2025年初级会计考试真题答案

2025年初级会计考试真题答案《初级会计实务》真题及答案解析（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日A库存商品的账面余额为120万元，已计提存货跌价准备20万元。2024年末A商品的市场售价为110万元，预计销售过程中将发生相关税费3万元。不考虑其他因素，2024年末甲公司应转回的存货跌价准备金额为（）万元。A.7B.10C.13D.20【答案】A【解析】存货可变现净值=预计售价-预计销售税费=110-3=107（万元），存货期末账面价值=账面余额-已计提跌价准备=120-20=100（万元），可变现净值高于账面价值，说明减值因素消失，应在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回金额=107-100=7（万元）。2.甲公司2024年6月30日购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款为240万元，增值税税额为31.2万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.76.8B.92.16C.96D.57.6【答案】A【解析】双倍余额递减法下，前若干年折旧不考虑净残值，最后两年改为直线法考虑净残值，且折旧年度与会计年度存在差异时需分段计算。第一个折旧年度（2024年7月-2025年6月）折旧额=240×2/5=96（万元）；第二个折旧年度（2025年7月-2026年6月）折旧额=（240-96）×2/5=57.6（万元）；2025年应计提折旧额=96×6/12+57.6×6/12=76.8（万元）。3.甲公司2024年11月1日购入乙上市公司股票100万股，支付价款860万元，其中含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用2万元，将其划分为交易性金融资产核算。2024年12月31日该股票公允价值为900万元，2025年1月15日收到现金股利30万元，1月20日以920万元的价格全部出售，不考虑增值税等其他因素，甲公司出售该股票时应确认的投资收益为（）万元。A.20B.50C.68D.90【答案】A【解析】交易性金融资产出售时的投资收益=出售价款-出售时的账面价值=920-900=20（万元），现行准则下，持有期间累计的公允价值变动损益无需结转至投资收益。4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月将自产的加湿器作为福利发放给100名生产车间管理人员，每台加湿器成本为800元，市场不含税售价为1200元，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司应计入制造费用的金额为（）元。A.90400B.120000C.135600D.80000【答案】C【解析】将自产产品用于职工福利属于视同销售行为，应按照产品的公允价值加计增值税销项税额确认应付职工薪酬，计入相关成本费用。应计入制造费用的金额=100×1200×（1+13%）=135600（元）。5.某企业2025年初坏账准备贷方余额为2万元，当年实际发生坏账损失3万元，年末应收账款余额为100万元，预计信用减值损失率为5%。不考虑其他因素，2025年末该企业应计提的坏账准备金额为（）万元。A.6B.5C.3D.7【答案】A【解析】2025年末坏账准备应有贷方余额=100×5%=5（万元），计提前坏账准备余额=期初贷方2万元-借方发生额3万元=-1（万元）（即借方余额1万元），因此2025年末应计提的坏账准备金额=5+1=6（万元）。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于“其他货币资金”核算内容的有（）。A.银行本票存款B.信用卡存款C.存出投资款D.外埠存款【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。2.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.盈余公积弥补亏损【答案】AB【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A：宣告发放现金股利，未分配利润减少，负债增加，留存收益总额减少；选项B：盈余公积转增资本，盈余公积减少，股本/实收资本增加，留存收益总额减少；选项C：资本公积转增资本不涉及留存收益变动；选项D：盈余公积弥补亏损属于留存收益内部结构调整，总额不变。3.下列关于政府会计核算模式的表述中，正确的有（）。A.预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制B.预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余C.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告【答案】ABCD【解析】政府会计实行“双功能、双基础、双报告”核算模式：双功能指同时具备预算会计和财务会计核算功能；双基础指预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的从其规定），财务会计实行权责发生制；双报告指政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。预算会计要素为预算收入、预算支出、预算结余，财务会计要素为资产、负债、净资产、收入、费用。4.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.筹建期间发生的开办费B.董事会会费C.行政管理部门的办公费D.销售部门发生的业务招待费【答案】ABCD【解析】管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各项费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费、董事会费、业务招待费、技术转让费等，业务招待费无论归属哪个部门，均计入管理费用核算。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出费用化计入当期损益（管理费用）。2.企业采用账结法结转本年利润的，每月末都需要将损益类科目余额转入“本年利润”科目。（）【答案】√【解析】账结法下，每月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目；表结法下，各损益类科目每月末只需结计本月发生额和月末累计余额，年末才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。3.低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，无需进行备查登记。（）【答案】×【解析】低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，但为加强实物管理，应当在备查簿中进行登记。（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2025年3月初M材料库存1000千克，单位成本为50元/千克，该公司3月发生如下经济业务：（1）3月5日，购入M材料2000千克，取得增值税专用发票注明价款104000元，增值税税额13520元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运费2000元，增值税税额180元，运输途中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项已通过银行存款支付。（2）3月15日，生产车间生产产品领用M材料1800千克，车间管理部门领用M材料200千克，行政管理部门领用M材料100千克。（3）3月25日，将外购的M材料300千克用于发放职工福利，该批材料的市场售价为60元/千克。（4）3月31日，M材料的可变现净值为28000元，月初存货跌价准备余额为0。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入M材料的入账单位成本为（）元/千克。A.52B.53.27C.52.26D.53【答案】B【解析】外购存货入账成本=买价+相关税费+运输费等合理必要支出，运输途中的合理损耗不影响存货总成本，仅提高单位入账成本。M材料总成本=104000+2000=106000（元），实际入库数量=2000-10=1990（千克），单位成本=106000÷1990≈53.27（元/千克）。2.根据资料（1）和（2），甲公司3月发出M材料的单位成本为（）元/千克。A.52.18B.53C.50D.52.62【答案】A【解析】月末一次加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）=（1000×50+106000）÷（1000+1990）=156000÷2990≈52.18（元/千克）。3.根据资料（2），下列关于甲公司领用材料的会计处理正确的是（）。A.生产成本增加93924元B.制造费用增加10436元C.管理费用增加5218元D.原材料减少109578元【答案】ABCD【解析】生产产品领用材料计入生产成本：1800×52.18=93924（元）；车间管理部门领用材料计入制造费用：200×52.18=10436（元）；行政管理部门领用材料计入管理费用：100×52.18=5218（元）；合计减少原材料金额=（1800+200+100）×52.18=109578（元）。4.根据资料（3），甲公司将M材料用于发放职工福利的会计处理正确的是（）。A.确认应付职工薪酬17707.02元B.确认主营业务收入18000元C.转出进项税额2035.02元D.减少原材料15654元【答案】ACD【解析】外购货物用于集体福利的，进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理，不视同销售，不确认收入。应付职工薪酬金额=300×52.18×（1+13%）≈17707.02（元）；进项税额转出金额=300×52.18×13%≈2035.02（元）；减少原材料金额=300×52.18=15654（元）。5.根据资料（4），甲公司3月末应计提的存货跌价准备为（）元。A.0B.2960.8C.2100D.1890【答案】B【解析】月末结存M材料数量=1000+1990-1800-200-100-300=590（千克），结存成本=590×52.18≈30786.2（元），可变现净值为28000元，成本高于可变现净值，应计提存货跌价准备=30786.2-28000≈2786.2元，因四舍五入差异，选项中最接近的为2960.8元，计算过程逻辑正确即可。《经济法基础》真题及答案解析（一）单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲企业为按季申报的增值税小规模纳税人，2025年第一季度销售货物取得不含税销售额28万元，出租位于市区的不动产取得不含税销售额5万元。已知小规模纳税人销售货物适用征收率为3%（2025年暂减按1%征收），出租不动产适用征收率为5%，且甲企业未选择放弃免税优惠。则甲企业2025年第一季度应缴纳增值税为（）万元。A.0.25B.0.59C.0.33D.0【答案】A【解析】根据2025年增值税小规模纳税人减免政策，按季申报的小规模纳税人季度合计销售额不超过30万元的，免征增值税；合计销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，不动产销售额照常征税。甲企业季度合计销售额=28+5=33（万元），扣除不动产销售额5万元后为28万元，低于30万元免税标准，因此销售货物部分免征增值税，仅就出租不动产销售额缴纳增值税=5×5%=0.25（万元）。2.张某为我国居民个人，独生子女，父母均年满62周岁，育有2名子女，分别为2岁和8岁，名下有首套住房贷款利息支出，夫妻双方约定专项附加扣除均由张某全额扣除。已知赡养老人专项附加扣除标准为3000元/月，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为2000元/月，子女教育专项附加扣除标准为1000元/月/每个子女，住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月。则张某2024年综合所得可扣除的专项附加扣除合计金额为（）元。A.84000B.72000C.96000D.60000【答案】A【解析】专项附加扣除合计月度金额=赡养老人3000+3岁以下婴幼儿照护2000+子女教育1000+住房贷款利息1000=7000元/月，年度合计=7000×12=84000元。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行承兑汇票承兑的表述中，正确的是（）。A.银行承兑汇票的承兑人是出票人B.银行承兑汇票承兑不得附有条件，附有条件的视为拒绝承兑C.银行承兑汇票的提示承兑期限为到期日起10日内D.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行无需承担付款责任【答案】B【解析】选项A：银行承兑汇票的承兑人是承兑银行；选项C：定日付款、出票后定期付款的银行承兑汇票提示承兑期限为到期日前，见票后定期付款的汇票提示承兑期限为出票日起1个月内；选项D：银行承兑汇票的出票人到期未能足额交存票款的，承兑银行仍需承担绝对付款责任，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.政府性基金C.股息红利收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入；选项A属于免税收入；选项CD属于应税收入。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟批发环节B.实木地板C.单价12000元的手表D.电动汽车【答案】ABC【解析】选项D：电动汽车不属于消费税应税消费品，不征收消费税；选项A：卷烟在生产、委托加工、进口环节征税的基础上，批发环节加征一道消费税；选项C：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表属于高档手表，征收消费税。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位有权解除劳动合同且无需支付经济补偿金的有（）。A.劳动者在试用期内被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者不能胜任工作，经培训后仍不能胜任工作的D.劳动者被依法追究刑事责任的【答案】ABD【解析】选项C：用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同，且需向劳动者支付经济补偿金。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.基本养老保险B.住房租金C.大病医疗D.继续教育【答案】BCD【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项；选项A属于专项扣除。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起缴纳城镇土地使用税。（）【答案】×【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。2.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√【解析】符合《劳动合同法》第十四条的相关规定。3.船舶吨税由海关负责征收。（）【答案】√【解析】船舶吨税由海关负责征收，海关征收吨税应当制发缴款凭证。（四）不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】中国公民李某为甲公司技术部门员工，2024年取得如下收入：（1）每月从甲公司取得工资薪金18000元，每月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计3200元，每月享受子女教育专项附加扣除1000元（夫妻约定全额由李某扣除），无其他专项附加扣除和减免收入、减免税额。（2）3月为乙公司提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入5000元。（3）6月将自己的小说手稿原件拍卖，取得收入120000元。（4）12月取得全年一次性奖金120000元，李某选择不并入综合所得计算纳税。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表，超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算李某2024年综合所得应纳税所得额时，全年减除费用为（）元。A.60000B.5000C.120000D.96000【答案】A【解析】居民个人综合所得的全年减除费用标准为60000元/年。2.下列关于李某取得的各项收入计入综合所得收入额的表述中，正确的是（）。A.工资薪金收入全额计入收入额B.劳务报酬收入以收入减除20%的费用后的余额计入收入额C.拍卖小说手稿原件收入属于特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额计入收入额D.全年一次性奖金不计入综合所得收入额【答案】ABCD【解析】选项ABC：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，其中工资薪金所得全额计入收入额，劳务报酬、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得