2025年初级会计考试真题和答案

2025年初级会计考试真题和答案本套试题为2025年全国初级会计专业技术资格考试统一命题卷，所有考点均符合当期考试大纲要求，答案及解析均依据现行有效财税法规、会计准则编写，具体内容如下：第一部分初级会计实务一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）1.甲小企业2024年1月1日购入面值为200万元、票面年利率为4%的A债券，购买价款为208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲小企业将其划分为长期债券投资核算。不考虑其他因素，该长期债券投资的初始入账金额为（）万元。A.200B.201C.208D.209【答案】B【解析】根据2024年起实施的《小企业会计准则》修订内容，长期债券投资的初始入账金额为购买价款加相关税费，扣除已到付息期但尚未领取的利息，因此入账金额=208+1-8=201万元。注意与企业会计准则区分：企业会计准则下债权投资的初始入账规则与小企业一致，但后续计量采用实际利率法，小企业可采用直线法摊销溢折价。2.某企业2024年6月20日购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为2%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.28.8B.33.6C.38.4D.45.2【答案】C【解析】双倍余额递减法的折旧年度与会计年度存在差异时需分段计算：第一个折旧年度（2024年7月-2025年6月）折旧额=120×2/5=48万元；第二个折旧年度（2025年7月-2026年6月）折旧额=（120-48）×2/5=28.8万元；2025年会计年度折旧额=48×6/12+28.8×6/12=38.4万元。注意双倍余额递减法仅在最后两年扣除净残值，前几年不考虑净残值。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月30日银行存款日记账余额为125万元，收到银行对账单余额为132万元，经逐笔核对发现以下未达账项：企业已收、银行未收的销售货款15万元，银行已付、企业未付的水电费3万元，银行已收、企业未收的退税款6万元。不考虑其他因素，调节后银行存款余额为（）万元。A.128B.132C.137D.140【答案】A【解析】银行存款余额调节表的调节规则：企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付，本题调节后余额=125+6-3=128万元。注意银行存款余额调节表仅用于核对账目，不能作为调整银行存款日记账的记账依据。4.2024年12月1日，甲公司与客户签订装修服务合同，合同总价款为200万元，预计总成本为150万元，当日收到客户预付的合同款80万元，至2024年12月31日，累计发生成本45万元，履约进度按照累计发生成本占预计总成本的比例确定。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的装修服务收入为（）万元。A.45B.60C.80D.200【答案】B【解析】该履约义务属于某一时段内履行的履约义务，2024年末履约进度=45/150×100%=30%，应确认的收入=200×30%=60万元。注意预收的合同款在未履行履约义务时计入合同负债，不能直接确认收入。5.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为购货单位垫付的运输费B.应收的出租包装物租金C.销售商品应收取的增值税D.应收的劳务款【答案】B【解析】选项ACD均通过“应收账款”科目核算，其他应收款核算的内容包括：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金（如租入包装物支付的押金）等。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的生活困难补助B.为职工缴存的住房公积金C.为职工支付的专业技能培训费D.支付给外聘独立董事的劳务报酬【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬核算的是企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，职工包括全职、兼职、临时职工、董事会成员、监事会成员等。选项A属于职工福利费，选项B属于短期薪酬中的住房公积金，选项C属于职工教育经费，选项D属于职工薪酬核算范围。2.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损【答案】AC【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A：盈余公积减少，实收资本增加，留存收益减少；选项B：盈余公积增加，未分配利润减少，留存收益总额不变；选项C：未分配利润减少，应付股利增加，留存收益减少；选项D：盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变。3.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.生产产品过程中发生的直接人工成本C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费D.存货入库后发生的仓储费用【答案】ABC【解析】选项D：存货入库后发生的仓储费用一般计入当期损益，只有在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用才计入存货成本。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。答对得1分，答错倒扣0.5分，不答不得分也不扣分，最低得分为0分）1.企业对于在某一时段内履行的履约义务，若履约进度不能合理确定的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。（）【答案】×【解析】履约进度不能合理确定时，若已经发生的成本预计能够得到补偿的，才按照已经发生的成本金额确认收入；若已经发生的成本预计无法得到补偿的，应当将已发生的成本计入当期损益，不确认收入。2.企业采用账结法结转本年利润的，每月末都需要将损益类科目余额结转至“本年利润”科目，年末再将“本年利润”科目余额结转至“利润分配——未分配利润”科目。（）【答案】√【解析】账结法下每月末结转损益，表结法下年末才结转损益，两种方法下年末“本年利润”科目均无余额。四、不定项选择题（共3大题，15小题，每题2分，共30分。每题有1-4个正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价，2024年12月初，M材料库存1000千克，成本为120万元，未计提存货跌价准备。12月发生如下业务：（1）5日，购入M材料2000千克，增值税专用发票上注明价款为250万元，增值税税额32.5万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运费3万元，增值税0.27万元，运输途中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已支付。（2）15日，发出M材料2200千克用于生产产品，另发出100千克用于车间一般消耗，发出50千克用于行政管理部门日常维修。（3）25日，将闲置的M材料200千克对外捐赠，该批材料的同类不含税市场售价为0.15万元/千克。（4）31日，对库存M材料进行减值测试，预计可变现净值为42万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入M材料的入账成本为（）万元。A.250B.253C.285.77D.282.5【答案】B【解析】外购存货的入账成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等合理必要支出，运输途中的合理损耗不影响存货总成本，仅提高单位成本，因此入账成本=250+3=253万元。2.根据期初资料和资料（1），甲公司当月M材料的加权平均单位成本为（）万元/千克。A.0.123B.0.1247C.0.125D.0.126【答案】B【解析】月末一次加权平均单位成本=（月初存货成本+本月购入存货成本）/（月初存货数量+本月购入存货实际入库数量）=（120+253）/（1000+2000-10）=373/2990≈0.1247万元/千克。3.根据资料（2），下列关于甲公司发出材料的会计处理表述正确的是（）。A.计入生产成本的金额为274.34万元B.计入制造费用的金额为12.47万元C.计入管理费用的金额为6.24万元D.计入销售费用的金额为6.24万元【答案】ABC【解析】生产产品领用材料计入生产成本，金额=2200×0.1247≈274.34万元；车间一般消耗计入制造费用，金额=100×0.1247≈12.47万元；行政管理部门维修领用计入管理费用，金额=50×0.1247≈6.24万元。4.根据资料（3），甲公司对外捐赠M材料应计入营业外支出的金额为（）万元。A.24.94B.28.84C.28.25D.33.9【答案】B【解析】对外捐赠存货应按成本结转，同时视同销售计算增值税销项税额，销项税额=200×0.15×13%=3.9万元，营业外支出金额=200×0.1247+3.9≈28.84万元。5.根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.12.87C.15.23D.18.7【答案】B【解析】月末库存M材料数量=2990-2200-100-50-200=440千克，库存成本=440×0.1247≈54.87万元，可变现净值为42万元，应计提的存货跌价准备=54.87-42=12.87万元。第二部分经济法基础一、单项选择题（共23题，每题2分，共46分。每题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）1.张某为独生子女，2024年取得工资薪金收入18万元，全年缴纳三险一金3.2万元，家中有一个4岁的女儿上幼儿园，父母均年满62周岁，无其他专项附加扣除。不考虑其他因素，张某2024年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.2.8B.3.4C.4.2D.5.1【答案】A【解析】根据2024年起实施的个人所得税专项附加扣除调整政策，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元（全年2.4万元），赡养老人专项附加扣除标准为独生子女每月3000元（全年3.6万元）。综合所得应纳税所得额=年度收入额-6万元费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=18-6-3.2-2.4-3.6=2.8万元。2.甲公司2024年10月销售自产卷烟200标准箱，取得不含增值税价款500万元，已知卷烟生产环节消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。不考虑其他因素，甲公司当月应缴纳消费税税额为（）万元。A.280B.283C.300D.303【答案】B【解析】卷烟实行复合计征消费税，应纳税额=不含税销售额×比例税率+销售数量×定额税率=500×56%+200×150/10000=280+3=283万元。注意卷烟除生产（进口）环节征税外，批发环节加征11%比例税率+0.005元/支的定额税，电子烟同样实行生产（进口）+批发双环节征税。3.甲公司于2025年2月10日签发一张纸质商业汇票给乙公司，该票据出票日期的正确填写方式是（）。A.贰零贰伍年零贰月零壹拾日B.贰零贰伍年贰月壹拾日C.贰零贰伍年零贰月壹拾日D.贰零贰伍年贰月零壹拾日【答案】A【解析】票据出票日期必须使用中文大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾和叁拾的，应在前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。4.下列各项中，属于车船税征税范围的是（）。A.用于农业生产的拖拉机B.纯电动乘用车C.燃料电池乘用车D.插电式混合动力汽车【答案】D【解析】选项A不属于车船税征税范围，选项BC免征车船税，选项D属于节能汽车，减半征收车船税。5.根据劳动合同法律制度的规定，企业裁减人员达到一定人数或比例的，需提前30日向工会或者全体职工说明情况，听取意见后向劳动行政部门报告，该人数或比例标准是（）。A.裁减人员10人以上或占职工总数10%以上B.裁减人员20人以上或占职工总数10%以上C.裁减人员10人以上或占职工总数5%以上D.裁减人员20人以上或占职工总数5%以上【答案】B【解析】用人单位裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，需履行提前告知、报告程序。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.土地使用权出让合同B.商品房销售合同C.专利权转让合同D.非专利技术转让合同【答案】ABC【解析】选项D非专利技术转让合同按照“技术合同”税目征收印花税，产权转移书据包括土地使用权出让书据、土地使用权转让书据、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据、股权转让书据、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给客户D.将外购的货物用于对外投资【答案】ACD【解析】选项B将外购的货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。3.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税行为的有（）。A.伪造、变造账簿少缴应纳税款B.隐匿、擅自销毁记账凭证不缴应纳税款C.经税务机关通知申报而拒不申报少缴应纳税款D.以假报出口方式骗取国家出口退税款【答案】ABC【解析】选项D属于骗税行为，偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。答对得1分，答错倒扣0.5分，不答不得分也不扣分，最低得分为0分）1.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，劳动者调整工作岗位的，用人单位可以重新约定1个月以内的试用期。（）【答案】×【解析】同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，无论劳动者岗位调整、劳动合同续订，都不得再次约定试用期。2.个体工商户的业主工资薪金支出，在计算经营所得个人所得税时可以据实扣除。（）【答案】×【解析】个体工商户业主的工资薪金支出不得在经营所得税前扣除，每年可扣除6万元的费用、专项扣除、专项附加扣除等。四、不定项选择题（共3大题，12小题，每题2分，共24分。每题有1-4个正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）甲公司2024年10月12日为支付货款向乙公司签发一张纸质商业承兑汇票，票面金额为100万元，到期日为2025年4月12日，付款人为丙公司，甲公司在汇票上注明“若乙公司交付的货物质量不符合约定，丙公司有权拒绝付款”。乙公司收到汇票后将其背书转让给丁公司用于支付工程款，背书时注明“不得转让”字样。丁公司又将汇票背书转让给戊公司，戊公司于2025年4月15日向丙公司提示付款，丙公司以甲公司账户资金不足为由拒绝付款，戊公司遂向前手行使追索权。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.下列关于甲公司记载付款条件的法律效力表述正确的是（）。A.该条件无效，票据有效B.该条件有效，丙公司可以据此拒付C.该票据无效D.该条件不影响票据效力【答案】AD【解析】票据不得附条件付款，附条件的