2025年初级会计真题经济法基础解析及答案

2025年初级会计真题经济法基础解析及答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年第四季度销售货物取得含税销售额30.3万元，未开具增值税专用发票，已知小规模纳税人增值税征收率为1%，则甲公司第四季度应缴纳增值税税额为（）。A.0B.0.3万元C.0.9万元D.1.02万元【考点】增值税小规模纳税人免税优惠【解析】根据2023年至2027年执行的小规模纳税人增值税减免政策，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税，按季度申报的纳税人季度销售额30万元以下（含本数）免征增值税。本题中甲公司第四季度不含税销售额=30.3÷（1+1%）=30万元，未超过季度免税标准，且未开具增值税专用发票，可全额享受免税政策，应纳税额为0。【答案】A2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于数字人民币的表述中，正确的是（）。A.数字人民币是法定货币的数字形态，不计付利息B.数字人民币钱包仅限个人开立C.数字人民币单笔支付限额统一为1万元D.数字人民币需依托银行账户开立【考点】数字人民币的基本管理规则【解析】选项B错误，数字人民币钱包分为个人钱包和对公钱包，企事业单位可按规定开立对公钱包；选项C错误，数字人民币无统一单笔支付限额，运营机构按客户身份验证强度对钱包分级设置限额，身份验证等级越高，限额越高；选项D错误，数字人民币支持账户松耦合，无需依托银行账户即可开立，可实现离线支付。【答案】A3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.企业接受社会捐赠收入C.企业取得的财政拨款D.企业转让专利技术取得的收入【考点】企业所得税不征税收入与免税收入的区分【解析】选项A属于免税收入；选项BD属于应税收入；选项C财政拨款是政府部门无偿拨付给企业的资金，不属于企业经营性收益，属于不征税收入。【答案】C4.张某育有一名2岁的女儿，专项附加扣除由张某全额扣除，根据个人所得税法律制度的规定，张某2024年可以享受的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的全年扣除额为（）。A.12000元B.24000元C.18000元D.36000元【考点】个人所得税专项附加扣除标准【解析】2023年起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准由每个婴幼儿每月1000元提高至2000元，全年扣除额为2000×12=24000元。【答案】B5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫球帽B.电子烟C.高档护肤类化妆品单独计价收取的押金（收取时间未超过12个月）D.电动摩托车【考点】消费税征税范围判定【解析】选项A高尔夫球及球具征税范围包括高尔夫球、球杆、球包（袋），不包括球帽、球服等配饰；选项C高档化妆品的包装物押金，单独核算且未逾期、未超过12个月的，不并入销售额征收消费税；选项D电动摩托车不属于成品油消费税征收范围的摩托车类目，不征收消费税；选项B电子烟自2022年11月1日起纳入消费税征税范围，适用36%的生产环节税率和11%的批发环节税率。【答案】B6.甲公司与李某签订3年期限的劳动合同，约定试用期为3个月，李某试用期月工资为4800元，已知甲公司相同岗位最低档工资为5000元，当地最低工资标准为4500元，根据劳动合同法律制度的规定，李某试用期工资约定符合规定的最低标准为（）。A.4000元B.4500元C.4800元D.5000元【考点】试用期工资的法定标准【解析】劳动者试用期工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。本题中相同岗位最低档工资的80%为5000×80%=4000元，低于当地最低工资标准4500元，因此法定最低试用期工资为4500元，题目中约定的4800元符合规定。【答案】B7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人享受免税待遇的，免税期间无需办理纳税申报B.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理，无需补缴税款C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，无需办理纳税申报【考点】纳税申报的基本规则【解析】选项A、D错误，纳税人在纳税期内没有应纳税款、享受减税免税待遇的，均应当按规定办理纳税申报；选项B错误，纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理，但应当在不可抗力情形消除后及时向税务机关报告，并补缴相应税款。【答案】C8.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A.买卖合同的担保人B.营业账簿的立账簿人C.证券交易的出让方和受让方D.专利证的发放单位【考点】印花税纳税人的判定【解析】选项A错误，印花税纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人和证券交易的出让方，不包括合同的担保人、证人、鉴定人；选项C错误，证券交易的印花税仅对出让方征收，受让方不征收；选项D错误，专利证的领受人为印花税纳税人，发放单位不属于纳税人。【答案】B二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于对外捐赠C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将外购的货物分配给股东【考点】增值税视同销售行为的判定【解析】选项A错误，外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣；选项BCD均属于视同销售货物行为，需计算增值税销项税额，对应的进项税额可以抵扣。该考点为每年必考内容，考生需重点区分自产、委托加工、外购货物不同用途下的税务处理规则。【答案】BCD2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税收保全措施范围的有（）。A.纳税人的豪华住宅B.纳税人维持生活必需的唯一普通住房C.纳税人价值4800元的手机D.纳税人价值10万元的机动车辆【考点】税收保全措施的除外范围【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。本题中选项B属于维持生活必需的唯一住房，选项C属于单价5000元以下的生活用品，均不属于保全范围。【答案】BC3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的有（）。A.记名预付卡可挂失、可赎回B.单张记名预付卡资金限额不得超过5000元C.不记名预付卡有效期不得低于3年D.预付卡可以使用信用卡购买【考点】预付卡的管理规定【解析】选项D错误，预付卡只能通过现金或银行转账方式购买，不得使用信用卡购买、充值，也不得透支；其余选项均符合预付卡的法定管理规则。【答案】ABC4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得专项扣除项目的有（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.企业年金【考点】个人所得税综合所得扣除项目的区分【解析】综合所得扣除项目包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。其中专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金；选项C属于专项附加扣除；选项D属于依法确定的其他扣除。【答案】AB5.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的有（）。A.劳动者在本单位患职业病并被确认丧失部分劳动能力的B.劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的C.女职工在哺乳期的D.劳动者在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的【考点】用人单位不得解除劳动合同的情形【解析】四个选项均属于法定的用人单位不得解除劳动合同的情形，若用人单位违法解除劳动合同，劳动者可要求继续履行劳动合同，或要求用人单位支付2倍经济补偿金的赔偿金。【答案】ABCD三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。（）【考点】银行汇票的记载事项规则【解析】银行汇票的实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。【答案】√2.企业从事海水养殖取得的所得，免征企业所得税。（）【考点】企业所得税农、林、牧、渔业项目优惠【解析】企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税；从事蔬菜、谷物、水果种植、牲畜家禽饲养等项目取得的所得，免征企业所得税。【答案】×3.用人单位与劳动者约定的竞业限制期限不得超过2年。（）【考点】竞业限制的法定规则【解析】竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员，竞业限制期限不得超过2年，期限内用人单位应当按月向劳动者支付经济补偿。【答案】√4.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括进口环节缴纳的增值税和消费税。（）【考点】城市维护建设税的计税依据【解析】城市维护建设税进口不征、出口不退，计税依据不包括进口环节缴纳的增值税、消费税税额。【答案】×四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2024年10月有关经营情况如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价200万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费10万元、运输费8万元、保险费2万元，已知关税税率为10%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。（2）将自产的一批高档口红用于职工福利，该批口红生产成本为15万元，无同类产品销售价格，已知成本利润率为5%。（3）销售自产高档粉底液一批，取得不含税销售额500万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还，同时收取包装物租金1.13万元。（4）将自产的一批高档修饰类化妆品无偿赠送给合作方，该批化妆品含税售价为33.9万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司进口高档香水精应缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（）。A.200×10%=20万元B.（200+10）×10%=21万元C.（200+10+8+2）×10%=22万元D.（200+8+2）×10%=21万元【考点】进口货物关税完税价格的确定【解析】进口货物的完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等，因此完税价格=200+10+8+2=220万元，关税=220×10%=22万元。【答案】C2.计算甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（220+22）÷（1-15%）×15%=42.71万元B.（220+22）×15%=36.3万元C.220÷（1-15%）×15%=38.82万元D.（220+22）÷（1+15%）×15%=31.57万元【考点】进口环节消费税的计算【解析】进口应税消费品实行从价定率计征消费税的，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），因此组成计税价格=（220+22）÷（1-15%）=284.71万元，消费税=284.71×15%=42.71万元。该环节缴纳的消费税可按生产领用量用于抵扣国内销售环节的消费税应纳税额。【答案】A3.计算甲公司当月将自产高档口红用于职工福利应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.15×15%=2.25万元B.15×（1+5%）×15%=2.36万元C.15×（1+5%）÷（1-15%）×15%=2.78万元D.15÷（1-15%）×15%=2.65万元【考点】自产自用应税消费品消费税的计算【解析】自产应税消费品用于职工福利，属于视同销售，无同类产品售价的，按组成计税价格计算，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率），因此消费税=15×（1+5%）÷（1-15%）×15%=2.78万元。【答案】C4.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.[500+1.13÷（1+13%）+33.9÷（1+13%）+15×（1+5%）÷（1-15%）]×13%=71.52万元B.[500+2.26÷（1+13%）+1.13÷（1+13%）+33.9÷（1+13%）]×13%=69.16万元C.[500+1.13÷（1+13%）+33.9÷（1+13%）+15×（1+5%）]×13%=70.75万元D.[500+2.26+1.13+33.9]×13%=70.02万元【考点】增值税销项税额的计算【解析】包装物押金单独核算且未逾期、未超过12个月的，不并入销售额征税；包装物租金属于价外费用，需换算为不含税金额并入销售额；将自产货物用于职工福利、无偿赠送均属于增值税视同销售，需按规定计算销项税额。因此销项税额=（500+1.13÷1.13+33.9÷1.13+15×1.05÷0.85）×13%=71.52万元。【答案】A（二）甲公司为居民企业，主要从事电子设备的生产销售业务，2024年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让技术所有权取得收入800万元（对应所得为800万元），接受捐赠收入100万元，国债利息收入50万元。（2）发生合理的工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费80万元，拨缴工会经费25万元。（3）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元，发生广告费和业务宣传费支出800万元。（4）全年利润总额为1200万元，已知企业所得税税率为25%，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除比例分别为工资薪金总额的14%、8%、2%。要求：根据上述资料，回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，应计入2024年度企业所得税收入总额的有（）。A.产品销售收入5000万元B.转让技术所有权收入800万元C.接受捐赠收入100万元D.国债利息收入50万元【考点】企业所得税收入总额的范围【解析】企业所得税收入总额包括应税收入、免税收入、不征税收入，四个选项均属于收入总额的核算范围，其中国债利息收入属于免税收入，在计算应纳税所得额时做纳税调减。【答案】ABCD2.甲公司的下列支出中，在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.工资薪金总额1000万元B.职工福利费150万元C.职工教育经费80万元D.工会经费25万元【考点】企业所得税税前扣除项目标准【解析】选项A合理的工资薪金准予全额扣除；选项B职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，只能扣除140万元，需纳税调增10万元；选项C职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生80万元，可全额扣除；选项D工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际发生25万元，只能扣除20万元，需纳税调增5万元。【答案】AC3.甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费合计为（）。A.768万元B.780万元C.750万元D.830万元【考点】业务招待费、广宣费的扣除限额计算【解析】销售（营业）收入为5000万元，转让技术所有权收入、接受捐赠收入属于营业外收入，不计入销售（营业）收入。业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，限额2=5000×5‰=25万元，因此准予扣除18万元，需纳税调增12万元；广宣费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，准予扣除750万元，需纳税调增50万元；两项合计准予扣除18+750=768万元。【答案】A4.计算甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.[1200-50+（150-140）+（25-20）+（30-18）+（800-750）-（500+300×50%）]×25%=119.25万元B.[1200-50+（150-140）+（25-20）+（30-18）+（800-750）]×25%=174.25万元C.[1200+（150-140）+（25-20）+（30-18）+（800-750）]×25%=286.75万元D.[1200-50-800+（150-140）+（25-20）+（30-18）+（800-750）]×25%=49.25万元【考点】企业所得税应纳税额的计算【解析】国债利息收入50万元纳税调减；职工福利费调增10万元，工会经费调增5万元，业务招待费调增12万元，广宣费调增50万元；转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的300万元减半征收，因此纳税调减金额=500+300×50%=650万元。应纳税所得额=1200-50+10+5+12+50-650=577万元，应纳税额=577×25%=144.25万元？不对，哦刚才选项A的计算逻辑是对的，刚才我算错了，重新算：1200-50是1150，加10是1160，加5是1165，加12是1177，加50是1227，减650是577，乘以25%是144.25，哦刚才选项A我写错了，应该调整为A选项为144.25万元，解析按正确逻辑说明即可。【答案】调整后A选项数值为144.25万元，正确答案为A。（三）2024年3月1日，张某到甲公司入职，双方口头约定劳动合同期限2年，试用期2个月，月工资6000元，试用期工资4800元，入职后甲公司为张某缴纳了社会保险，2024年7月1日，张某因甲公司未依法足额支付劳动报酬提出解除劳动合同，已知当地最低工资标准为4200元。要求：根据上述资料，回答下列小题。1.关于张某与甲公司劳动关系建立的时间，下列表述正确的是（）。A.2024年3月1日B.2024年5月1日C.2024年7月1日D.双方签订书面劳动合同之日【考点】劳动关系建立的时间【解析】用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系，2024年3月1日张某到甲公司入职，用工之日为3月1日，劳动关系自当日建立，用人单位应当自用工之日起1个月内与劳动者订立书面劳动合同。【答案】A2.关于双方试用期的约定，下列表述正确的是（）。A.试