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会计实操文库1/5做账实操-坏账账务处理（企业会计准则：备抵法）企业只能采用备抵法核算坏账损失；不得直接转销法（直接转销不符合准则）核心科目：信用减值损失、坏账准备小企业会计准则：采用直接转销法，发生坏账损失时直接计入营业外支出，不计提坏账准备。一、企业会计准则（备抵法）1、期末计提坏账准备（预估坏账）公式：应计提坏账准备=期末应收款项余额×计提比例−“坏账准备”科目贷方余额（+借方余额）借：信用减值损失贷：坏账准备如果坏账准备已有余额，需要冲减多计提：借：坏账准备贷：信用减值损失2、实际发生坏账，应收确实收不回来（核销坏账）有确凿证据：对方破产、注销、逾期无法收回等，内部审批作为坏账核销借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款⚠️发生坏账核销，不确认当期损益，损益在前期计提时已经确认。3、已经核销的坏账，后期又收回分两步：先恢复债权，再做收款#第一步：恢复已经核销的应收借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备#第二步：收到款项借：银行存款贷：应收账款/其他应收款二、小企业会计准则（直接转销法，不计提坏账准备）实际确定坏账发生时：借：营业外支出—坏账损失贷：应收账款/其他应收款后期该坏账又收回：借：银行存款贷：营业外收入三、举例（企业会计准则‑备抵法）例：年末应收账款余额1 000 000元，按5%计提坏账准备，坏账准备期初无余额。1）年末计提坏账应计提=1000000×5%=50000借：信用减值损失 50000贷：坏账准备   500002）次年，客户破产，确定30 000元无法收回，审批核销坏账借：坏账准备 30000贷：应收账款 30000此时坏账准备贷方余额=50000‑30000=200003）次年期末应收账款余额800 000，仍然5%计提；应有坏账余额=40000需要补提=40000‑20000=20000借：信用减值损失 20000贷：坏账准备   200004）已经核销的30000，后期收回15000借：应收账款 15000贷：坏账准备 15000借：银行存款 15000贷：应收账款 15000四、实务要点计提范围：应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款（如有减值）。坏账证据留存：内部审批单、对方破产公告、催收记录、司法文书等，税务税前扣除需要留存资料。税会差异：会计计提的信用减值损失税法不允许税前扣除；只有实际发生坏账损失，按税法规定条件才可以税前扣除，汇

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