2026年初级会计师考试真题及答案《初级会计实务》

2026年初级会计师考试练习题及答案《初级会计实务》一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付运杂费2万元（不考虑增值税），预计使用寿命为5年，预计净残值为1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.120B.120.8C.119.6D.72.48答案：B解析：固定资产入账价值=300+2=302（万元），双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/5×100%=40%，2026年应计提折旧额=302×40%=120.8（万元）。2.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为购货单位垫付的运杂费B.应收的劳务款C.租入包装物支付的押金D.销售商品应收取的包装物租金答案：C解析：选项A、B、D均通过“应收账款”科目核算；选项C，租入包装物支付的押金属于暂付的款项，后续收回包装物时将予以退还，通过“其他应收款”科目核算。3.甲公司2025年年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为120万元，2025年度实现净利润300万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利80万元。不考虑其他因素，2025年年末甲公司未分配利润余额为（）万元。A.295B.325C.245D.420答案：A解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-提取的盈余公积-宣告发放的现金股利=120+300-300×(10%+5%)-80=120+300-45-80=295（万元）。4.下列各项中，关于政府会计核算模式的表述正确的是（）。A.预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制B.预算会计和财务会计实行“双报告”，分别编制决算报告和财务报告C.所有纳入部门预算管理的现金收支业务，仅需进行预算会计核算D.政府会计主体应当对所有经济业务同时进行预算会计和财务会计核算答案：B解析：选项A错误，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定，财务会计实行权责发生制；选项C、D错误，政府会计核算实行“平行记账”，对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时应当进行预算会计核算，其他业务仅需进行财务会计核算。5.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年10月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，入库前发生挑选整理费2万元，运输途中合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.115B.114.5C.102D.102.5答案：A解析：小规模纳税人购进货物的增值税进项税额不得抵扣，应计入原材料成本；运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅影响单位成本。因此原材料入账成本=100+13+2=115（万元）。6.企业将自有房屋无偿提供给生产车间管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理正确的是（）。A.借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目答案：C解析：企业将自有资产无偿提供给职工使用，属于非货币性福利，应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益。生产车间管理人员的薪酬应计入制造费用，计提折旧时，先确认应付职工薪酬，再结转累计折旧，会计处理如选项C所示。7.甲公司2025年12月31日“固定资产”科目借方余额为2000万元，“累计折旧”科目贷方余额为600万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为100万元，“固定资产清理”科目借方余额为30万元，“在建工程”科目借方余额为120万元。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司资产负债表“固定资产”项目期末余额应填列的金额为（）万元。A.1330B.1300C.1450D.1420答案：A解析：资产负债表“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，加上“固定资产清理”科目的期末余额填列。因此“固定资产”项目期末余额=2000-600-100+30=1330（万元）；“在建工程”科目余额单独在“在建工程”项目列示，不影响固定资产项目金额。8.下列各项中，企业销售商品时随同商品出售单独计价的包装物的实际成本应计入的会计科目是（）。A.销售费用B.其他业务成本C.主营业务成本D.管理费用答案：B解析：随同商品出售单独计价的包装物，其销售收入计入其他业务收入，对应的实际成本应结转计入其他业务成本；随同商品出售不单独计价的包装物，成本计入销售费用。9.某企业采用售价金额核算法核算库存商品。2025年10月月初库存商品的进价成本为200万元，售价总额为280万元；本月购入商品的进价成本为360万元，售价总额为520万元；本月实现销售收入480万元。不考虑其他因素，2025年10月该企业销售商品的实际成本为（）万元。A.320B.360C.336D.400答案：C解析：商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%=[(280-200)+(520-360)]/(280+520)×100%=(80+160)/800×100%=30%；本月销售商品应分摊的商品进销差价=480×30%=144（万元）；本月销售商品的实际成本=480-144=336（万元）。10.下列各项中，属于企业留存收益的是（）。A.资本溢价B.其他综合收益C.盈余公积D.应付股利答案：C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润；选项A属于资本公积；选项B是直接计入所有者权益的利得和损失；选项D属于负债。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购入库后发生的仓储费用B.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品已缴纳的消费税C.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案：CD解析：选项A错误，存货采购入库后发生的仓储费用一般计入管理费用，生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用计入存货成本；选项B错误，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税准予抵扣，计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入存货成本；选项C正确，商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费等进货费用，金额较小的可以计入当期销售费用，金额较大的应计入存货采购成本；选项D正确，为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关存货成本，一般产品的设计费用计入管理费用。2.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销C.企业管理用无形资产的摊销额计入管理费用D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本答案：ABCD解析：选项A正确，使用寿命不确定的无形资产不摊销，每期期末进行减值测试；选项B正确，使用寿命有限的无形资产当月增加当月摊销，当月减少当月不摊销；选项C正确，管理用无形资产的摊销额归属于管理费用；选项D正确，出租无形资产的租金收入计入其他业务收入，对应的摊销额计入其他业务成本。3.下列各项中，导致企业实收资本增加的有（）。A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.提取盈余公积答案：ABC解析：选项A，接受投资者追加投资，借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”“资本公积”等科目，实收资本增加；选项B，资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目，实收资本增加；选项C，盈余公积转增资本，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目，实收资本增加；选项D，提取盈余公积，借记“利润分配——提取法定/任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目，属于所有者权益内部变动，不影响实收资本。4.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.作业成本法B.本量利分析C.滚动预算D.经济增加值法答案：ABCD解析：管理会计工具方法是单位应用管理会计时所采用的战略地图、滚动预算、作业成本法、本量利分析、平衡计分卡、经济增加值法等模型、技术、流程的统称，四个选项均属于管理会计工具方法。5.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.计提应交的城市维护建设税C.转让不动产应交的土地增值税D.采购材料应交的印花税答案：ABD解析：选项C错误，企业转让不动产应交的土地增值税，通过“固定资产清理”科目核算，最终影响固定资产处置损益；选项A、B、D均通过“税金及附加”科目核算，其中印花税不需要预计应交数，支付时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。6.下列各项中，属于企业“营业外支出”科目核算内容的有（）。A.公益性捐赠支出B.行政罚款支出C.存货收发计量差错造成的盘亏净损失D.固定资产毁损报废净损失答案：ABD解析：选项C错误，存货收发计量差错造成的盘亏净损失计入管理费用；选项A、B、D均属于营业外支出的核算范围，营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。7.下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧B.支付的税收滞纳金C.出租无形资产的摊销额D.出售交易性金融资产发生的净损失答案：ACD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A计入管理费用，选项C计入其他业务成本，选项D计入投资损失，均导致营业利润减少；选项B计入营业外支出，不影响营业利润。8.下列各项中，企业需要进行全面财产清查的有（）。A.年终决算前B.单位主要领导调离工作前C.股份制改造前D.发生重大自然灾害后答案：ABC解析：全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核对，通常在以下情况下进行：（1）年终决算前；（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要负责人调离工作前。选项D，发生重大自然灾害后，仅对受损财产进行局部清查。9.下列各项中，关于应付职工薪酬的表述正确的有（）。A.企业为职工缴纳的住房公积金属于短期薪酬B.企业向职工发放的困难补助属于职工福利费C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于离职后福利D.企业租赁住房供职工无偿使用的，应当将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益答案：ABD解析：选项C错误，因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利，不属于离职后福利；选项A，短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤等；选项B，职工福利费包括生活困难补助、丧葬补助、抚恤费等；选项D，租赁住房供职工无偿使用属于非货币性福利，应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益。10.下列各项中，属于产品成本计算方法的有（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.分类法答案：ABC解析：产品成本计算的基本方法包括品种法、分批法、分步法；分类法属于产品成本计算的辅助方法，不属于基本成本计算方法。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将发生的研发支出全部费用化计入当期损益（管理费用）。2.企业采用计划成本法核算原材料，月末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（）答案：√解析：材料成本差异科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，月末分摊差异时，超支差异从贷方转出，节约差异从借方转出。3.企业出售无形资产实现的净收益应计入其他业务收入。（）答案：×解析：企业出售无形资产属于非日常活动，实现的净收益应计入资产处置损益，不属于其他业务收入。4.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。（）答案：√解析：只有经股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中宣告发放的现金股利，才需要进行账务处理，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；董事会拟分配的现金股利无需做账，仅需披露。5.政府财务报告的编制基础是收付实现制。（）答案：×解析：政府财务报告的编制基础是权责发生制，决算报告的编制基础是收付实现制。6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认销售收入。（）答案：×解析：采用支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入，发出商品时将商品成本转入“发出商品”科目。7.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应全部计入当期损益。（）答案：×解析：无形资产的摊销金额应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，例如用于产品生产的无形资产摊销额应计入制造费用，最终计入产品成本。8.企业资产负债表中“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。（）答案：√解析：“预付款项”属于资产类项目，反映企业预付的款项，应根据预付账款借方明细和应付账款借方明细余额合计，扣除相应坏账准备后填列。9.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）答案：√解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，应按重置成本入账，通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期损益。10.约当产量法是将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，然后将生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。（）答案：√解析：约当产量法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品，核心是将在产品折算为约当产量分配生产费用。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）资料一：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售M商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品实际成本为350万元。甲公司给予乙公司10%的商业折扣，同时合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司预计客户10天内付款的概率为85%，10-20天内付款的概率为10%，20天以上付款的概率为5%。基于上述概率，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。当日商品已经发出，控制权转移给乙公司。（2）8日，收到乙公司支付的全部款项，存入银行。（3）15日，将一批自产的N产品作为福利发放给生产车间生产工人，该批产品的实际成本为20万元，市场售价为30万元（不含增值税）。（4）25日，与丙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元（不含增值税），当日收到丙公司预付的合同款40万元，截至12月31日，甲公司累计发生劳务成本18万元（均为职工薪酬），预计还将发生劳务成本42万元。甲公司按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，该劳务属于在某一时段内履行的履约义务。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司1日销售M商品应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.450B.441C.500D.490答案：B解析：销售收入应当按照扣除商业折扣后的金额计量，同时对于可变对价（现金折扣），应按照最可能发生金额确定交易价格。商业折扣后的金额=500×(1-10%)=450（万元），最可能发生的现金折扣=450×2%=9（万元），因此应确认的主营业务收入=450-9=441（万元）。2.根据资料（1）和（2），甲公司8日收到款项的会计处理正确的是（）。A.借记“银行存款”科目504万元B.借记“银行存款”科目508.5万元C.贷记“应收账款”科目504万元D.贷记“主营业务收入”科目9万元答案：AC解析：1日确认销售收入时，应收账款入账金额=441+65=506（万元）。8日收到款项时，乙公司在10天内付款，享受2%现金折扣，实际收到的金额=450×(1-2%)+65=441+65=506？不对，重新计算：商业折扣后价款是450万，现金折扣是450×2%=9万，所以实际收到的银行存款=450-9+65=506？哦，刚才的收入是441，应收账款是441+65=506，所以收到款项时，借：银行存款506？不对，哦，我刚才的选项是不是错了？哦，等一下，商业折扣是10%，所以价款是500×90%=450，增值税是450×13%=58.5，哦！哦我之前错了！增值税是按折扣后的价款算的！哦修正：资料1里，增值税专用发票上的价款是扣除商业折扣后的，所以正确的计算：商业折扣后的价款=500×(1-10%)=450万元，增值税销项税额=450×13%=58.5万元。现金折扣是基于价款计算，最可能发生的现金折扣=450×2%=9万元，所以收入=450-9=441万元，应收账款=441+58.5=499.5万元。8日收到款项时，实际收到的金额=450×(1-2%)+58.5=441+58.5=499.5万元。哦刚才的题目选项我设置错了，重新调整选项：哦重新出这两题的选项：1.根据资料（1），甲公司1日销售M商品应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.450B.441C.490.5D.500答案：B解析：企业销售商品存在商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定交易价格基础；存在可变对价（现金折扣）的，应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。本题中商业折扣后价款=500×(1-10%)=450（万元），最可能发生的现金折扣=450×2%=9（万元），因此应确认的主营业务收入=450-9=441（万元），增值税销项税额=450×13%=58.5（万元），应收账款入账金额=441+58.5=499.5（万元）。2.根据资料（1）和（2），甲公司8日收到款项的会计处理正确的是（）。A.借记“银行存款”科目499.5万元B.借记“银行存款”科目508.5万元C.贷记“应收账款”科目499.5万元D.贷记“财务费用”科目9万元答案：AC解析：甲公司在确认收入时已经将现金折扣作为可变对价冲减了收入，实际收到款项时无需再调整财务费用，直接按实际收到的金额冲减应收账款即可，会计分录为：借：银行存款499.5贷：应收账款499.53.根据资料（3），甲公司发放非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认应付职工薪酬33.9万元B.确认主营业务收入30万元C.结转主营业务成本20万元D.确认制造费用33.9万元答案：ABC解析：企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售处理，按照市场售价确认收入，同时结转成本，按照含税金额确认应付职工薪酬，根据受益对象计入相关成本费用。本题中受益对象是生产车间生产工人，相关支出应计入生产成本，而非制造费用。会计分录为：计提时：借：生产成本33.9贷：应付职工薪酬——非货币性福利33.9发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本20贷：库存商品20因此选项ABC正确，选项D错误。4.根据资料（4），甲公司2025年12月应确认的劳务收入金额为（）万元。A.18B.36C.40D.120答案：B解析：履约进度=实际发生的成本/预计总成本×100%=18/(18+42)×100%=30%，2025年12月应确认的劳务收入=合同总价款×履约进度=120×30%=36（万元）。5.根据上述全部资料，甲公司2025年12月上述业务对营业利润的影响金额为（）万元。A.148B.139C.149D.128答案：B解析：对营业利润的影响额=资料1的收入441-资料1的成本350+资料3的收入30-资料3的成本20+资料4的收入36-资料4的成本18=91+10+18=119？哦不对，等一下：441-350=91，30-20=10，36-18=18，合计91+10+18=119？哦我哪里错了？哦哦，刚才的计算：441-350是91，加30减20是加10，加36减18是加18，91+10=101，101+18=119？哦那选项调整一下：A.119B.129C.139D.109答案：A哦刚才的错误是我之前算错了，现在修正：营业利润影响额=（主营业务收入总额441+30+36）-（主营业务成本总额350+20+18）=507-388=119万元，正确。资料二：甲公司为制造业企业，适用的企业所得税税率为25%，2025年度发生如下经济业务：（1）全年实现主营业务收入8000万元，其他业务收入1200万元，营业外收入300万元，投资收益500万元（其中国债利息收入120万元）。（2）全年发生主营业务成本4500万元，其他业务成本600万元，税金及附加280万元，销售费用1100万元，管理费用650万元，财务费用120万元，营业外支出220万元（其中包括税收滞纳金30万元、公益性捐赠支出150万元）。（3）全年计入成本、费用中的实发工资总额1000万元，拨缴职工工会经费25万元，发生职工福利费150万元，发生职工教育经费90万元。已知：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司2025年度的利润总额为（）万元。A.2130B.2230C.2430D.2330答案：A解析：利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出=（8000+1200）-（4500+600）-280-1100-650-120+500+300-220=9200-5100-280-1100-650-120+500+300-220=2130（万元）。2.下列各项中，在计算甲公司2025年度应纳税所得额时，应纳税调增的有（）。A.国债利息收入120万元B.税收滞纳金30万元C.工会经费超过扣除限额的部分D.职工福利费超过扣除限额的部分答案：BCD解析：选项A错误，国债利息收入属于免税收入，应纳税调减；选项B正确，税收滞纳金不得在税前扣除，应纳税调增；选项C，工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），实际拨缴25万