2025年初级会计《初级会计实务》真题及答案(经济学共通题)

2025年初级会计《初级会计实务》真题及答案(经济学共通题)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某小型商贸企业为我国境内居民企业，在越南设立分支机构开展经营活动，该分支机构以越南盾为日常经营主要结算货币。根据会计基本假设相关规定，该企业期末编制财务报表时应当采用的记账本位币为（）。A.越南盾B.人民币C.美元D.企业自主选择的任意货币【答案】B【解析】会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。境外分支机构属于境内居民企业的组成部分，期末编制合并或单体财务报表时均需折算为人民币反映。2.企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债、对很可能承担的环保责任确认预计负债，该处理体现的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性【答案】C【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。确认预计负债属于不低估负债的应用，符合谨慎性要求。3.某增值税小规模纳税人2025年3月购入一批生产用原材料，取得增值税普通发票注明价款10万元、增值税税额1.3万元，支付运输费取得增值税普通发票注明金额0.5万元、税额0.045万元，支付入库前挑选整理费0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.10.7B.11.7C.12.045D.12.145【答案】C【解析】增值税小规模纳税人取得增值税发票的进项税额不得抵扣，应当计入存货采购成本；运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅影响单位成本。该批原材料入账价值=10+1.3+0.5+0.045+0.2=12.045万元。4.甲公司2024年1月取得乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，采用成本法核算该项长期股权投资，初始投资成本为1200万元。2025年3月乙公司宣告分派2024年度现金股利100万元，2025年乙公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，2025年甲公司因该项投资应确认的投资收益为（）万元。A.0B.60C.300D.360【答案】B【解析】成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应享有的份额确认投资收益，被投资单位实现净利润时投资企业无需做账务处理。因此2025年甲公司应确认投资收益=100×60%=60万元。5.甲公司2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.39.6B.52.8C.66D.80【答案】C【解析】当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提折旧，因此该设备2025年为第一个折旧年度。年数总和法下年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×尚可使用年限/预计使用年限年数总和=（200-2）×5/(1+2+3+4+5)=66万元。6.甲公司2024年自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出20万元，开发阶段发生支出100万元，其中符合资本化条件的支出为80万元，2024年12月31日该项非专利技术达到预定用途，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2025年该项无形资产应计提的摊销额为（）万元。A.8B.10C.12D.7【答案】A【解析】自行研发无形资产的，研究阶段支出全部费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，达到预定用途当月开始摊销。因此2025年摊销额=80/10=8万元。7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月将自产的100台空调作为福利发放给生产一线职工，该批空调单位成本为1000元，市场不含税售价为1500元/台，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司应计入生产成本的金额为（）元。A.100000B.113000C.150000D.169500【答案】D【解析】将自产产品用于职工福利的，视同销售，应当按照产品的公允价值和相关税费计入成本费用。计入生产成本的金额=100×1500×(1+13%)=169500元。8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料账面成本为10万元，已抵扣进项税额1.3万元，保险公司确认赔偿3万元。不考虑其他因素，该批原材料被盗应计入管理费用的金额为（）万元。A.7B.8.3C.10D.11.3【答案】B【解析】因管理不善导致存货被盗的，已抵扣的进项税额应当转出，扣除保险公司赔偿后的净损失计入管理费用。应计入管理费用的金额=10+1.3-3=8.3万元。9.甲公司2025年初盈余公积余额为100万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利80万元。不考虑其他因素，甲公司2025年末盈余公积余额为（）万元。A.100B.250C.170D.330【答案】B【解析】提取法定、任意盈余公积会增加盈余公积，宣告发放现金股利减少未分配利润，不影响盈余公积。年末盈余公积余额=100+1000×(10%+5%)=250万元。10.甲公司2025年5月销售一批商品，合同约定客户享有3个月的退货期，甲公司无法根据历史经验估计该批商品的退货概率。不考虑其他因素，甲公司该批商品销售收入的确认时点为（）。A.商品发出时B.收到货款时C.客户取得商品控制权时D.退货期满时【答案】D【解析】企业向客户转让商品有权收取对价，且客户有权退货的，若企业无法合理估计退货概率，表明商品控制权未完全转移，应当在退货期满、退货权消灭时确认销售收入。11.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.购建固定资产支付的现金C.分配股利支付的现金D.偿还银行借款支付的现金【答案】A【解析】选项B属于投资活动产生的现金流量，选项CD属于筹资活动产生的现金流量。12.某事业单位2025年接受外单位捐赠的一台不需要安装的设备，不考虑相关税费，该事业单位财务会计核算中贷方应记入的会计科目是（）。A.事业收入B.经营收入C.其他收入D.捐赠收入【答案】D【解析】事业单位接受捐赠的非现金资产，财务会计中借记“固定资产”科目，贷记“捐赠收入”科目。13.按照《小企业会计准则》规定，小企业发生的应收账款坏账损失应当记入的会计科目是（）。A.信用减值损失B.资产减值损失C.营业外支出D.管理费用【答案】C【解析】小企业会计准则规定，应收账款坏账损失采用直接转销法核算，实际发生坏账损失时，借记“营业外支出”科目，贷记“应收账款”科目。14.甲公司2025年1月购入乙上市公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用1万元，取得增值税专用发票注明税额0.06万元。2025年12月31日，该项交易性金融资产公允价值为120万元。不考虑其他因素，2025年甲公司因该项投资影响损益的金额为（）万元。A.14B.15C.19D.20【答案】C【解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用冲减投资收益，期末公允价值变动计入公允价值变动损益。影响损益的金额=-1+(120-(105-5))=19万元。15.甲公司2025年3月委托乙公司加工一批应税消费品，发出原材料成本为50万元，支付加工费10万元、增值税1.3万元，乙公司代收代缴消费税5万元。该批应税消费品收回后直接用于对外销售。不考虑其他因素，该批委托加工物资收回时的入账成本为（）万元。A.60B.65C.66.3D.71.3【答案】B【解析】委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。入账成本=50+10+5=65万元。16.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.用盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.用盈余公积弥补亏损【答案】B【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项AD属于留存收益内部变动，总额不变；选项C不影响留存收益；选项B减少盈余公积，增加实收资本，留存收益总额减少。17.企业采用毛利率法核算库存商品，2025年第一季度甲类商品实际毛利率为20%，2025年4月该类商品期初库存成本为200万元，本月购入成本为500万元，本月销售收入为600万元。不考虑其他因素，4月末甲类商品库存成本为（）万元。A.120B.220C.480D.700【答案】B【解析】本月销售毛利=600×20%=120万元，本月销售成本=600-120=480万元，月末库存成本=200+500-480=220万元。18.下列各项中，属于企业期间费用的是（）。A.生产车间固定资产折旧费B.生产车间管理人员工资C.行政管理部门办公费D.生产车间材料消耗费【答案】C【解析】期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。选项ABD均计入制造费用，最终计入产品成本。19.企业年末结账后，下列会计科目可能有余额的是（）。A.本年利润B.利润分配——未分配利润C.管理费用D.主营业务收入【答案】B【解析】选项A，年末结账后“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”，无余额；选项CD属于损益类科目，年末结账后无余额。20.某企业2025年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元，“固定资产清理”科目借方余额为20万元。不考虑其他因素，2025年12月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额应填列的金额为（）万元。A.600B.620C.700D.720【答案】B【解析】资产负债表“固定资产”项目期末余额=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理借方余额=1000-300-100+20=620万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。A.核算职能B.监督职能C.预测经济前景D.参与经济决策【答案】AB【解析】会计基本职能包括核算职能和监督职能，选项CD属于会计拓展职能。2.下列各项中，应当计入一般纳税人存货采购成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.采购过程中发生的运杂费D.自然灾害造成的原材料净损失【答案】ABC【解析】选项D，自然灾害造成的原材料净损失计入营业外支出，不计入存货成本。3.下列关于固定资产处置的会计处理表述中，正确的有（）。A.固定资产出售、转让产生的净损益计入资产处置损益B.固定资产报废、毁损产生的净损益计入营业外收支C.固定资产处置时已计提的减值准备应当予以结转D.固定资产处置过程中发生的清理费用计入固定资产清理【答案】ABCD【解析】四个选项表述均正确。4.下列各项中，属于企业短期薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.医疗保险费、工伤保险费D.基本养老保险费【答案】ABC【解析】选项D，基本养老保险费属于离职后福利，不属于短期薪酬。5.下列关于资本公积的表述中，正确的有（）。A.资本公积包括资本溢价（股本溢价）和其他资本公积B.资本公积可以用于转增资本C.资本公积可以用于弥补企业亏损D.资本公积可以用于分配现金股利【答案】AB【解析】选项CD，资本公积不得用于弥补亏损、分配现金股利或利润。6.下列各项中，属于收入确认和计量步骤的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务【答案】ABCD【解析】收入确认和计量的五步法包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入，四个选项均正确。7.下列各项中，属于企业营业成本核算范围的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.税金及附加D.销售费用【答案】AB【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。8.下列各项中，属于所有者权益变动表至少应当单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润D.提取的盈余公积【答案】ABCD【解析】四个选项均属于所有者权益变动表应当单独列示的项目。9.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.利润D.净资产【答案】ABD【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，利润属于企业会计要素。10.下列关于小企业会计准则核算的表述中，正确的有（）。A.小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备B.小企业长期股权投资统一采用成本法核算C.小企业债券投资的溢折价采用直线法摊销D.小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合小企业会计准则规定。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计主体一定是法律主体，法律主体也一定是会计主体。（）【答案】×【解析】法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，如企业内部独立核算的部门是会计主体，但不是法律主体。2.企业采用计划成本法核算原材料时，发出材料应负担的超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（）【答案】√【解析】“材料成本差异”科目借方登记购入材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记购入材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异。3.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现净利润，投资企业应当按照持股比例确认投资收益，同时调整长期股权投资的账面价值。（）【答案】√【解析】权益法下，投资企业按照应享有被投资单位实现净利润的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。4.企业委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当计入委托加工物资的成本。（）【答案】×【解析】委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。5.企业将自有房屋无偿提供给职工使用的，应当按照房屋的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）【答案】×【解析】企业将自有房屋无偿提供给职工使用的，应当按照房屋每期应计提的折旧额计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。6.企业溢价发行股票支付的发行手续费、佣金等交易费用，应当计入当期财务费用。（）【答案】×【解析】溢价发行股票支付的发行手续费、佣金等交易费用，应当从溢价收入中扣除，冲减资本公积（股本溢价），溢价不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。7.企业对于在某一时段内履行的履约义务，应当在履约义务全部完成时确认收入。（）【答案】×【解析】对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。8.企业当年实现的净利润应当先提取盈余公积，再向投资者分配利润。（）【答案】√【解析】企业利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。9.企业利润表中“营业利润”项目计算时，应当扣除信用减值损失和资产减值损失。（）【答案】√【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。10.事业单位预算会计核算采用收付实现制，财务会计核算采用权责发生制。（）【答案】√【解析】政府会计实行双基础核算，预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本法核算，适用增值税税率为13%。2025年3月初“原材料”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目贷方余额为10万元，原材料计划单位成本为10元/千克。2025年3月发生如下经济业务：（1）5日，购入原材料20万千克，取得增值税专用发票注明价款210万元、增值税税额27.3万元，支付运输费取得增值税专用发票注明金额2万元、增值税税额0.18万元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。（2）15日，生产产品领用原材料15万千克，车间管理部门领用3万千克，行政管理部门领用2万千克。（3）25日，销售原材料5万千克，开具增值税专用发票注明价款60万元、增值税税额7.8万元，款项已收存银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入原材料产生的材料成本差异为（）万元。A.节约10B.超支12C.节约12D.超支10【答案】B【解析】购入原材料实际成本=210+2=212万元，计划成本=20×10=200万元，实际成本大于计划成本，为超支差异，金额=212-200=12万元。2.根据期初资料和资料（1），甲公司2025年3月材料成本差异率为（）。A.0.5%B.-0.5%C.2.5%D.-2.5%【答案】A【解析】材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期购入材料成本差异）/（期初结存材料计划成本+本期购入材料计划成本）×100%=(-10+12)/(200+200)×100%=0.5%。3.根据资料（2），下列关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.生产产品领用材料应负担的材料成本差异为0.75万元B.车间管理部门领用材料计入制造费用的金额为30.15万元C.行政管理部门领用材料计入管理费用的金额为20.1万元D.领用材料应负担的材料成本差异合计为1万元【答案】ABCD【解析】生产产品领用材料应负担差异=15×10×0.5%=0.75万元，计入生产成本；车间管理部门领用材料应负担差异=3×10×0.5%=0.15万元，计入制造费用的金额=3×10+0.15=30.15万元；行政管理部门领用材料应负担差异=2×10×0.5%=0.1万元，计入管理费用的金额=2×10+0.1=20.1万元；领用材料合计负担差异=0.75+0.15+0.1=1万元，四个选项均正确。4.根据资料（3），甲公司销售原材料结转成本的会计处理正确的是（）。A.借：其他业务成本50.25贷：原材料50材料成本差异0.25B.借：其他业务成本49.75材料成本差异0.25贷：原材料50C.借：主营业务成本50.25贷：原材料50材料成本差异0.25D.借：主营业务成本49.75材料成本差异0.25贷：原材料50【答案】A【解析】销售原材料成本计入其他业务成本，应负担的超支差异=5×10×0.5%=0.25万元，因此结转成本分录为选项A所示。5.根据期初资料和资料（1）至（3），甲公司2025年3月末结存原材料的实际成本为（）万元。A.150B.150.75C.149.25D.152【答案】B【解析】月末结存原材料计划成本=200+200-(15+3+2+5)×10=150万元，实际成本=150×(1+0.5%)=150.75万元。【资料2】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事设备销售和安装服务，适用增值税税率为13%，租赁服务适用税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月10日，与乙公司签订合同，向乙公司销售一台设备并负责安装，合同总价款为200万元（不含税），其中设备单独售价为180万元，安装服务单独售价为20万元。设备成本为120万元，安装服务预计成本为10万元。1月20日设备交付乙公司，控制权转移，安装服务于2月5日完成并验收合格。（2）3月1日，与丙公司签订经营租赁合同，将闲置的一台设备出租给丙公司，租期1年，月租金1万元（不含税），租金按季支付，每季末收取当季租金。（3）5月1日，接受丁公司委托采用手续费方式代销商品100件，每件成本为0.8万元，约定对外售价为1万元/件（不含税），甲公司按照售价的5%收取代销手续费。5月31日，甲公司对外售出80件，已向丁公司开具代销清单，收到丁公司开具的增值税专用发票。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列关于甲公司会计处理的表述正确的是（）。A.销售设备和安装服务属于两项单项履约义务B.1月20日应确认设备销售收入180万元C.1月20日应结转设备销售成本120万元D.2月5日应确认安装服务收入20万元【答案】ABCD【解析】销售设备和安装服务可明确区分，属于两项单项履约义务，设备控制权转移时确认销售收入180万元，结转成本120万元，安装服务完成时确认收入20万元，结转成本10万元，四个选项均正确。2.根据资料（2），甲公司2025年3月对出租业务的会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入1万元B.确认应收账款1.13万元C.确认主营业务收入1万元D.不做账务处理，待季末收款时确认收入【答案】AB【解析】出租设备属于其他经营活动，租金收入计入其他业务收入，3月应确认租金收入1万元，同时确认应收账款1.13万元。3.根据资料（3），下列关于甲公司受托代销业务的会计处理表述正确的是（）。A.收到代销商品时，借记“受托代销商品”科目100万元B.对外售出商品时，不确认商品销售收入C.收到丁公司开具的增值税专用发票时，确认进项税额10.4万元D.应确认代销手续费收入4万元【答案】ABCD【解析】手续费方式代销商品，收到代销商品时按约定售价借记“受托代销商品”100万元；对外售出时，按应付给委托方的款项确认应付账款，不确认商品销售收入；售出80件，丁公司开具发票金额=80×1×13%=10.4万元，确认进项税额；代销手续费收入=80×1×5%=4万元，四个选项均正确。4.根据资料（1）至（3），甲公司2025年因上述业务确认的营业收入金额为（）万元。A.294B.214C.290D.210【答案】A【解析】营业收入=180（设备销售）+20（安装服务）+1×10（租金收入，3-12月共10个月）+4（代销手续费）=294万元。5.根据资料（1）至（3），甲公司2025年因上述业务影响营业利润的金额为（）万元。A.84B.80C.94D.90【答案】A【解析】营业利润=（180-120）+（20-10）+1×10+4=60+10+10+4=84万元（代销业务不结转商品成本，仅确认手续费收入，无额外成本抵减营业利润）。【资料3】甲公司为股份有限公司，2025年初所有者权益总额为1500万元，其中：股本500万元（每股面值1元），资本公积300万元（股本溢价250万元，其他资本公积50万元），盈余公积200万元，未分配利润500万元。2025年发生如下经济业务：（1）1月5日，经股东大会批准，增发普通股股票200万股，每股发行价5元