吨20元。不考虑其他因素，甲公司2024年应缴纳车船税（）元。A.2000B.4000C.3000D.5000【答案】B【解析】载货汽车车船税应纳税额=整备质量吨位数×适用年税额×辆数=10×20×20=4000（元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD【解析】票据行为包括出票、背书、承兑、保证四类。2.下列各项中，属于个人所得税免税项目的有（）。A.国债利息B.保险赔款C.军人的转业费D.市级人民政府颁发的科学奖金【答案】ABC【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税，市级颁发的相关奖金不属于免税项目。3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟B.高档化妆品C.实木地板D.高档手表【答案】ABCD【解析】消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料共15类。4.劳动者单方面解除劳动合同的下列情形中，用人单位需要支付经济补偿的有（）。A.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的B.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的C.劳动者因用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费而解除劳动合同的D.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位解除劳动合同的【答案】BC【解析】劳动者主动提前通知解除劳动合同的，用人单位无需支付经济补偿；劳动者因用人单位过错（未及时足额支付报酬、未缴纳社保、未提供劳动保护等）解除劳动合同的，用人单位应当支付经济补偿。5.下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖所扣押、查封的纳税人的财产，以拍卖所得抵缴税款【答案】AB【解析】选项CD属于税收强制执行措施，选项AB属于税收保全措施。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√2.增值税一般纳税人租入固定资产同时用于一般计税项目和简易计税项目的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）【答案】×【解析】纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。3.个人取得的储蓄存款利息所得免征个人所得税。（）【答案】√4.资源税的纳税人开采应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。（）【答案】√5.会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共3小题，每小题4小问，每小问2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【第一题】居民个人张某为独生子，父母均年满62周岁，有1个上小学的儿子，专项附加扣除均由张某