2025年初级会计考试(实务+经济法)真题试卷及答案

2025年初级会计考试(实务+经济法)真题试卷及答案2025年初级会计职称考试《初级会计实务》真题一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲小企业2025年1月1日购入面值为200万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲小企业将其划分为长期债券投资核算。不考虑其他因素，该长期债券投资的初始入账金额为（）万元。A.200B.201C.208D.209【答案】B【解析】根据《小企业会计准则》规定，小企业取得长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本，因此入账金额=208-8+1=201万元。2.下列关于企业使用电子会计凭证入账归档的表述中，不符合现行规定的是（）。A.接收的电子会计凭证经查验合法、真实的，可以仅使用电子会计凭证归档保存B.电子会计凭证的归档及管理符合《会计档案管理办法》要求的，可以仅使用电子归档C.以电子会计凭证的纸质打印件作为归档依据的，无需同时保存电子会计凭证D.符合条件的单位从外部接收的电子会计凭证可直接以电子形式归档保存【答案】C【解析】单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证，C选项表述错误。3.甲公司2024年12月31日库存A配件的账面余额为120万元，专门用于生产10台B产品，将该批配件加工成B产品尚需投入成本总额30万元。B产品2024年12月31日的市场价格为每台14.5万元，估计销售每台B产品将发生相关税费0.5万元。该批A配件此前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司该批A配件应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.15D.20【答案】B【解析】B产品的可变现净值=10×(14.5-0.5)=140万元，B产品的成本=120+30=150万元，B产品发生减值，因此A配件的可变现净值=140-30=110万元，A配件成本120万元，应计提跌价准备=120-110=10万元。4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年2月将自产的100台加湿器作为福利发放给行政管理部门职工，该批加湿器的单位成本为300元，市场不含税售价为每台500元。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.30000B.50000C.56500D.33900【答案】C【解析】企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬，金额=100×500×(1+13%)=56500元。5.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，为客户代垫运杂费2万元，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户于2025年3月9日支付货款。甲公司按照最可能发生金额估计可变对价，不考虑其他因素，甲公司该笔业务应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.98B.100C.113D.115【答案】A【解析】现金折扣属于可变对价，企业按照最可能发生金额估计可变对价的，应当按照扣除现金折扣后的金额确认收入，因此主营业务收入金额=100×(1-2%)=98万元，代垫运杂费计入应收账款，不影响收入确认金额。6.甲公司2025年年初留存收益余额为150万元，当年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元，宣告发放现金股利80万元，以资本公积转增资本50万元，以盈余公积转增资本20万元。不考虑其他因素，甲公司2025年年末留存收益余额为（）万元。A.350B.370C.400D.450【答案】A【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，提取法定盈余公积属于留存收益内部变动，不影响总额；资本公积转增资本不影响留存收益；因此年末留存收益余额=150+300-80-20=350万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业与客户之间的合同同时满足的收入确认前提条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质【答案】ABCD【解析】四个选项均属于收入确认的前提条件，除此之外还包括“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”。2.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.预算收入C.净资产D.利润【答案】AC【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算收入属于政府预算会计要素，利润是企业会计要素，BD错误。3.下列各项中，应计入企业管理费用的有（）。A.董事会成员的津贴B.聘请中介机构的费用C.生产车间固定资产的日常修理费D.销售部门的业务招待费【答案】ABC【解析】销售部门的业务招待费计入管理费用，销售部门的广告费、销售人员薪酬等计入销售费用，D选项表述错误，其余选项均计入管理费用。4.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按期计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销D.投资性房地产计量模式一经确定，不得变更【答案】ABC【解析】投资性房地产计量模式一经确定，不得随意变更，满足条件的可以从成本模式转为公允价值模式，D选项表述错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用月末一次加权平均法计量发出存货成本的，平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于存货成本的日常管理与控制。（）【答案】√【解析】月末一次加权平均法平时只记录存货发出的数量，不记录金额，月末一次计算加权平均单价，因此不利于存货成本的日常管控。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化计入当期损益（管理费用）。3.企业年末资产负债表中“未分配利润”项目的金额，应与当年利润表中“净利润”项目的金额保持一致。（）【答案】×【解析】年末“未分配利润”项目反映企业累计未分配的利润，是期初未分配利润加上本年实现的净利润，减去提取的盈余公积和分配的利润后的余额，与当年净利润金额并不一致。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年至2025年发生的固定资产业务如下：（1）2024年12月10日，购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已通过银行存款支付。安装过程中领用原材料一批，成本为10万元，对应的增值税进项税额为1.3万元，发生安装工人薪酬5万元，2024年12月31日该设备达到预定可使用状态。（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2025年12月31日，该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为110万元。（4）2026年1月5日，甲公司将该设备出售，取得价款120万元，增值税税额为15.6万元，发生清理费用2万元，款项均通过银行存款收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该设备的入账价值为（）万元。A.200B.215C.216.3D.242【答案】B【解析】设备入账价值=200+10+5=215万元，购入生产用设备的进项税额可以抵扣，安装领用原材料的进项税额无需转出。2.根据资料（2），2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.42B.43C.84D.86【答案】D【解析】双倍余额递减法折旧额=期初固定资产账面净值×2/预计使用年限，2025年折旧额=215×2/5=86万元。3.根据资料（1）至（3），2025年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备金额为（）万元。A.19B.25C.0D.41【答案】A【解析】2025年末设备账面价值=215-86=129万元，可收回金额110万元，应计提减值准备=129-110=19万元。4.根据资料（4），出售该设备确认的净损益为（）万元。A.10B.8C.23.6D.25.6【答案】B【解析】出售时账面价值=110万元，净损益=120-2-110=8万元。2025年初级会计职称考试《经济法基础》真题一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.张某2025年全年取得工资薪金收入188000元，缴纳符合规定的三险一金合计4万元，张某为独生子女，父母均年满60周岁，有一个2岁的儿子和一个正在上小学的10岁女儿，夫妻双方约定专项附加扣除均由张某100%扣除。已知综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。不考虑其他因素，张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.1080B.120C.4280D.2280【答案】B【解析】2023年起执行的专项附加扣除标准：赡养老人独生子女每月3000元，全年36000元；3岁以下婴幼儿照护每月2000元，全年24000元；子女教育每月2000元/每个，全年24000元。全年应纳税所得额=188000-60000（基本减除费用）-40000（三险一金）-36000（赡养老人）-24000（婴幼儿照护）-24000（子女教育）=4000元，应纳税额=4000×3%=120元。2.甲小型微利企业2025年应纳税所得额为280万元，不考虑其他因素，甲企业2025年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.14B.28C.7D.56【答案】A【解析】2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税，应纳税额=280×25%×20%=14万元。3.甲公司2025年3月与乙公司签订一份承揽合同，合同载明甲公司提供原材料金额100万元，收取加工费20万元。已知承揽合同印花税税率为0.3‰，买卖合同印花税税率为0.3‰。不考虑其他因素，甲公司该份合同应缴纳的印花税为（）元。A.60B.300C.360D.420【答案】A【解析】承揽合同的计税依据为报酬金额，不包括委托方提供的原材料金额，因此应缴纳印花税=200000×0.3‰=60元。4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进办公用小轿车取得的机动车销售统一发票上注明的税额C.购进用于集体福利的食用油取得的增值税专用发票上注明的税额D.购进咨询服务取得的增值税专用发票上注明的税额【答案】C【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，因此C选项符合题意。5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的是（）。A.现金支票可以用于支取现金，也可以用于转账B.转账支票可以用于支取现金，也可以用于转账C.划线支票可以用于支取现金，也可以用于转账D.普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账【答案】D【解析】现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，划线支票只能用于转账，不得支取现金，普通支票可以用于支取现金也可以用于转账，D选项正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于办理支付结算应当遵守的基本要求的有（）。A.使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证B.按规定开立和使用银行账户C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造D.填写票据和结算凭证应当规范【答案】ABCD【解析】四个选项均属于支付结算的基本要求。2.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.电动汽车B.成套化妆品C.高尔夫球具D.气缸容量250毫升的摩托车【答案】BCD【解析】电动汽车不属于消费税征税范围，BCD均属于消费税应税消费品。3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A.申请延期申报B.申请延期缴纳税款C.申请退还多缴税款D.税务行政复议【答案】ABCD【解析】四个选项均属于纳税人的法定权利。4.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位有权解除劳动合同的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者被依法追究刑事责任的D.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的【答案】ABCD【解析】ABC属于用人单位可以随时解除劳动合同的情形，D属于用人单位提前30日通知或者额外支付1个月工资后可以解除劳动合同的情形。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额。（）【答案】√【解析】符合土地增值税扣除项目的相关规定。2.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√【解析】符合劳动合同法律制度的相关规定。3.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）【答案】√【解析】符合支付结算法律制度的相关规定。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）2024年6月1日，李某应聘到甲公司工作，双方口头约定月工资6000元，试用期2个月，试用期工资4800元，合同期限2年。2024年8月1日李某转正后，甲公司与其签订了书面劳动合同。2025年3月，甲公司依法安排李某在3月8日（妇女节，法定休假节日）加班半天，3月16日（周六）加班1天且未安排补休，3月20日（工作日）延长工作时间2小时。2025年5月，李某因患病住院治疗，已知李某实际工作年限为6年，在甲公司工作年限