2025年初级会计职称考试《经济法基础》专项练习题及答案(消费税)

2025年初级会计职称考试《经济法基础》专项练习题及答案(消费税)一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.下列应税消费品中，属于零售环节征收消费税的是（）A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品2.下列各项中，属于消费税“小汽车”税目征收范围的是（）A.高尔夫车B.雪地车C.中轻型商用客车D.电动汽车3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2024年9月销售甲类啤酒100吨，取得不含增值税销售额30万元。该啤酒厂当月消费税的计税依据是（）A.100吨B.30万元C.33.9万元D.啤酒厂实际生产数量4.某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，下列业务中，应当缴纳消费税的是（）A.将自产实木地板用于连续生产高档实木地板B.将自产实木地板用于本企业办公楼装修C.受托加工实木地板代收代缴的消费税归属于委托方，生产企业不承担纳税义务D.外购实木地板直接对外销售5.某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售啤酒收取的下列款项中，不计入当期消费税计税依据的是（）A.包装物租金B.品牌使用费C.延期付款利息D.单独核算、未逾期的包装物押金6.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年9月受托加工一批高档化妆品，委托方提供的材料成本为100万元，该厂收取不含增值税加工费20万元，该厂无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，该厂应代收代缴的消费税为（）万元。A.18B.21.18C.20.4D.19.27.某外贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月进口一批小汽车，关税完税价格为200万元，缴纳关税40万元，已知小汽车消费税税率为25%，该外贸企业进口环节应缴纳消费税（）万元。A.60B.80C.50D.758.某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2024年9月向烟草零售商销售卷烟100标准箱，取得不含增值税销售额200万元，已知卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，1标准箱为250条、1条为200支。该企业当月应缴纳批发环节消费税（）万元。A.22B.24.5C.25D.27.59.下列各项业务中，允许扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是（）A.外购已税白酒生产药酒B.外购已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰C.外购已税烟丝生产卷烟D.外购已税高档手表生产高档手表10.某化妆品企业为增值税一般纳税人，采取赊销方式销售高档化妆品，书面合同未约定收款日期，2024年9月10日发出货物，2024年10月5日收到全部货款，2024年10月10日开具发票。该业务消费税纳税义务发生时间为（）A.2024年9月10日B.2024年10月5日C.2024年10月10日D.税务机关核定日期11.下列各项中，属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是（）A.普通护肤护发品B.出厂价为8元/毫升的护肤水C.成套化妆品D.舞台演员用的上妆油12.某珠宝店为增值税一般纳税人，兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额，下列消费税处理方式正确的是（）A.按平均税率计算缴纳消费税B.从高适用税率计算缴纳消费税C.从低适用税率计算缴纳消费税D.由税务机关核定各税率产品的销售额分别计税13.某地板厂为增值税一般纳税人，将自产的一批实木地板用于职工福利，该批实木地板无同类产品销售价格，生产成本为10万元，成本利润率为5%，消费税税率为5%。该批实木地板应缴纳的消费税为（）万元。A.0.5B.0.53C.0.55D.0.5814.某企业委托个体工商户加工一批应税消费品，该业务消费税的纳税地点为（）A.受托方个体工商户住所地B.委托方机构所在地或居住地C.加工劳务发生地D.应税消费品销售地15.下列各项业务中，应当缴纳消费税的是（）A.商场零售金银首饰B.商场销售白酒C.汽车生产企业销售自产电动汽车D.外贸企业进口普通服装单项选择题参考答案及解析1.答案：C。解析：选项A卷烟在生产（委托加工、进口）环节+批发环节双环节征税；选项B白酒仅在生产（委托加工、进口）环节征税；选项D高档化妆品仅在生产（委托加工、进口）环节征税；选项C金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。2.答案：C。解析：消费税“小汽车”税目征收范围包括乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车，高尔夫车、雪地车、电动汽车、沙滩车不属于本税目征收范围，不征收消费税。3.答案：A。解析：啤酒属于从量定额计征消费税的应税消费品，销售应税消费品的计税依据为实际销售数量。4.答案：B。解析：选项A，自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税；选项B，自产应税消费品用于在建工程，属于视同销售，移送环节缴纳消费税；选项C，受托加工应税消费品的代收代缴义务人为受托方，消费税负税人为委托方；选项D，实木地板在生产环节征税，外购后直接销售无需再缴纳消费税。5.答案：D。解析：啤酒属于从量定额计征消费税的应税消费品，包装物押金仅影响适用税率档次，不计入消费税计税依据；选项ABC均属于价外费用，应计入增值税销售额，但不影响从量计征的消费税计税依据。6.答案：B。解析：委托加工应税消费品，受托方无同类产品销售价格的，按组成计税价格计税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率），应代收代缴消费税=（100+20）÷（1-15%）×15%≈21.18万元。7.答案：B。解析：进口应税消费品按组成计税价格计税，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），应缴纳消费税=（200+40）÷（1-25%）×25%=80万元。8.答案：B。解析：卷烟批发环节实行复合计税，从价税=200×11%=22万元，从量税=100×250×200×0.005÷10000=2.5万元，合计应缴纳消费税=22+2.5=24.5万元。9.答案：C。解析：选项A，除葡萄酒外的酒类产品不得扣除外购已纳消费税；选项B，零售环节征税的金银镶嵌首饰不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税；选项D，高档手表不属于可扣除已纳消费税的范围。10.答案：A。解析：采取赊销和分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同或书面合同未约定收款日期的，为发出应税消费品的当天。11.答案：C。解析：高档化妆品税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，高档指生产（进口）环节销售（完税）价格不含增值税在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上；普通护肤护发品、舞台/影视/戏剧演员用的上妆油、卸妆油、油彩不属于本税目征收范围。12.答案：B。解析：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。13.答案：C。解析：自产自用应税消费品无同类销售价格的，按组成计税价格计税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率），应缴纳消费税=10×（1+5%）÷（1-5%）×5%≈0.55万元。14.答案：B。解析：委托个人（含个体工商户）加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税；委托单位加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴代收代缴的消费税。15.答案：A。解析：选项B白酒仅在生产环节征税，零售环节不征；选项C电动汽车不属于消费税征税范围；选项D普通服装不属于消费税征税范围。二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列应税消费品中，实行双环节征收消费税的有（）A.卷烟B.白酒C.超豪华小汽车D.金银首饰2.下列各项中，属于消费税税目的有（）A.实木地板B.成品油C.高尔夫球及球具D.调味料酒3.下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）A.啤酒B.黄酒C.成品油D.卷烟4.下列关于应税消费品包装物押金的税务处理，正确的有（）A.啤酒包装物押金逾期时并入增值税销售额，不并入消费税计税依据B.白酒包装物押金取得时即并入增值税、消费税销售额计税C.高档化妆品包装物押金逾期时并入增值税、消费税销售额计税D.黄酒包装物押金取得时即并入增值税、消费税销售额计税5.下列各项业务中，允许扣除外购或委托加工收回应税消费品已纳消费税的有（）A.外购已税杆头生产高尔夫球杆B.外购已税石脑油生产成品油C.委托加工收回已税实木地板连续生产实木地板D.外购已税白酒生产高档白酒6.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.自产自用应税消费品的，为移送使用当天B.委托加工应税消费品的，为纳税人提货当天C.进口应税消费品的，为报关进口当天D.采取预收货款方式销售应税消费品的，为收到货款当天7.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）A.金银首饰B.铂金首饰C.钻石及钻石饰品D.零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车8.下列各项业务中，无需缴纳消费税的有（）A.将自产应税消费品用于连续生产应税消费品B.商业企业零售卷烟C.生产企业销售自产体育上用的发令纸D.委托加工收回的应税消费品以不高于受托方计税价格直接出售9.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的，按门市部对外销售额或销售数量计税B.纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按同类应税消费品最高销售价格计税C.随同应税消费品销售的包装物，无论是否单独计价，均并入销售额计税D.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，并入销售额计税10.下列关于超豪华小汽车消费税征收管理的表述，正确的有（）A.征税范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车B.纳税义务人为将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人C.零售环节加征税率为10%D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，按生产环节税率和零售环节税率合计征收消费税多项选择题参考答案及解析1.答案：AC。解析：选项A卷烟在生产（委托加工、进口）环节+批发环节双环节征税；选项C超豪华小汽车在生产（委托加工、进口）环节+零售环节双环节加征；选项B白酒仅在生产环节单环节征税；选项D金银首饰仅在零售环节单环节征税。2.答案：ABC。解析：调味料酒不属于“酒”税目征收范围，不征收消费税。3.答案：ABC。解析：选项D卷烟实行复合计征（从价+从量）消费税；啤酒、黄酒、成品油实行从量定额计征消费税。4.答案：ABC。解析：选项D，黄酒属于从量定额计征消费税的应税消费品，包装物押金不计入消费税计税依据，且增值税纳税义务发生时间为逾期或收取超过12个月时，取得时不并入增值税销售额。5.答案：ABC。解析：选项D，白酒不属于允许扣除已纳消费税的范围，不得抵扣外购环节已纳消费税。6.答案：ABC。解析：选项D，采取预收货款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。7.答案：ABCD。解析：金银铂钻在零售环节征收5%消费税；超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税。8.答案：ABCD。解析：选项A，自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不纳税；选项B，卷烟仅在生产、批发环节征税，零售环节不征；选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于“鞭炮焰火”税目，不征收消费税；选项D，委托加工收回的应税消费品直接出售（不高于受托方计税价格），不再缴纳消费税。9.答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合消费税计税依据的相关规定。10.答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合超豪华小汽车消费税的征收管理规定。三、判断题（请判断每小题的表述是否正确，错答、不答均不得分）1.纳税人将自产的啤酒用于连续生产啤酒的，移送环节不缴纳消费税。（）2.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，一律不再缴纳消费税。（）3.电动汽车属于消费税“小汽车”税目征收范围，应缴纳消费税。（）4.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以扣除已含的生产环节消费税税款。（）5.纳税人销售应税消费品收取的包装物租金，属于价外费用，应并入销售额计算消费税。（）6.高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。（）7.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报缴纳消费税。（）8.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不征收消费税。（）9.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（）10.消费税纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。（）判断题参考答案及解析1.答案：√。解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，待最终应税消费品销售时缴纳。2.答案：×。解析：委托加工收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，准予扣除受托方已代收代缴的消费税。3.答案：×。解析：电动汽车不属于消费税“小汽车”税目征收范围，不征收消费税。4.答案：×。解析：卷烟批发环节加征的消费税不得扣除生产环节已纳的消费税税款。5.答案：√。解析：应税消费品的价外费用包括包装物租金、手续费、违约金等，均需并入销售额计税。6.答案：√。解析：高档手表税目征收范围为不含增值税售价每只10000元及以上的各类手表，适用20%税率。7.答案：√。解析：进口应税消费品由海关代征消费税，纳税地点为报关地海关。8.答案：×。解析：饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。9.答案：√。解析：符合消费税纳税义务发生时间的相关规定。10.答案：√。解析：消费税纳税期限与增值税一致，以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。四、不定项选择题（每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事酒类产品生产、销售业务，2024年10月发生如下经营业务：（1）销售自产A型白酒20吨，取得不含增值税销售额300万元，同时收取品牌使用费22.6万元、包装物押金11.3万元，合同约定包装物押金于3个月后返还。（2）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工一批黄酒，甲公司提供的原材料成本为80万元，支付不含增值税加工费10万元，乙企业无同类黄酒销售价格，当月收回黄酒100吨。（3）将自产的10吨B型白酒用于抵偿所欠丙公司货款，已知B型白酒最高不含增值税售价为18万元/吨，平均不含增值税售价为16万元/吨，最低不含增值税售价为15万元/吨。（4）进口一批葡萄酒用于连续生产高档瓶装葡萄酒，关税完税价格为120万元，缴纳关税24万元，当月全部领用用于生产。已知：白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克；黄酒消费税定额税率为240元/吨；葡萄酒消费税税率为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.计算甲公司业务（1）当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.[300+22.6÷（1+13%）]×20%+20×2000×0.5÷10000=66万元B.[300+（22.6+11.3）÷（1+13%）]×20%+20×2000×0.5÷10000=68万元C.300×20%+20×2000×0.5÷10000=62万元D.[300+11.3÷（1+13%）]×20%+20×2000×0.5÷10000=64万元2.计算乙企业受托加工黄酒应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（80+10）×10%=9万元B.100×240=24000元=2.4万元C.（80+10）÷（1-10%）×10%=10万元D.（80+10）×240=21600元=2.16万元3.计算甲公司业务（3）当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.10×18×20%+10×2000×0.5÷10000=37万元B.10×16×20%+10×2000×0.5÷10000=33万元C.10×15×20%+10×2000×0.5÷100