做账实操-医疗卫生行业账务处理会计分录

会计实操文库1/8做账实操-医疗卫生行业账务处理会计分录一、物资采购类（药品、耗材、器械）1、采购西药、中成药（取得专票）借：库存商品—药品借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—医药公司2、采购医用耗材、一次性用品、敷料借：库存商品—医用耗材借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、采购医疗设备、诊疗器械借：固定资产—医疗设备借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、采购办公、后勤物资借：周转材料/管理费用—办公费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款5、药品、耗材退货退款借：银行存款（红字）借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：库存商品二、门诊收入账务（最常用）6、门诊现金收费（诊疗、挂号、检查）借：库存现金/银行存款贷：医疗收入—门诊收入（诊疗/检查/化验）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7、门诊医保挂账（医保统筹支付）借：应收医疗款—医保中心贷：医疗收入—门诊医保收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8、门诊个人微信、支付宝缴费借：其他货币资金—微信/支付宝贷：医疗收入—门诊收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9、提现微信支付宝款项借：银行存款借：财务费用—手续费贷：其他货币资金三、住院收入账务10、住院预收病人押金借：银行存款/库存现金贷：预收医疗款—住院押金11、住院发生诊疗、床位、护理费用借：应收在院病人医疗款贷：医疗收入—住院收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）12、病人出院结算（冲押金、补差价）借：预收医疗款—住院押金借：银行存款（病人补付部分）借：应收医疗款—医保中心（医保报销部分）贷：应收在院病人医疗款13、出院退费结余押金借：预收医疗款贷：库存现金/银行存款四、药品、耗材销售与结转成本14、门诊、住院开具药品收入借：银行存款/应收医疗款—医保贷：医疗收入—药品收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）15、月末结转药品、耗材成本借：医疗业务成本—药品成本/耗材成本贷：库存商品—药品/耗材16、过期、破损药品报废借：资产减值损失/医疗业务成本贷：库存商品—药品贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）五、医保结算专属分录（行业核心）17、收到医保局拨付结算款借：银行存款贷：应收医疗款—医保中心18、医保审核剔除、拒付费用（医院承担）借：医疗业务成本—医保拒付损失贷：应收医疗款—医保中心19、医保异地结算挂账借：应收医疗款—异地医保贷：医疗收入—门诊/住院收入六、疫苗、公卫服务分录（诊所/社区专用）20、二类疫苗自费收入借：银行存款贷：医疗收入—疫苗收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）21、一类疫苗财政补助挂账借：应收账款—财政补助款贷：其他收益/医疗收入—公卫收入22、收到公卫、体检、筛查专项补助借：银行存款贷：应收账款—财政补助款七、固定资产、折旧、维修23、医疗设备按月计提折旧借：医疗业务成本—折旧费贷：累计折旧—医疗设备24、房屋、办公设备折旧借：管理费用—折旧费贷：累计折旧25、设备维修、保养费用借：医疗业务成本—维修费借：应交税费—进项税额贷：银行存款八、人员工资、社保、福利（医护人员）26、计提医生、护士、医技人员工资借：医疗业务成本—工资薪酬贷：应付职工薪酬—工资27、计提行政后勤人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资28、计提单位部分社保、公积金借：医疗业务成本/管理费用—社保公积金贷：应付职工薪酬—社保/公积金29、发放工资（代扣个税、个人社保）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—应交个人所得税贷：其他应付款—个人社保九、日常运营费用（水电、场地、保洁）30、医院场地租金、科室租赁费借：医疗业务成本—租赁费借：应交税费—进项税额贷：银行存款31、水电费、保洁费、消杀费借：医疗业务成本—水电费/保洁费借：应交税费—进项税额贷：银行存款32、医疗垃圾处理费借：医疗业务成本—环卫处理费贷：银行存款十、坏账、应收款清理33、月末计提医保、欠费坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备34、确认无法收回医疗欠费借：坏账准备贷：应收医疗款/应收在院病人医疗款十一、增值税、附加税、所得税35、月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税36、次月缴纳增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款37、计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—城建税/教育费附加/地方教育附加38、计提季度企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税十二、政府补助、专项经费39、收到设备购置、抗疫、专项补贴借：银行存款贷：递延收益/其他收益40、分期摊销与资产相关补助借：递延收益贷：其他收益十三、月末、年末损益结转41、结转所有收入类借：医疗收入/其他业务收入/其他收益贷：本年