00160审计学模拟题及答案(学习资料)

00160审计学模拟题及答案(学习资料)一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在括号内。错选、多选或未选均无分。1.注册会计师审计的产生主要是由于（）A.财产所有权与经营权分离B.提高企业管理水平的需要C.会计法的要求D.政府的要求2.审计独立性的核心是（）A.机构独立B.人员独立C.经济独立D.实质独立3.下列各项中，属于注册会计师法定业务的是（）A.会计咨询B.会计服务C.验资D.税务筹划4.下列各项中，对应管理层对财务报表交易事项认定中“准确性”认定的是（）A.所有应当记录的交易和事项都已经记录B.与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录C.交易和事项已记录于正确的会计期间D.交易和事项已记录于恰当的账户5.总体审计策略的制定应当考虑影响审计范围的重要因素，下列不属于影响审计范围的因素是（）A.审计工作底稿的归档要求B.确定审计业务的特征C.管理层预期出具审计报告的时间要求D.注册会计师拟了解被审计单位内部控制的范围6.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位开具的销售发票B.被审计单位的出库单C.注册会计师自行编制的银行存款余额调节表D.被审计单位管理层提供的声明书7.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，最有效的审计程序是（）A.检查应付账款明细账B.检查应付账款记账凭证C.向供应商函证应付账款D.检查采购订单8.属性抽样主要用于（）A.实质性程序B.控制测试C.细节测试D.风险评估程序9.下列情况中，注册会计师可以不进行控制测试的是（）A.预期控制运行有效B.仅实施实质性程序不足以提供充分适当的审计证据C.控制设计不合理，不能防止或发现并纠正重大错报D.被审计单位规模较大10.下列各项中，不属于销售与收款循环涉及的主要原始凭证的是（）A.订货单B.发运凭证C.生产指令D.销售发票11.对于毛利率的异常波动，被审计单位无法作出合理解释，注册会计师最应当推断存在的问题是（）A.营业收入发生认定一定存在错报B.营业成本完整性认定一定存在错报C.营业收入或营业成本存在错报D.存货计价认定一定存在错报12.存货监盘程序中，注册会计师执行的下列程序中，与存货“完整性”认定最相关的是（）A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.检查存货的所有权凭证D.检查存货跌价准备的计提13.如果注册会计师发现被审计单位购入存货已经入库，但未入账的应付账款，下列调整分录正确的是（）A.借记营业成本，贷记应付账款B.借记应付账款，贷记营业成本C.借记存货，贷记应付账款D.借记营业成本，贷记存货14.下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是（）A.出纳人员不得兼任会计档案保管工作B.出纳人员不得兼任收入、支出账目的登记工作C.出纳人员不得兼任稽核工作D.出纳人员可以兼任债权债务账目的登记工作15.注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，关于期初余额的审计责任，下列说法正确的是（）A.注册会计师必须对期初余额发表专门的审计意见B.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响C.只有当期初余额存在重大错报时，注册会计师才需要关注，否则不需要考虑D.注册会计师不需要对期初余额获取任何审计证据16.如果注册会计师无法获取充分适当的审计证据，认为未发现的错报对财务报表影响重大但不具有广泛性，应当出具的审计报告意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见17.关于注册会计师审计报告日期的说法，正确的是（）A.审计报告日期不得早于管理层签署财务报表的日期B.审计报告日期就是审计外勤开始日C.审计报告日期就是财务报表结账日D.审计报告日期不得晚于管理层签署财务报表的日期18.下列各项中，属于注册会计师应当评估为特别风险的是（）A.日常的、标准化交易产生的风险B.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易C.固定资产折旧计提产生的风险D.存货发出计价产生的风险19.下列关于重要性水平的说法中，正确的是（）A.重要性水平越高，需要获取的审计证据越多B.重要性水平越低，需要获取的审计证据越多C.重要性水平和审计证据的数量没有关系D.重要性水平是注册会计师主观判断的，不需要考虑被审计单位的具体情况20.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后（）A.30天B.60天C.90天D.180天二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.审计的基本职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济预测E.经济决策2.注册会计师职业道德基本原则包括（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和应有的关注E.保密3.管理层对财务报表期末余额的认定包括（）A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊E.准确性4.注册会计师在确定财务报表整体重要性水平时，需要考虑的因素包括（）A.错报的金额B.错报的性质C.被审计单位的经营规模D.被审计单位所处行业E.财务报表使用者的信息需求5.关于审计证据充分性和适当性的关系，下列说法正确的有（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少D.审计证据的质量越低，需要的审计证据数量越多E.仅靠增加审计证据的数量，无法弥补审计证据质量的缺陷6.下列各项中，属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督7.销售与收款循环的内部控制中，符合职责分离要求的有（）A.销售业务的审批与执行应当分离B.销售业务的执行与会计记录应当分离C.应收账款记账与收款业务应当分离D.坏账损失的审批与核销应当分离E.销售发票的开具与复核应当分离8.存货监盘计划应当包括的核心内容有（）A.存货监盘的目标B.存货监盘的范围C.存货监盘的时间安排D.存货监盘的要点及关注事项E.参加存货监盘人员的分工9.注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的情形包括（）A.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难B.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则C.存在影响财务报表的重大不确定性且管理层已充分披露D.持续经营假设存在重大不确定性但管理层已经充分披露E.被审计单位存在违法违规行为已经调整并披露10.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）A.审计抽样可以用于控制测试B.审计抽样可以用于细节测试C.抽样风险是注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施同样程序得出的结论存在差异的风险D.非抽样风险由人为错误导致，可以通过加强质量控制降低或消除E.统计抽样相比非统计抽样，能够更科学地确定样本规模三、名词解释题(本大题共4小题，每小题3分，共12分)1.重要性2.审计证据3.内部控制4.审计风险四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)1.简述注册会计师保持独立性的内涵。2.简述应付账款函证与应收账款函证的主要区别。3.简述存货监盘的核心要点。五、论述题(本大题共1小题，10分)试述注册会计师针对评估的重大错报风险应当采取的总体应对措施，以及进一步审计程序的总体方案。六、案例分析题(本大题共2小题，共23分)1.注册会计师对A公司2023年度财务报表进行审计，发现以下两项事项，A公司适用所得税税率25%，按净利润的10%计提法定盈余公积：(1)A公司2023年12月向B公司销售一批产品，不含税价款100万元，增值税税额13万元，产品成本70万元，A公司已发出商品、开具增值税专用发票，款项尚未收到。A公司未确认该笔销售收入，也未结转营业成本，该批产品已纳入A公司期末存货盘点范围。(2)A公司库存C存货账面余额100万元，可变现净值70万元，A公司未计提任何存货跌价准备，其中该存货本年度已对外销售60%，期末留存40%。要求：分析上述事项中A公司的会计处理是否正确，如果不正确，说明错报对相关财务报表项目的影响，并编制正确的调整分录。(11分)2.注册会计师对B公司2023年度财务报表进行审计，确定的财务报表整体重要性水平为50万元，B公司当年利润总额为500万元。审计过程中发现以下三个事项：(1)B公司有一笔金额为20万元的应收账款，已经确认无法收回，B公司未作坏账核销处理，该笔应收账款B公司已经全额计提坏账准备。(2)B公司期末库存一批原材料账面价值100万元，可变现净值为40万元，B公司仅计提了30万元存货跌价准备，未足额计提跌价准备。(3)B公司发生一笔重大关联方交易，该交易对B公司财务状况和经营成果影响重大，但B公司未在财务报表附注中对该交易进行披露。要求：分别针对上述三个事项，说明注册会计师应当提出的审计调整建议，如果B公司拒绝调整，说明注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由。(12分)参考答案一、单项选择题1.A2.D3.C4.B5.A6.C7.C8.B9.C10.C11.C12.B13.C14.D15.B16.B17.A18.B19.B20.B二、多项选择题1.ABC2.ABCDE3.ABCD4.ABCDE5.ABCDE6.ABCDE7.ABCDE8.ABCDE9.ABCD10.ABCDE三、名词解释题1.重要性：指被审计单位财务报表中错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。当某项错报单独或连同其他错报，可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策时，该项错报即为重大错报。2.审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息，核心特征是充分性和适当性。3.内部控制：指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，包含控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素。4.审计风险：指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由重大错报风险和检查风险构成，审计风险模型可表述为：审计风险=重大错报风险×检查风险。四、简答题1.注册会计师的独立性包含两层内涵，缺一不可：(1)实质独立性：指注册会计师执业时，内心状态不受不当因素干扰，能够保持公正、客观的态度和职业怀疑，作出专业判断时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，保持客观公正。(2分)(2)形式独立性：指注册会计师的执业行为在第三方看来保持独立，避免出现重大情形导致理性、掌握充分信息的第三方，认为会计师事务所或项目组成员损害了诚信、客观公正原则。(3分)2.应付账款函证和应收账款函证的核心区别有四点：(1)必要性不同：应收账款函证是必要审计程序，除非应收账款对财务报表不重要且函证很可能无效，否则必须实施；应付账款函证不是强制要求，仅当控制风险较高、应付账款余额较大或被审计单位处于财务困境时才需要实施。(2分)(2)函证对象不同：应收账款函证侧重余额大、账龄长的客户；应付账款函证不仅关注余额大的供应商，也关注发生额大但余额小的核心供应商。(1分)(3)审计目标不同：应收账款函证侧重证实存在认定；应付账款函证除证实存在认定，更侧重查找未入账的应付账款，证实完整性认定。(1分)(4)函证方式不同：应收账款函证可结合积极式、消极式函证；应付账款函证多采用积极式函证。(1分)3.存货监盘的核心要点包括：(1)监盘目标：核心是获取存货存在、完整性、所有权认定的审计证据，证实存货期末数量的真实性和准确性。(1分)(2)时间安排：注册会计师应尽量安排在期末或接近期末的时间监盘，若被审计单位在非期末盘点，需要测试盘点日至期末的存货变动，验证期末余额的准确性。(1分)(3)核心程序：注册会计师需要观察管理层盘点程序的执行，对存货进行双向抽查：从盘点记录追查至实物证实存在认定，从实物追查至盘点记录证实完整性认定。(2分)(4)特殊情况处理：存货存放在多个地点的需要获取完整存放清单，选择地点监盘；第三方保管的存货需要函证或实施替代程序；无法按计划监盘的需要另择日期监盘，并测试间隔期交易。(1分)五、论述题注册会计师针对评估的重大错报风险，需要先制定总体应对措施，再设计进一步审计程序的总体方案，具体内容如下：(一)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第一，向项目组强调保持职业怀疑的必要性，要求所有项目组成员在审计过程中始终保持职业审慎，不盲目采信管理层声明，对可疑信息保持关注，降低忽视异常情况的概率。(2分)第二，指派更有经验或具备特殊技能的审计人员，或利用专家工作，针对高风险领域安排专业能力匹配的人员，必要时引入信息技术、资产评估等领域专家的工作，保证审计质量。(1分)第三，提供更多的督导，强化项目合伙人对项目组工作的指导、监督和复核，及时发现和修正项目组成员的判断偏差，应对较高的重大错报风险。(1分)第四，增加审计程序的不可预见性，避免管理层提前了解审计计划、掩盖错报，例如改变固定的抽样方法、选择未测试过的领域、不预先通知监盘地点，降低管理层串通舞弊掩盖错报的可能性。(2分)第五，对审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，重大错报风险较高时，更多在期末实施审计程序，扩大样本规模，更多依赖实质性程序获取审计证据。(1分)(二)进一步审计程序的总体方案进一步审计程序的总体方案分为两类，注册会计师需要根据风险评估结果选择：第一，综合性方案：指将控制测试与实质性程序结合使用的方案。当注册会计师预期内部控制运行有效，或仅实施实质性程序无法获取充分适当审计证据时，应当选择综合性方案：先测试控制运行有效性，若控制运行有效，则减少实质性程序的工作量，提高审计效率。(2分)第二，实质性方案：指进一步审计程序以实质性程序为主，不依赖控制测试的方案。当预期控制运行无效、控制设计不合理，或注册会计师不打算信赖内部控制时，应当选择实质性方案，直接实施更多的实质性程序，获取充分适当的审计证据，控制审计风险。(1分)通常来说，评估的财务报表层次重大错报风险越高，注册会计师越倾向于选择实质性方案，降低审计风险。六、案例分析题1.事项(1)A公司会计处理不正确，该业务已经满足收入确认条件，应当确认收入结转成本。错报影响：营业收入少计100万元，应收账款少计113万元，营业成本少计70万元，存货多计70万元，利润总额少计30万元，所得税费用少计7.5万元，盈余公积少计2.25万元，未分配利润少计20.25万元。调整分录：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)13借：主营业务成本70贷：存货70借：所得税费用7.5贷：应交税费——应交所得税7.5借：利润分配——提取法定盈余公积2.25贷：盈余公积——法定盈余公积2.25(5分)事项(2)A公司会计处理不正确，应当计提存货跌价准备。错报影响：C存货总体应计提跌价准备30万元，其中期末留存40%对应12万元跌价，已销售60%对应18万元跌价应冲减当期营业成本，最终导致存货账面价值多计12万元，利润总额少