2025年初级会计师《经济法基础》真题+答案+解析

2025年初级会计师《经济法基础》真题+答案+解析一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列规范性文件中，效力层级最高的是（）。A.财政部发布的《会计档案管理办法》B.国务院发布的《增值税暂行条例》C.全国人民代表大会常务委员会发布的《个人所得税法》D.广东省人民代表大会常务委员会发布的《广东省税收保障条例》【答案】C【解析】我国法的效力层级从高到低依次为：宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章。选项A属于部门规章，选项B属于行政法规，选项C属于法律，选项D属于地方性法规，效力最高的为法律，因此选项C正确。2.甲企业2024年形成的下列会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A.半年度财务会计报告B.记账凭证C.银行存款余额调节表D.纳税申报表【答案】B【解析】选项ACD：半年度财务会计报告、银行存款余额调节表、纳税申报表最低保管期限为10年；选项B：原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计档案移交清册最低保管期限为30年，因此选项B正确。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于不记名预付卡的表述中，正确的是（）。A.有效期不得少于2年B.单张面值限额为5000元C.购卡人一次性购买1万元以上的，应当出示有效身份证件D.可以赎回【答案】C【解析】选项A：不记名预付卡有效期不得少于3年；选项B：不记名预付卡单张面值限额为1000元，记名预付卡单张面值限额为5000元；选项D：不记名预付卡不得赎回，记名预付卡可以赎回；选项C：个人或单位一次性购买预付卡1万元以上的，应当出示有效身份证件，因此选项C正确。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售服务行为的是（）。A.个体工商户为聘用的员工提供服务B.企业将自有房产无偿赠送给关联企业使用C.养老院为老年人提供的养老服务D.培训机构为公益事业无偿提供的培训服务【答案】B【解析】选项A：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不征收增值税；选项CD：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于视同销售；选项B：企业将房产无偿赠送给关联企业使用，属于视同销售服务，应当缴纳增值税，因此选项B正确。5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行复合计税方法征收消费税的是（）。A.高尔夫球具B.黄酒C.卷烟D.高档化妆品【答案】C【解析】选项AD：高尔夫球具、高档化妆品实行从价定率计税；选项B：黄酒实行从量定额计税；选项C：卷烟、白酒实行从价定率+从量定额的复合计税方法，因此选项C正确。6.甲小型微利企业2024年应纳税所得额为280万元，已知小型微利企业适用20%的企业所得税税率，对年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。计算甲企业2024年应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.280×25%×20%=14万元B.280×50%×20%=28万元C.280×20%=56万元D.280×25%=70万元【答案】A【解析】根据2024-2027年小型微利企业最新优惠政策，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税，因此应纳税额=280×25%×20%=14万元，选项A正确。7.居民个人赵某为非独生子女，父母均年满60周岁，赵某与哥哥约定平均分摊赡养老人专项附加扣除，赵某育有1个4岁的女儿，由赵某全额扣除子女教育专项附加扣除。赵某2024年可以享受的专项附加扣除合计金额为（）。A.24000元B.36000元C.42000元D.54000元【答案】C【解析】根据2023年起执行的专项附加扣除最新标准：①赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元，非独生子女每人分摊额度不得超过每月1500元，赵某全年可扣除赡养老人支出=1500×12=18000元；②子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元，赵某全年可扣除子女教育支出=2000×12=24000元；合计可享受专项附加扣除金额=18000+24000=42000元，因此选项C正确。8.甲公司拥有一处原值1500万元的厂房，2024年4月1日将该厂房出租给乙公司，租期1年，每月收取不含税租金8万元。已知当地房产税扣除比例为30%，从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%。计算甲公司2024年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.1500×(1-30%)×1.2%+8×9×12%=21.24万元B.1500×(1-30%)×1.2%×3/12+8×9×12%=11.79万元C.1500×(1-30%)×1.2%×3/12=3.15万元D.8×9×12%=8.64万元【答案】B【解析】2024年1-3月厂房自用，按从价计征房产税，应纳税额=1500×(1-30%)×1.2%×3/12=3.15万元；2024年4-12月厂房出租，按从租计征房产税，应纳税额=8×9×12%=8.64万元；合计应纳税额=3.15+8.64=11.79万元，选项B正确。9.根据印花税法律制度的规定，下列应税凭证中，适用万分之三税率的是（）。A.建设工程合同B.借款合同C.股权转让书据D.土地使用权出让书据【答案】A【解析】选项B：借款合同适用万分之零点五的税率；选项CD：土地使用权出让书据、股权转让书据适用万分之五的税率；选项A：买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同等适用万分之三的税率，因此选项A正确。10.甲公司与钱某签订期限为2年的劳动合同，约定试用期为2个月，钱某试用期月工资为4200元，转正后月工资为5000元，当地最低工资标准为4000元。下列关于该试用期约定的表述中，正确的是（）。A.试用期期限不符合法律规定B.试用期工资不符合法律规定C.试用期工资符合法律规定D.试用期内甲公司不得解除劳动合同【答案】C【解析】选项A：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，本题约定试用期2个月符合规定；选项BC：劳动者试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，并不得低于当地最低工资标准，约定工资的80%=5000×80%=4000元，本题试用期工资4200元符合规定；选项D：试用期内劳动者不符合录用条件等情形下，用人单位可以解除劳动合同，因此选项C正确。11.下列各项中，属于会计职业道德核心内容的是（）。A.诚实守信B.客观公正C.廉洁自律D.坚持准则【答案】A【解析】诚实守信是会计职业道德的核心，选项A正确。12.根据票据法律制度的规定，下列票据中，不属于我国《票据法》规定的可以挂失止付的范围的是（）。A.已承兑的商业汇票B.填明“现金”字样的银行汇票C.未填明“现金”字样的银行本票D.支票【答案】C【解析】可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票，未填明“现金”字样的银行本票不得挂失止付，因此选项C正确。13.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年第三季度取得不含税销售额8万元，已知小规模纳税人适用3%征收率，月销售额10万元以下（含本数）免征增值税。计算甲公司2024年第三季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.8×3%=0.24万元B.8×1%=0.08万元C.8×2%=0.16万元D.0【答案】D【解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。本题甲公司季度销售额8万元，免征增值税，因此应纳税额为0，选项D正确。14.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.合理的劳动保护支出D.非广告性质的赞助支出【答案】C【解析】选项ABD：税收滞纳金、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、非广告性质的赞助支出均不得在企业所得税税前扣除；选项C：企业发生的合理的劳动保护支出准予扣除，因此选项C正确。15.李某2024年11月参加某商场抽奖活动，中奖获得价值5000元的手机一台，领奖时支付运费100元。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算李某中奖应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.5000×20%=1000元B.(5000-100)×20%=980元C.5000×(1-20%)×20%=800元D.(5000-100)×(1-20%)×20%=784元【答案】A【解析】偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用，因此应纳税额=5000×20%=1000元，选项A正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，属于甲公司会计人员的有（）。A.出纳孙某B.总账会计李某C.会计机构负责人周某D.内部审计人员吴某【答案】ABC【解析】会计人员包括从事下列具体会计工作的人员：出纳、稽核、资产、负债和所有者权益（净资产）的核算、收入、费用（支出）的核算、财务成果（政府预算执行结果）的核算、财务会计报告（决算报告）编制、会计监督、会计机构内会计档案管理、其他会计工作。单位内部审计、社会审计、政府审计工作人员不属于会计人员，因此选项ABC正确。2.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD【解析】票据行为包括出票、背书、承兑、保证四类，四个选项均正确。3.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税项目的购进货物的进项税额B.用于集体福利的购进服务的进项税额C.非正常损失的购进货物的进项税额D.购进国内旅客运输服务的进项税额【答案】ABC【解析】选项D：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额准予从销项税额中抵扣；选项ABC均属于不得抵扣进项税额的情形，因此选项ABC正确。4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在生产销售、委托加工、进口环节征税的同时，还需要在批发或零售环节加征消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.超豪华小汽车D.白酒【答案】AC【解析】选项A：卷烟在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，加征批发环节消费税；选项B：金银首饰仅在零售环节征收消费税；选项C：超豪华小汽车在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，加征零售环节消费税；选项D：白酒仅在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，因此选项AC正确。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【解析】居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，四个选项均正确。6.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.公园自用的办公用房C.个人所有的非营业用房产D.企业闲置的厂房【答案】ABC【解析】选项D：企业闲置的厂房应当按规定缴纳房产税；选项ABC均属于免征房产税的范围，因此选项ABC正确。7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款【答案】AB【解析】选项CD属于税收强制执行措施，选项AB属于税收保全措施，因此选项AB正确。8.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的有（）。A.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬解除劳动合同的B.用人单位提出并与劳动者协商一致解除劳动合同的C.用人单位被依法宣告破产终止劳动合同的D.劳动合同期满，用人单位维持原条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的【答案】ABC【解析】选项D：劳动合同期满，用人单位维持或提高原条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的，用人单位无需支付经济补偿金，其余选项均应当支付经济补偿金，因此选项ABC正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.因不动产纠纷提起的民事诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。（）【答案】√【解析】不动产纠纷适用专属管辖，由不动产所在地人民法院管辖，表述正确。2.国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。（）【答案】√【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，表述正确。3.存款人撤销银行结算账户时，应当先撤销基本存款账户，再撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（）【答案】×【解析】存款人撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销，表述错误。4.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资，属于视同销售货物行为，应当计算缴纳增值税。（）【答案】√【解析】将自产、委托加工、外购的货物用于投资、分配、无偿赠送，属于视同销售货物行为，应当缴纳增值税，表述正确。5.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，一律不再缴纳消费税。（）【答案】×【解析】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格销售的，不属于直接出售，需要按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，表述错误。6.企业从事蔬菜种植取得的所得，免征企业所得税。（）【答案】√【解析】企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花等农作物的种植所得，免征企业所得税，表述正确。7.建设工程合同的印花税计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。（）【答案】√【解析】应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款，表述正确。8.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。（）【答案】√【解析】劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同；劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同，表述正确。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲有限责任公司（以下简称甲公司）2024年发生如下支付结算业务：（1）2024年2月1日，甲公司因经营需要，在Q银行开立一般存款账户，用于办理借款转存、现金缴存等业务。（2）2024年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元的纸质商业承兑汇票，承兑人为甲公司，到期日为2024年8月10日。乙公司于5月15日将该汇票背书转让给丙公司，并记载“不得转让”字样，丙公司于6月20日将该汇票背书转让给丁公司。（3）2024年8月12日，丁公司持该汇票向甲公司提示付款，甲公司以资金周转困难为由拒绝付款，丁公司拟行使追索权。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.下列关于甲公司开立一般存款账户的表述中，正确的是（）。A.甲公司开立一般存款账户需要向中国人民银行当地分支机构备案B.甲公司可以通过该账户办理借款归还C.甲公司不得通过该账户办理现金支取D.甲公司开立一般存款账户应当出具基本存款账户开户许可证或编号【答案】ABCD【解析】一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；企业银行结算账户实行备案制，开立一般存款账户应当出具基本存款账户开户编号或许可证，四个选项表述均正确。2.下列关于该商业承兑汇票的表述中，正确的是（）。A.该汇票的付款人为甲公司B.该汇票必须记载出票日期、确定的金额、付款人名称等事项C.甲公司承兑汇票时，不得附有条件，附有条件的视为拒绝承兑D.丁公司提示付款的期限符合法律规定【答案】ABCD【解析】商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，本题承兑人为甲公司，因此付款人为甲公司；纸质商业汇票的提示付款期限为到期日起10日，本题到期日为8月10日，丁公司8月12日提示付款符合规定；四个选项表述均正确。3.下列关于汇票背书的表述中，正确的是（）。A.乙公司记载“不得转让”字样，丙公司再背书转让的，乙公司对丁公司不承担保证责任B.乙公司记载“不得转让”字样，不影响丙公司背书行为的效力C.背书未记载背书日期的，视为汇票到期日前背书D.丙公司背书转让汇票时，应当将汇票交付给丁公司【答案】ABCD【解析】背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，但不影响其后手背书行为的效力；背书未记载日期的，视为到期日前背书；背书以交付票据为生效要件，四个选项表述均正确。4.下列关于丁公司行使追索权的表述中，正确的是（）。A.丁公司可以向甲公司、乙公司、丙公司行使追索权B.丁公司可以向甲公司、丙公司行使追索权C.丁公司应当提交被拒绝承兑或者拒绝付款的有关证明D.丁公司对丙公司的追索权，自被拒绝付款之日起6个月内不行使而消灭【答案】BCD【解析】选项A：乙公司记载“不得转让”字样，对丁公司不承担保证责任，因此丁公司不得向乙公司追索；选项BCD表述均正确。（二）甲食品加工厂为增值税一般纳税人，2024年9月发生如下经营业务：（1）销售袋装食品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金1.13万元、优质费2.26万元。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元，支付运费取得增值税专用发票注明税额0.45万元，因管理不善导致该批原材料10%被盗。（3）将自产的一批月饼作为福利发放给职工，该批月饼生产成本为10万元，成本利润率为10%，无同类产品市场销售价格。（4）转让2017年购进的一处厂房，取得含税销售额545万元，该厂房购进时取得增值税专用发票注明金额300万元，甲工厂选择适用一般计税方法计税。已知：销售货物增值税税率为13%，销售不动产增值税税率为9%，取得的增值税专用发票均已抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.计算业务（1）甲工厂应确认增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.200×13%+(1.13+2.26)÷(1+13%)×13%=26.39万元B.200×13%=26万元C.(200+1.13+2.26)×13%=26.44万元D.200×13%+(1.13+2.26)×13%=26.44万元【答案】A【解析】包装物租金、优质费属于价外费用，应当并入销售额计税，价外费用为含税金额，需要价税分离，因此销项税额=200×13%+(1.13+2.26)÷(1+13%)×13%=26.39万元，选项A正确。2.计算业务（2）甲工厂准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。A.13+0.45=13.45万元B.(13+0.45)×(1-10%)=12.105万元C.13×(1-10%)+0.45=12.15万元D.13+0.45×(1-10%)=13.405万元【答案】B【解析】因管理不善导致原材料被盗的部分，对应的进项税额不得抵扣，因此准予抵扣的进项税额=(13+0.45)×(1-10%)=12.105万元，选项B正确。3.计算业务（3）甲工厂应确认增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.10×13%=1.3万元B.10×(1+10%)×13%=1.43万元C.10×(1+10%)÷(1+13%)×13%=1.27万元D.10÷(1+13%)×13%=1.15万元【答案】B【解析】将自产货物用于集体福利属于视同销售行为，无同类产品销售价格的，按组成计税价格计税，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，因此销项税额=10×(1+10%)×13%=1.43万元，选项B正确。4.计算业务（4）甲工厂转让厂房应确认增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.545÷(1+9%)×9%=45万元B.(545-300)÷(1+9%)×9%=20.23万元C.545×9%=49.05万元D.(545-300)×9%=22.05万元【答案】A【解析】一般纳税人转让2016年4月30日之后购进的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额，因此销项税额=545÷(1+9%)×9%=45万元，选项A正确。（三）居民个人孙某为境内某高校教师，2024年收支情况如下：（1）每月取得工资薪金收入16000元，每月专项扣除3000元，每月专项附加扣除合计3000元，12月取得全年一次性奖金48000元，孙某选择将全年一次性奖金单独计税。（2）3月为某企业提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入20000元。（3）6月将自己的一项专利技术许可给乙公司使用，取得特许权使用费收入15000元。（4）8月取得国债利息收入2000元，取得保险赔款5000元。已知：全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表，全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.计算孙某2024年全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（