2025年中级会计职称之中级会计经济法真题完-整参考答案详解

2025年中级会计职称之中级会计经济法真题完整参考答案详解1.甲有限责任公司股东张某向公司提出书面查阅会计账簿的申请，下列关于股东查阅权的表述，符合公司法律制度规定的是（）A.公司有权以张某查阅会计账簿有不正当目的可能损害公司合法利益为由拒绝查阅B.张某查阅公司会计账簿必须出资到位，否则公司有权直接拒绝C.张某查阅后可以自行对会计账簿进行摘录、复制、带走原件D.公司章程可以约定股东不得查阅公司会计账簿答案：A解析：根据公司法律制度规定，有限责任公司股东有权查阅公司会计账簿，公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并自股东提出书面请求之日起15日内书面答复股东说明理由，因此A选项正确。股东出资瑕疵不构成剥夺知情权的法定事由，公司不得仅以股东出资不到位为由直接拒绝其查阅申请，因此B选项错误。股东查阅会计账簿，仅有权进行查阅、摘抄，不得复制也不得带走账簿原件，因此C选项错误。知情权是股东法定权利，公司章程不得实质性剥夺股东的法定知情权，因此约定股东不得查阅会计账簿的章程条款无效，D选项错误。2.根据票据法律制度的规定，下列属于票据主债务人的是（）A.汇票的背书人B.本票的出票人C.支票的付款人D.汇票的保证人答案：B解析：票据主债务人是指承担绝对付款义务，直接对票据权利人承担第一性付款责任的债务人。本票是出票人签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据，本票出票人是当然的主债务人，因此B选项正确。汇票的背书人、保证人属于次债务人，仅在票据不获承兑或者不获付款时才承担票据责任，不属于主债务人，因此A、D选项错误。支票的付款人是接受出票人委托代为付款的机构，本身不承担票据法上的绝对付款义务，不是票据债务人，因此C选项错误。3.根据政府采购法律制度的规定，下列采购方式中，适用于招标后没有供应商投标，或者没有合格标的，或者重新招标未能成立的情形的是（）A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购答案：C解析：根据《政府采购法》规定，符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。本题题干描述的情形符合竞争性谈判的适用范围，因此C选项正确。公开招标是政府采购的主要方式，不适用题干描述情形；邀请招标适用于采购标的具有特殊性，只能从有限范围供应商处采购，或公开招标所需费用占政府采购项目总价值比例过大的情形；单一来源采购适用于只能从唯一供应商处采购、发生不可预见的紧急情况无法从其他供应商采购、需保证原有采购项目一致性需要从原供应商处添购资金总额不超过原合同采购金额10%的情形，因此A、B、D选项错误。4.王某为甲有限责任公司的经理，利用职务之便为其妻子经营的乙公司谋取原本属于甲公司的商业机会，致使甲公司损失100万元，甲公司股东李某拟提起股东代表诉讼，下列表述符合公司法律制度规定的是（）A.李某必须是连续180日以上单独或者合计持有甲公司1%以上股份的股东才能提起B.李某应当先以书面形式请求甲公司监事会提起诉讼C.李某提起诉讼应当以王某为被告，甲公司应当作为共同原告D.如果李某胜诉，诉讼收益归李某所有答案：B解析：本题中侵权人王某是公司经理，属于董事、高级管理人员范畴，股东提起股东代表诉讼应当先向监事会提出书面请求，因此B选项正确。股东代表诉讼对于有限责任公司的股东没有持股时间和持股比例的要求，仅股份有限公司要求股东需连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份，因此A选项错误。股东代表诉讼中，股东是原告，侵权人是被告，公司应当列为第三人参加诉讼，并非共同原告，因此C选项错误。股东代表诉讼胜诉后，诉讼收益归公司所有，股东仅能就诉讼支出获得补偿，不能直接取得收益，因此D选项错误。5.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）A.购进的贷款服务，其进项税额可以从销项税额中抵扣B.因自然灾害损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣C.购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，进项税额按发票上注明的税额抵扣D.用于简易计税方法计税项目的购进货物，其进项税额可以抵扣答案：C解析：根据增值税现行规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，准予抵扣的进项税额为发票上注明的税额，因此C选项正确。购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣，因此A选项错误。非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，自然灾害导致的损失不属于非正常损失，进项税额可以正常抵扣，因此B选项错误。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，进项税额不得抵扣，因此D选项错误。6.根据企业国有资产法律制度的规定，代表国家行使国有资产所有权的主体是（）A.国务院B.全国人民代表大会C.中国人民银行D.各级人民政府答案：A解析：根据《企业国有资产法》规定，国有资产属于国家所有即全民所有，国务院代表国家行使国有资产所有权，因此A选项正确，B、C、D选项错误。7.根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于诉讼时效期间届满法律效力的表述，正确的是（）A.诉讼时效期间届满后，权利人丧失实体权利B.诉讼时效期间届满后，义务人不得自愿履行义务C.诉讼时效期间届满后，权利人起诉的，人民法院应当裁定不予受理D.诉讼时效期间届满后，义务人提出诉讼时效抗辩的，权利人丧失胜诉权答案：D解析：诉讼时效期间届满后，权利人的胜诉权消灭，实体权利和起诉权不消灭，权利人仍然有权向人民法院起诉，人民法院应当受理，义务人提出时效抗辩的，权利人的诉讼请求无法得到支持，权利人丧失胜诉权，因此D选项正确，A、C选项错误。诉讼时效届满后，义务人自愿履行义务的，权利人有权接受履行，义务人履行后不得以诉讼时效届满为由要求返还，因此B选项错误。多项选择题1.根据物权法律制度的规定，下列财产中，可以用于抵押的财产有（）A.土地所有权B.建设用地使用权C.正在建造的船舶D.公立医院的门诊楼答案：BC解析：根据《民法典》物权编规定，债务人或者第三人有权处分的建设用地使用权、正在建造的建筑物、船舶、航空器均可以设定抵押，因此B、C选项正确。土地所有权归国家或者集体所有，不得设定抵押；公立医院的门诊楼属于以公益为目的的事业单位的公益设施，不得抵押，因此A、D选项错误。2.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人入伙与退伙的表述中，正确的有（）A.新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意B.退伙人对退伙前合伙企业发生的债务，承担无限连带责任C.合伙人被依法认定为无民事行为能力人的，当然退伙D.合伙人死亡，其继承人自死亡之日起自动取得合伙人资格答案：AB解析：普通合伙企业入伙，除合伙协议另有约定外，新合伙人入伙应当经全体合伙人一致同意，因此A选项正确。退伙人对基于其退伙前原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任，因此B选项正确。普通合伙人被依法认定为无民事行为能力人，经全体合伙人一致同意，可以转为有限合伙人，合伙企业依法转为有限合伙企业，仅在全体合伙人未能达成一致同意时，该无民事行为能力合伙人方才当然退伙，并非当然退伙，因此C选项错误。普通合伙人死亡，其继承人想要取得合伙人资格，需符合合伙协议约定或者经全体合伙人一致同意，继承人并非自动取得合伙人资格，因此D选项错误。3.根据保险法律制度的规定，下列关于保险利益的表述中，正确的有（）A.人身保险的投保人在保险合同订立时，对被保险人应当具有保险利益B.财产保险的被保险人在保险事故发生时，对保险标的应当具有保险利益C.投保人对配偶、子女、父母一定具有保险利益D.保险利益必须是经济上已经确定的利益，不能是预期利益答案：ABC解析：根据《保险法》规定，人身保险的投保人在保险合同订立时，对被保险人应当具有保险利益；财产保险的被保险人在保险事故发生时，对保险标的应当具有保险利益，因此A、B选项正确。投保人对本人、配偶、子女、父母享有法定保险利益，因此C选项正确。保险利益既可以是已经确定的现有利益，也可以是可确定的预期利益，例如企业可预期的经营利润、房屋出租的预期租金收益，都可以作为保险利益，因此D选项错误。4.根据合同法律制度的规定，下列关于格式条款的表述中，正确的有（）A.提供格式条款一方不合理免除或者减轻其责任的，格式条款无效B.对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释C.格式条款和非格式条款不一致的，应当采用格式条款D.提供格式条款一方未尽提示说明义务，对方可以主张该条款不成为合同内容答案：ABD解析：根据《民法典》合同编规定，提供格式条款一方不合理地免除或者减轻其责任、加重对方责任、限制对方主要权利的，该格式条款无效，因此A选项正确。对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释，对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，因此B选项正确。格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款，因此C选项错误。提供格式条款一方未履行提示或者说明义务，致使对方没有注意或者理解与其有重大利害关系的条款的，对方可以主张该条款不成为合同的内容，因此D选项正确。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（）A.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除B.企业为投资者支付的商业保险费，准予扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除答案：ACD解析：企业所得税法规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予在税前扣除，因此A选项正确。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，因此B选项错误。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，因此C选项正确。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除，超过部分不得扣除，因此D选项正确。判断题1.有限合伙企业的合伙人对合伙企业债务都承担有限责任。（）答案：错误解析：有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担有限责任，并非所有合伙人均承担有限责任，本题表述错误。2.行为人超越代理权订立的合同，合同效力待定，相对人可以催告被代理人自收到通知之日起30日内予以追认，被代理人未作表示的，视为同意追认。（）答案：错误解析：根据《民法典》规定，行为人无权代理或者超越代理权订立的合同，相对人可以催告被代理人自收到通知之日起三十日内予以追认。被代理人未作表示的，视为拒绝追认，而非视为同意追认，本题表述错误。3.融资租赁期间，融资租赁物的所有权归出租人所有。（）答案：正确解析：根据《民法典》合同编规定，融资租赁期间，出租人享有租赁物的所有权。承租人破产的，租赁物不属于破产财产，本题表述正确。4.注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一个特殊的普通合伙制会计师事务所，因甲在某审计业务中故意出具不实审计报告，给事务所造成债务1000万元，该债务全部由甲承担无限责任，乙、丙不承担责任。（）答案：错误解析：特殊普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，并非不承担任何责任，本题表述错误。5.我国《票据法》规定，票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。（）答案：正确解析：根据《票据法》规定，票据上的记载事项必须符合法律规定，票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，本题表述正确。简答题1.甲公司向乙银行借款1000万元，借款期限1年，自2024年1月1日至2024年12月31日，丙公司为该笔借款提供一般保证，保证合同未约定保证期间。借款到期后，甲公司无力清偿，乙银行调查发现：（1）甲公司股东张某认缴出资500万元，出资期限2024年1月届满，张某未缴纳出资；（2）甲公司欠丁公司货款500万元，甲公司怠于向丁公司主张到期债权，也未采取诉讼仲裁方式主张权利。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）丙公司的保证期间是多长？说明理由。（2）乙银行是否可以直接要求张某承担未出资的责任？说明理由。（3）乙银行是否可以向丁公司提起代位权诉讼？说明理由。答案详解：（1）丙公司的保证期间为主债务履行期限届满之日起6个月。理由：根据合同法律制度规定，保证合同未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期限届满之日起6个月。本题中，丙公司与乙银行未约定保证期间，主债务履行期限届满日为2024年12月31日，因此保证期间为自2024年12月31日起6个月。（2）乙银行可以直接要求张某承担未出资的责任。理由：根据公司法律制度规定，公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民法院应予支持。本题中，张某的出资期限已经届满，未履行出资义务，因此乙银行有权要求张某在未出资本息范围内对甲公司不能清偿的债务承担补充赔偿责任。（3）乙银行可以向丁公司提起代位权诉讼。理由：根据合同法律制度规定，债务人怠于行使其对第三人享有的到期债权或者与该债权有关的从权利，影响债权人的到期债权实现的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人对相对人的权利。本题中，甲公司怠于行使对丁公司的到期债权，导致乙银行的债权无法实现，符合代位权行使的法定条件，因此乙银行有权提起代位权诉讼。2.甲为乙上市公司的董事，持有乙公司股票10万股，2024年3月1日和3月8日，甲分别以每股20元和25元的价格卖出乙公司股票5万股和3万股，2024年8月，甲又以每股18元的价格买入乙公司股票4万股，乙公司董事会要求甲将本次买卖所得收益上交公司，甲认为自己卖出后半年买入才产生收益，卖出时间和买入时间间隔超过半年，不需要上交收益。另外，甲还将其所持乙公司股票全部质押给丙银行借款，甲认为自己持有的股票不足1%，不需要告知公司也不需要公告。要求：根据证券法律制度规定，回答下列问题：（1）乙公司董事会要求甲上交收益是否符合法律规定？说明理由。（2）甲质押所持乙公司股票是否需要公告？说明理由。答案详解：（1）乙公司董事会要求甲上交收益符合法律规定。理由：根据证券法律制度规定，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益，该规则按照最后一次买卖行为计算时间间隔。本题中，甲作为上市公司董事，属于内幕交易规制主体，其最后一次卖出股票时间为2024年3月8日，2024年8月买入股票，卖出与买入间隔不足6个月，所得收益应当归公司所有，因此董事会要求上交收益符合法律规定。（2）甲质押所持乙公司股票需要公告。理由：根据证券法律制度规定，上市公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份及其变动，包括股份质押，应当及时告知公司，由公司按照规定披露相关信息。甲作为上市公司董事，质押本公司股票属于应当披露的信息，因此需要告知公司并由公司公告，甲的主张不符合法律规定。综合题甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品，2024年发生如下经营业务：（1）进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格为200万元，缴纳关税20万元，甲公司缴纳进口环节相关税费后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的高档香水精的80%用于生产高档化妆品，当月对外销售高档化妆品取得不含增值税销售额500万元，另外收取包装物押金10万元，约定3个月内返还，押金未逾期。（3）将自产的100箱高档口红作为福利发放给职工，每箱高档口红对外不含增值税售价为0.5万元，每箱生产成本0.2万元。（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明税额为12万元，支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.2万元，该设备同时用于生产应税项目和免税项目，甲公司当月免税项目销售额为100万元，应税项目销售额为900万元。（5）转让一台2008年购入的生产设备，取得含税销售额10.3万元，甲公司选择按照简易计税方法计税。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，甲公司取得的相关凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算业务（1）进口环节应当缴纳的消费税；（2）计算业务（1）进口环节应当缴纳的增值税；（3）计算业务（2）应当缴纳的消费税；（4）计算业务（3）应当缴纳的消费税；（5）计算业务（4）准予抵扣的增值税进项税额；（6）计算业务（5）应当缴纳的增值税。答案详解：（1）进口环节应纳消费税计算：进口从价定率计征的应税消费品，组成计税价格=（关税完税价