华北电力大学《审计学》2024-2025学年第一学期期末试卷(B卷)

华北电力大学《审计学》2024——2025学年第一学期期末试卷(B卷)一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项资产存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据来支持其存在性。根据审计准则，审计人员应当如何处理？A.直接认定该资产存在错报并调整审计意见B.拒绝出具审计报告，因为无法获取证据C.获取更多审计证据，若仍无法满足要求则出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.咨询律师，将审计风险转嫁给被审计单位解析：根据审计准则，当审计人员无法获取充分、适当的审计证据支持某项资产的存在性时，应当评估错报的影响，若错报重大且无法获取证据，则应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。选项A错误，需先评估错报影响；选项B错误，拒绝出具报告需有充分理由；选项D错误，审计风险由审计人员承担。正确答案为C。2.审计工作底稿应当包含哪些内容？A.审计计划、审计程序、审计证据、审计结论B.审计人员签名、审计日期、被审计单位名称C.审计费用明细、客户关系历史、行业分析报告D.审计软件操作日志、内部沟通记录、个人工作笔记解析：审计工作底稿应记录审计计划、执行程序、获取的证据及形成的结论，确保审计轨迹可追溯。选项B仅是部分内容；选项C与审计工作底稿无关；选项D包含非正式记录。正确答案为A。3.在风险评估程序中，审计人员通过分析被审计单位的内部控制制度，识别出某项控制活动存在缺陷。此时，审计人员应当如何处理？A.忽略该缺陷，因为其影响可能不重大B.立即出具否定意见的审计报告C.评估该缺陷对财务报表可能产生的影响，并增加实质性程序以应对风险D.将该缺陷直接告知被审计单位管理层，要求其立即整改解析：审计人员需评估控制缺陷的潜在影响，若可能存在重大错报风险，则应增加实质性程序。选项A可能忽略重大风险；选项B需先评估影响；选项D整改责任在被审计单位，审计人员需记录并报告。正确答案为C。4.审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别是什么？A.统计抽样使用随机数表，非统计抽样使用判断抽样B.统计抽样能量化抽样风险，非统计抽样不能C.统计抽样适用于所有审计程序，非统计抽样仅适用于细节测试D.统计抽样由外部审计师执行，非统计抽样由内部审计师执行解析：统计抽样的核心优势在于能量化抽样风险，而非统计抽样依赖审计人员专业判断。选项A描述不全面；选项C适用范围错误；选项D与执行主体无关。正确答案为B。5.审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分资产存在毁损或闲置。根据审计准则，审计人员应当如何处理？A.直接要求被审计单位报废毁损资产B.记录发现的问题，并评估其对财务报表的影响，可能需要调整审计意见C.忽略毁损问题，因为其金额可能不重大D.将该问题直接披露在审计报告的强调事项段解析：审计人员需记录资产状况异常，评估其财务影响，若影响重大则可能调整审计意见。选项A超出审计权限；选项C忽略重大错报风险；选项D仅适用于非重大问题。正确答案为B。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位未按照会计准则确认某项收入。根据审计准则，审计人员应当如何处理？A.直接要求被审计单位调整会计分录B.评估错报的影响，若重大则可能出具保留意见或否定意见C.咨询被审计单位的财务总监，获取其解释D.将该问题提交给被审计单位的审计委员会解析：审计人员需评估错报影响，若重大则需调整审计意见。选项A直接干预会计处理不当；选项C需记录但不应依赖管理层解释；选项D审计委员会负责监督，审计人员需报告。正确答案为B。7.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，发现库存现金金额与账面余额不符。根据审计准则，审计人员应当如何处理？A.直接认定现金存在错报并出具否定意见B.调整现金日记账和总账，确保账实相符C.重新执行现金监盘程序，并评估错报的影响D.咨询被审计单位的出纳员，获取其解释解析：审计人员需重新执行监盘程序，评估错报影响，若重大则需调整审计意见。选项A需先评估影响；选项B超出审计权限；选项D仅依赖解释不可靠。正确答案为C。8.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或过时。根据审计准则，审计人员应当如何处理？A.直接要求被审计单位报废毁损存货B.记录发现的问题，并评估其对存货计价和利润的影响，可能需要调整审计意见C.忽略毁损问题，因为其金额可能不重大D.将该问题直接披露在审计报告的强调事项段解析：审计人员需记录存货异常，评估其对财务报表的影响，若影响重大则可能调整审计意见。选项A超出审计权限；选项C忽略重大错报风险；选项D仅适用于非重大问题。正确答案为B。9.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易。根据审计准则，审计人员应当如何处理？A.直接拒绝出具审计报告，因为关联方交易必然存在舞弊风险B.评估关联方交易的商业合理性，并获取充分、适当的审计证据C.要求被审计单位披露所有关联方交易，无需进一步审计D.将关联方交易直接告知被审计单位的审计委员会解析：审计人员需评估关联方交易的合理性，并获取审计证据。选项A过于绝对；选项C需进一步审计；选项D审计委员会负责监督，审计人员需报告。正确答案为B。10.审计人员对被审计单位的固定资产进行测试时，发现某项固定资产的折旧计算存在错误。根据审计准则，审计人员应当如何处理？A.直接要求被审计单位调整折旧计算B.评估错报的影响，若重大则可能出具保留意见或否定意见C.忽略错报，因为其金额可能不重大D.将该问题直接披露在审计报告的强调事项段解析：审计人员需评估错报影响，若重大则需调整审计意见。选项A直接干预会计处理不当；选项C忽略重大错报风险；选项D仅适用于非重大问题。正确答案为B。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计工作底稿应当记录审计程序、______、审计证据和审计结论，确保审计轨迹可追溯。参考答案：审计判断解析：审计工作底稿的核心要素包括审计程序、审计判断、审计证据和审计结论，其中审计判断体现审计人员的专业判断。2.在风险评估程序中，审计人员通过分析被审计单位的内部控制制度，识别出某项控制活动存在缺陷。此时，审计人员应当评估该缺陷对______可能产生的影响，并增加实质性程序以应对风险。参考答案：财务报表解析：控制缺陷可能直接影响财务报表的公允性，审计人员需评估其对财务报表的影响程度。3.审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于统计抽样能______，而非统计抽样不能。参考答案：量化抽样风险解析：统计抽样的核心优势在于能通过数学模型量化抽样风险，而非统计抽样依赖审计人员专业判断，无法量化风险。4.审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分资产存在毁损或闲置。根据审计准则，审计人员应当记录发现的问题，并评估其对______的影响，可能需要调整审计意见。参考答案：财务报表解析：资产毁损或闲置可能直接影响资产计价和利润，审计人员需评估其对财务报表的影响程度。5.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，发现库存现金金额与账面余额不符。根据审计准则，审计人员应当重新执行现金监盘程序，并评估错报对______的影响。参考答案：财务报表解析：现金监盘结果直接影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报的影响程度。6.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或过时。根据审计准则，审计人员应当记录存货异常，并评估其对______和利润的影响，可能需要调整审计意见。参考答案：存货计价解析：存货毁损或过时直接影响存货计价和利润，审计人员需评估其对财务报表的影响程度。7.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易。根据审计准则，审计人员应当评估关联方交易的商业______，并获取充分、适当的审计证据。参考答案：合理性解析：审计人员需评估关联方交易的商业合理性，以判断是否存在舞弊风险。8.审计人员对被审计单位的固定资产进行测试时，发现某项固定资产的折旧计算存在错误。根据审计准则，审计人员应当评估错报的影响，若重大则可能出具______或否定意见。参考答案：保留意见解析：固定资产折旧计算错误可能影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报影响，若重大则可能出具保留意见或否定意见。9.审计人员对被审计单位的收入进行测试时，发现某项收入未按照会计准则确认。根据审计准则，审计人员应当评估错报的影响，若重大则可能出具______或否定意见。参考答案：保留意见解析：收入确认错误可能影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报影响，若重大则可能出具保留意见或否定意见。10.审计人员对被审计单位的费用进行测试时，发现某项费用存在重复列支。根据审计准则，审计人员应当评估错报的影响，若重大则可能出具______或无法表示意见。参考答案：保留意见解析：费用重复列支可能影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报影响，若重大则可能出具保留意见或无法表示意见。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计工作底稿应当包含审计人员的签名和审计日期，但不需要记录被审计单位的名称。参考答案：错误解析：审计工作底稿应当记录被审计单位的名称、审计人员的签名和审计日期，确保审计轨迹可追溯。2.在风险评估程序中，审计人员通过分析被审计单位的内部控制制度，识别出某项控制活动存在缺陷。此时，审计人员可以忽略该缺陷，因为其影响可能不重大。参考答案：错误解析：审计人员需评估控制缺陷的潜在影响，若可能存在重大错报风险，则应增加实质性程序以应对风险。3.审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于统计抽样使用随机数表，非统计抽样使用判断抽样。参考答案：错误解析：统计抽样和非统计抽样的主要区别在于统计抽样能量化抽样风险，而非统计抽样不能。4.审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分资产存在毁损或闲置。根据审计准则，审计人员应当直接要求被审计单位报废毁损资产。参考答案：错误解析：审计人员需记录资产状况异常，评估其对财务报表的影响，可能需要调整审计意见，而非直接要求报废。5.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，发现库存现金金额与账面余额不符。根据审计准则，审计人员应当直接认定现金存在错报并出具否定意见。参考答案：错误解析：审计人员需重新执行监盘程序，评估错报影响，若重大则需调整审计意见，而非直接出具否定意见。6.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或过时。根据审计准则，审计人员应当忽略毁损问题，因为其金额可能不重大。参考答案：错误解析：审计人员需记录存货异常，评估其对财务报表的影响，若影响重大则可能需要调整审计意见。7.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易。根据审计准则，审计人员应当直接拒绝出具审计报告，因为关联方交易必然存在舞弊风险。参考答案：错误解析：审计人员需评估关联方交易的合理性，并获取审计证据，而非直接拒绝出具报告。8.审计人员对被审计单位的固定资产进行测试时，发现某项固定资产的折旧计算存在错误。根据审计准则，审计人员应当直接要求被审计单位调整折旧计算。参考答案：错误解析：审计人员需评估错报影响，若重大则需调整审计意见，而非直接要求调整。9.审计人员对被审计单位的收入进行测试时，发现某项收入未按照会计准则确认。根据审计准则，审计人员应当将该问题直接披露在审计报告的强调事项段。参考答案：错误解析：收入确认错误可能影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报影响，若重大则可能出具保留意见或否定意见。10.审计人员对被审计单位的费用进行测试时，发现某项费用存在重复列支。根据审计准则，审计人员应当将该问题直接披露在审计报告的强调事项段。参考答案：错误解析：费用重复列支可能影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报影响，若重大则可能出具保留意见或无法表示意见。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述审计工作底稿的作用。参考答案：审计工作底稿的作用包括：记录审计轨迹、支持审计结论、便于复核和检查、满足法规要求、提供后续审计参考等。解析：审计工作底稿是审计过程的重要记录，其作用包括记录审计轨迹、支持审计结论、便于复核和检查、满足法规要求、提供后续审计参考等。2.简述风险评估程序的主要步骤。参考答案：风险评估程序的主要步骤包括：了解被审计单位的业务和行业环境、了解被审计单位的内部控制制度、识别和评估重大错报风险。解析：风险评估程序是审计的基础环节，主要步骤包括了解被审计单位的业务和行业环境、了解被审计单位的内部控制制度、识别和评估重大错报风险。3.简述统计抽样的主要特点。参考答案：统计抽样的主要特点包括：使用数学模型量化抽样风险、样本量通过统计公式确定、结果具有可重复性、适用于复杂审计环境。解析：统计抽样是审计抽样的一种方法，其特点包括使用数学模型量化抽样风险、样本量通过统计公式确定、结果具有可重复性、适用于复杂审计环境。4.简述审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时的主要步骤。参考答案：审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时的主要步骤包括：制定监盘计划、执行监盘程序、记录监盘结果、评估监盘发现。解析：审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，需制定监盘计划、执行监盘程序、记录监盘结果、评估监盘发现。5.简述审计人员对被审计单位的现金进行监盘时的主要步骤。参考答案：审计人员对被审计单位的现金进行监盘时的主要步骤包括：制定监盘计划、执行监盘程序、核对现金日记账和总账、评估监盘发现。解析：审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，需制定监盘计划、执行监盘程序、核对现金日记账和总账、评估监盘发现。6.简述审计人员对被审计单位的存货进行监盘时的主要步骤。参考答案：审计人员对被审计单位的存货进行监盘时的主要步骤包括：制定监盘计划、执行监盘程序、核对存货清单和总账、评估监盘发现。解析：审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，需制定监盘计划、执行监盘程序、核对存货清单和总账、评估监盘发现。7.简述审计人员对被审计单位的收入进行测试时的主要步骤。参考答案：审计人员对被审计单位的收入进行测试时的主要步骤包括：制定测试计划、执行测试程序、评估测试结果、调整审计意见。解析：审计人员对被审计单位的收入进行测试时，需制定测试计划、执行测试程序、评估测试结果、调整审计意见。8.简述审计人员对被审计单位的费用进行测试时的主要步骤。参考答案：审计人员对被审计单位的费用进行测试时的主要步骤包括：制定测试计划、执行测试程序、评估测试结果、调整审计意见。解析：审计人员对被审计单位的费用进行测试时，需制定测试计划、执行测试程序、评估测试结果、调整审计意见。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分）1.某被审计单位的固定资产存在毁损，审计人员发现部分固定资产的账面价值远高于其可变现净值。根据审计准则，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当记录该问题，评估其对固定资产计价和利润的影响，可能需要调整审计意见。解析：固定资产毁损可能影响资产计价和利润，审计人员需评估其对财务报表的影响程度，若重大则可能需要调整审计意见。2.某被审计单位的现金存在监盘差异，审计人员发现库存现金金额与账面余额不符。根据审计准则，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当重新执行现金监盘程序，并评估错报对财务报表的影响，可能需要调整审计意见。解析：现金监盘结果直接影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报的影响程度，若重大则可能需要调整审计意见。3.某被审计单位的存货存在毁损或过时，审计人员发现部分存货的账面价值远高于其可变现净值。根据审计准则，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当记录该问题，评估其对存货计价和利润的影响，可能需要调整审计意见。解析：存货毁损或过时可能影响存货计价和利润，审计人员需评估其对财务报表的影响程度，若重大则可能需要调整审计意见。4.某被审计单位的收入未按照会计准则确认，审计人员发现某项收入未及时入账。根据审计准则，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当评估错报的影响，若重大则可能出具保留意见或否定意见。解析：收入确认错误可能影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报影响，若重大则可能需要调整审计意见。5.某被审计单位的费用存在重复列支，审计人员发现某项费用被重复计入当期损益。根据审计准则，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当评估错报的影响，若重大则可能出具保留意见或无法表示意见。解析：费用重复列支可能影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报影响，若重大则可能需要调整审计意见。6.某被审计单位的关联方交易未披露，审计人员发现某项关联方交易未按照会计准则披露。根据审计准则，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当评估错报的影响，若重大则可能出具保留意见或否定意见。解析：关联方交易未披露可能影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报影响，若重大则可能需要调整审计意见。7.某被审计单位的固定资产折旧计算存在错误，审计人员发现某项固定资产的折旧计提不足。根据审计准则，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当评估错报的影响，若重大则可能出具保留意见或否定意见。解析：固定资产折旧计算错误可能影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报影响，若重大则可能需要调整审计意见。8.某被审计单位的费用存在遗漏，审计人员发现某项费用未计入当期损益。根据审计准则，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当评估错报的影响，若重大则可能出具保留意见或无法表示意见。解析：费用遗漏可能影响财务报表的公允性，审计人员需评估错报影响，若重大则可能需要调整审计意见。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C2.A3.C4.B5.B6.B7.C8.B9.B10.B二、填空题1.审计判断2.财务报表3.量化抽样风险4.财务报表5.财务报表6.存货计价7.合理性