2025年中级审计师《审计理论与实务》考试题库细选含解析附答案

2025年中级审计师《审计理论与实务》考试题库细选含解析附答案1.下列有关审计产生和发展的动因的表述中，正确的是（）。A.审计产生的基础是受托经济责任关系的确立B.受托经济责任不存在委托人和受托人之外的第三方利益相关者C.受托经济责任的内容不会随着社会经济发展而变化D.现代审计的动因仅来源于企业内部管理需求答案：A解析：受托经济责任关系的确立是审计产生和发展的核心基础，选项A正确；受托经济责任关系形成后，除了委托人和受托人，还存在股东、债权人、监管机构、社会公众等其他利益相关者，均对受托经济责任履行信息存在合法需求，因此选项B错误；随着社会经济的发展，受托经济责任的范围和内容不断拓展，已经从传统的财务收支合规性责任，拓展到绩效管理、内部控制有效性、社会责任履行、碳减排责任等多个方面，因此选项C错误；现代审计的动因既来源于组织内部管理提升的需求，也来源于外部利益相关者的信息需求、监管需求，因此选项D错误。2.按审计的主体不同，可将审计分为（）。A.就地审计和报送审计B.国家审计、内部审计和社会审计C.财政财务审计和经济效益审计D.事前审计和事后审计答案：B解析：按审计主体分类，审计可以分为国家审计（又称政府审计）、内部审计和社会审计（又称注册会计师审计），是审计最基础的分类方式之一，选项B正确；选项A是按审计实施地点划分的类别，选项C是按审计内容和目的划分的类别，选项D是按审计实施时间划分的类别，因此排除ACD。3.国家审计机关依法对某国有企业负责人开展任期经济责任审计，该审计体现的审计核心职能是（）。A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.宏观调控职能答案：A解析：经济监督是审计的基本职能，更是国家审计的核心职能，国家审计通过对被审计单位财政财务收支、经营管理活动以及相关责任人经济责任履行情况的检查、督促，查处违法违规问题，规范经济运行秩序，本题中国家审计机关开展任期经济责任审计，本质是通过监督检查确认责任人履职情况，查处违规问题，发挥监督作用，因此选项A正确；经济评价是对被审计单位经营决策、管理绩效等进行评定和提出优化建议，经济鉴证是对被审计单位的财务信息、经济责任履行情况出具证明性意见，宏观调控是国家审计发挥的作用而非审计的基本职能，因此排除BCD。4.我国国家审计准则体系中，处于最高效力层次的是（）。A.《中华人民共和国审计法实施条例》B.《中华人民共和国国家审计准则》C.国家审计指南D.《中华人民共和国审计法》答案：B解析：我国国家审计准则体系由《中华人民共和国国家审计准则》和国家审计指南构成，其中《中华人民共和国国家审计准则》是体系核心，规范了国家审计机关和审计人员开展审计业务的基本要求，具有强制约束力，处于最高效力层次，国家审计指南是对审计准则的补充和细化，不具有强制约束力，因此选项B正确；选项A《审计法实施条例》、选项D《中华人民共和国审计法》属于国家审计的上位法律法规，不属于国家审计准则体系范畴，选项C国家审计指南的效力低于国家审计准则，因此排除ACD。5.下列各项中，属于社会审计针对财务报表审计的总体目标的是（）。A.对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见B.确定被审计单位内部控制是否有效C.查处被审计单位的所有重大违法违规行为D.对被审计单位的经营活动效率效果发表评价意见答案：A解析：根据中国注册会计师审计准则的规定，社会审计开展财务报表审计的总体目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，核心就是对财务报表的合法性（符合编制基础要求）和公允性（公允反映财务状况经营成果）发表意见，选项A正确；选项B属于具体审计目标层面的内容，是为实现总体目标开展的具体工作目标；选项C说法错误，审计受审计成本限制、审计程序的固有局限性，无法保证查出所有重大违法违规行为，仅能提供合理保证；选项D属于经济效益审计的目标，不属于财务报表审计的总体目标，因此排除BCD。6.下列各项中，属于国家审计实施阶段主要工作内容的是（）。A.编制年度审计项目计划B.编制审计工作方案C.成立审计组，送达审计通知书D.出具审计报告，下达审计决定答案：C解析：国家审计的完整流程分为审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段三个核心阶段。其中，计划阶段的主要工作包括编制年度审计项目计划、编制审计工作方案，选项AB属于计划阶段工作；报告阶段的工作包括复核审计工作底稿、出具审计报告、下达审计决定、审计移送等，选项D属于报告阶段工作；实施阶段的主要工作包括成立审计组、送达审计通知书、调查了解被审计单位基本情况、编制审计实施方案、获取审计证据、记录审计工作底稿等，因此选项C正确。7.下列关于社会审计承接业务的表述中，错误的是（）。A.注册会计师接受委托前应当对客户情况进行沟通，评价管理层的诚信状况B.注册会计师所在会计师事务所不具备专业胜任能力时，应当拒绝承接业务C.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字确认即产生法律效力D.如果同一客户连续审计，注册会计师不需要重新签订审计业务约定书答案：D解析：对于连续审计的情形，注册会计师应当每年根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒客户注意现有约定条款，若被审计单位业务规模发生重大变化、核心管理层发生变动、审计要求或法律法规要求发生变化等情况，需要重新签订审计业务约定书，因此选项D表述错误，符合题意；选项ABC表述均符合审计准则要求，表述正确，因此排除。8.根据我国《审计法》的规定，国家审计机关送达审计通知书的法定时间要求是（）。A.实施审计3日前送达B.实施审计5日前送达C.实施审计7日前送达D.实施审计10日前送达答案：A解析：根据我国《审计法》规定，审计机关应当根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况（比如涉及重大违法违规线索需要突击审计），经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，因此选项A正确。9.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性最高的是（）。A.询问被审计单位管理层B.检查被审计单位提供的记账凭证C.观察被审计单位存货盘点D.函证应收账款答案：D解析：函证是审计人员直接从独立第三方获取书面答复作为审计证据的方法，函证获取的证据属于来源于外部独立第三方的直接证据，证明力和可靠性远高于内部证据和其他类型证据，因此选项D正确；询问获取的是口头证据，需要其他证据佐证，可靠性较低；检查记账凭证属于内部生成证据，可靠性低于外部函证获取的证据；观察获取的证据仅能证明观察时点的事项情况，证明力有限，因此排除ABC。10.下列关于详查法和抽查法的表述中，正确的是（）。A.详查法只适用于规模小、业务量少的被审计单位，不适用于现代审计B.抽查法下抽取的样本具有代表性，因此不会出现审计风险C.详查法的优点是可以有效查出错弊，审计质量较高D.抽查法是审计抽样的一种，等同于审计抽样答案：C解析：详查法是对被审计单位审计范围内的全部业务或全部项目进行详细审查的方法，优点是审查全面，不容易遗漏错弊问题，审计质量较高，选项C正确；详查法不仅适用于小规模单位，对于重大错报风险高、金额重大的特定高风险项目，现代审计也普遍采用详查法，因此选项A错误；抽查法仅对部分样本进行审查，以此推断整体特征，因此不可避免存在抽样风险，选项B错误；抽查法是相对于详查法、按审查范围划分的审计方法，审计抽样是一种具体的抽样选样技术，二者概念并不等同，因此选项D错误。11.下列内部控制要素中，属于内部控制基础的是（）。A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.信息与沟通答案：C解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，其中控制环境是其他内部控制要素发挥作用的基础，奠定了组织的整体内部控制基调，影响员工的控制意识，因此选项C正确。12.下列各项中，属于预防性控制的是（）。A.定期对银行存款余额进行调节B.对营业收入进行月度分析，发现异常波动及时调查C.采购业务发生前需要对采购申请进行分级审批D.期末对存货进行盘点，核对并调整账实差异答案：C解析：预防性控制是在业务发生之前预先设置的控制，目的是从源头防止错弊的发生；检查性控制是在业务发生之后实施的控制，目的是检查错弊是否发生并及时纠正。本题中，采购申请审批是在采购业务发生前设置的控制，目的是防止不合理的采购业务发生，属于预防性控制，选项C正确；选项ABD都是业务发生之后实施的检查类控制，目的是发现已经发生的错弊，属于检查性控制，因此排除。13.下列关于内部控制测评的表述中，错误的是（）。A.如果审计人员认为被审计单位内部控制设计不合理，不拟信赖内部控制，可以不进行控制测试B.内部控制测评的结果可以直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围C.只要被审计单位设置了内部控制，审计人员就必须进行控制测试D.控制测试可以获取内部控制运行有效性的审计证据答案：C解析：只有当审计人员拟信赖被审计单位内部控制，或者仅实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，才需要开展控制测试，并不是只要被审计单位设置了内部控制就必须测试，因此选项C表述错误，符合题意；选项ABD表述均符合内部控制测评的要求，表述正确，因此排除。14.审计人员审查被审计单位营业收入发生认定，下列审计程序中，最有效的是（）。A.从营业收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证追查至营业收入明细账C.检查资产负债表日后发运事项的入账时间D.计算本期营业收入毛利率，与上年同期对比分析答案：A解析：发生认定的核心是确认已经入账的营业收入都是真实发生的，不存在虚构，逆查法（从账簿记录追查至原始凭证）可以直接验证入账业务的真实性，因此选项A正确；顺查法（从原始凭证追查至账簿记录）验证的是营业收入的完整性认定，即所有发生的销售都已经入账，因此排除B；检查资产负债表日后发运事项的入账时间，主要针对营业收入截止认定，验证是否存在提前入账的问题，因此排除C；分析程序可以发现异常波动，但是证明力弱于逆查，针对性不强，因此排除D。15.审计人员发现被审计单位将下列支出计入了存货采购成本，其中处理错误的是（）。A.购买存货支付的不含税买价B.购买存货支付的运输费、装卸费C.购买存货支付的进口关税D.购买存货过程中发生的非正常损耗答案：D解析：根据企业会计准则规定，存货的采购成本包括购买价款、相关税费（如进口关税、消费税等）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，其中采购过程中的合理损耗计入存货采购成本，非正常损耗的支出不计入存货采购成本，应当计入当期损益，因此选项D处理错误，符合题意。16.下列审计程序中，能够直接证明固定资产存在认定的是（）。A.对固定资产实施监盘B.检查固定资产的折旧政策是否符合准则要求C.检查固定资产的入账价值是否正确D.检查固定资产是否存在抵押担保情况答案：A解析：监盘固定资产可以直接确认被审计单位账面上记录的固定资产确实真实存在，因此选项A正确；选项B检查折旧政策、选项C检查入账价值，证明的是固定资产的计价和分摊认定；选项D检查抵押担保，证明的是固定资产的权利和义务认定以及列报认定，因此排除BCD。17.审计人员审查应付账款时，发现被审计单位有一笔应付甲公司的货款账龄已经超过3年，被审计单位未做任何处理，下列审计处理思路中，正确的是（）。A.账龄超过3年的应付账款必须核销，因此要求被审计单位立即调整B.需要审查该笔应付账款的真实性，核查债权人是否仍然存在，该笔债务是否已经无需支付C.账龄超过3年的应付账款必然属于错报，应当调整转入营业外收入D.长期挂账应付账款属于企业正常情况，不需要额外关注答案：B解析：对于长期挂账的应付账款，审计人员应当重点关注其真实性，核实债权人主体资格是否仍然存续，该笔债务是否确实已经无需支付，若确认无需支付再调整转入营业外收入，不能直接以账龄长短作为核销依据，因此选项B正确；若债权人仍然存在，债务仍然需要偿还，即使账龄超过3年也不需要核销处理，因此选项AC错误；长期挂账的应付账款存在虚列负债、隐瞒收入等错报风险，必须重点核查，因此选项D错误。18.审计人员监盘库存现金时，下列做法中正确的是（）。A.监盘库存现金必须安排在营业开始前，不能安排在营业结束后B.由出纳人员亲自盘点，审计人员现场监盘C.提前3天通知被审计单位做好盘点准备，保证监盘顺利进行D.盘点完成后，仅需要出纳人员和审计人员在库存现金监盘表签字答案：B解析：监盘库存现金的要求是，由出纳人员自行盘点库存现金，审计人员在旁监盘，因此选项B正确；监盘库存现金可以选择在当日营业开始前，也可以选择在当日营业结束后，根据实际情况安排即可，因此选项A错误；监盘库存现金应当采取突击检查的方式，不能提前通知被审计单位，防止被审计单位临时掩盖舞弊行为，因此选项C错误；库存现金监盘表完成后，需要出纳人员、被审计单位会计主管人员、审计人员三方签字确认，因此选项D错误。多项选择题1.下列有关审计独立性的表述中，正确的有（）。A.独立性是审计的本质特征B.国家审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性C.内部审计不具有独立性，仅为企业内部提供服务D.社会审计需要保持实质上和形式上的双重独立性E.独立性是审计区别于其他经济监督活动的关键特征答案：ABDE解析：独立性是审计的本质特征，是审计区别于财政监督、税务监督等其他经济监督的根本标志，选项AE正确；我国国家审计机关依法独立行使审计监督权，在组织、人员、工作、经费四个维度均保持独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，选项B正确；内部审计虽然接受本单位管理层领导，但仍然要求保持必要的独立性，要求内部审计机构和人员在开展工作时保持客观性，不偏袒被审计部门，因此选项C错误；社会审计要求注册会计师执行审计业务时，同时保持实质上的独立性（内心状态，保持公正、客观的态度）和形式上的独立性（外在表现，避免第三方对独立性产生合理怀疑），选项D正确。2.根据《中华人民共和国审计法》，下列属于我国国家审计机关法定权限的有（）。A.要求被审计单位提供财务会计报告等与财政收支、财务收支有关的资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿以及运用电子计算机管理财政财务收支的电子数据系统C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权直接予以制止，制止无效的可以按规定通知财政部门暂停拨付有关款项D.对违反审计法律法规的被审计单位直接责任人员，直接给予行政处分E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果答案：ABCE解析：根据我国《审计法》规定，国家审计机关的权限包括：要求提供资料权、检查权、调查取证权、采取强制措施权、处理处罚权、通报公布审计结果权等，选项ABE描述均符合法律规定；对于被审计单位正在进行的违法违规收支行为，审计机关有权予以制止，制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管机关暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用，选项C表述正确；审计机关没有直接对直接责任人员给予行政处分的权限，只能移送被审计单位或者其上级机关、监察机关依法给予处分，因此选项D错误。3.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）。A.内部控制的设计和运行受成本效益原则的约束B.内部控制可能因为相关岗位人员串通舞弊而失效C.内部控制可能因为管理层滥用职权、越权操作而失效D.内部控制一般针对常规业务活动设置，对非常规业务控制效果较差E.内部控制建立后会一直保持有效运行，不会随环境变化失效答案：ABCD解析：内部控制存在固有的局限性，具体包括：第一，成本效益原则限制，内部控制的设计和运行需要投入人力物力成本，对于低概率、低影响的错弊风险，组织通常不会投入过多资源设置控制；第二，人为因素影响，可能出现人员操作失误、串通舞弊、管理层越权滥用等情况导致控制失效；第三，业务性质限制，内部控制一般针对重复发生的常规业务设置，对于偶发的、非常规的业务，控制效果较差；第四，环境适应性限制，内部控制会随着组织内外部环境的变化而逐渐失效，需要定期更新优化，因此选项ABCD正确，选项E表述错误。4.审计人员审查存货时，关于存货监盘的表述中，正确的有（）。A.存货监盘的核心目的是获取存货存在性的审计证据B.如果被审计单位存货存放在多个地点，审计人员应当要求被审计单位提供完整的存货存放地点清单C.对于所有权不属于被审计单位的存货，审计人员也应当实施相应程序，确认其是否单独存放、单独记录，未计入被审计单位存货D.如果因为不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，审计人员应当另择日期实施监盘，并对间隔期