注会历年考试(审计)真题及答案解析(2025年)

注会历年考试(审计)真题及答案解析(2025年)一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。）1.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位管理层故意隐瞒某项重大错报，导致财务报表存在严重失实。根据审计准则，注册会计师此时应当如何处理？A.仅需在审计报告中增加强调事项段以提醒使用者B.应当出具保留意见或否定意见的审计报告C.可以考虑解除业务约定，但无需立即采取进一步行动D.应当立即向监管机构报告，同时暂停审计工作解析：根据《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》第22条，当管理层故意隐瞒重大错报时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。强调事项段仅适用于未影响财务报表公允表达的非重大事项，选项A错误。根据《中国注册会计师职业道德守则第1021号——与客户的关系和收费》第12条，注册会计师在发现管理层故意错误时，应当解除业务约定，但需根据《中国注册会计师审计准则第1151号——审计业务约定书》第10条与客户协商，选项C错误。根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计证据》第18条，注册会计师在发现管理层故意隐瞒时，应当立即采取进一步行动，而非暂停审计，选项D错误。2.在执行存货监盘程序时，注册会计师注意到被审计单位的部分存货存放于偏远仓库，且未安排监盘人员陪同。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.认为该情况不构成重大风险，可仅实施替代程序B.应当拒绝执行监盘程序，直至被审计单位提供充分保障C.应当增加监盘程序的时间安排，确保覆盖所有存货D.应当考虑利用第三方机构协助监盘，并实施追加程序解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——存货监盘》第15条，当存货存放于偏远仓库时，注册会计师应当考虑增加监盘时间或利用第三方机构协助，但需实施追加程序以获取充分、适当的审计证据，选项D正确。根据《中国注册会计师审计准则第1211号》第12条，存货监盘程序应当覆盖所有存货，但需结合风险评估结果确定程序范围，选项C错误。根据《中国注册会计师审计准则第1211号》第9条，注册会计师应当评估存货监盘风险，但无需拒绝执行程序，选项B错误。替代程序仅适用于存货存在明显舞弊风险时，选项A错误。3.在测试被审计单位收入确认的控制有效性时，注册会计师发现某项控制设计合理但运行无效。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.认为该控制运行无效不影响审计意见，可忽略该发现B.应当增加实质性程序的范围，以弥补控制测试的不足C.应当直接出具否定意见的审计报告，因控制缺陷严重D.应当评估控制缺陷对财务报表的影响，并调整审计程序解析：根据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险设计的审计程序》第19条，当控制设计合理但运行无效时，注册会计师应当评估该缺陷对财务报表的影响，并增加实质性程序的范围，选项B正确。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——销售与收款循环的审计》第23条，控制缺陷的严重程度需结合风险评估结果判断，并非所有缺陷都导致否定意见，选项C错误。根据《中国注册会计师审计准则第1211号》第17条，注册会计师应当记录控制缺陷，但需评估其对审计程序的影响，而非直接忽略，选项A错误。4.在执行银行存款函证程序时，注册会计师发现部分银行账户未包含在函证样本中。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.认为未函证部分金额较小，可忽略不计B.应当立即重新执行函证程序，确保覆盖所有账户C.应当评估未函证账户的风险，并实施替代程序D.应当与被审计单位管理层沟通，要求其解释未函证原因解析：根据《中国注册会计师审计准则第1214号——函证》第22条，注册会计师应当评估未函证账户的风险，若风险较高，应当实施替代程序或重新执行函证，选项C正确。根据《中国注册会计师审计准则第1214号》第19条，未函证部分金额的大小并非决定性因素，需结合风险评估结果判断，选项A错误。根据《中国注册会计师审计准则第1214号》第15条，注册会计师应当根据风险评估结果确定函证范围，并非所有账户都必须函证，选项B错误。根据《中国注册会计师审计准则第1214号》第11条，函证程序应由注册会计师独立执行，无需与管理层沟通未函证原因，选项D错误。5.在评估被审计单位收入确认的认定风险时，注册会计师注意到被审计单位采用复杂的收入分成协议。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.认为收入分成协议具有客观性，无需特别关注B.应当直接拒绝接受委托，因收入分成协议存在舞弊风险C.应当增加实质性程序的范围，以应对收入分成协议的复杂性D.应当评估收入分成协议的合理性，并获取充分证据支持解析：根据《中国注册会计师审计准则第1212号——收入确认》第28条，当被审计单位采用复杂的收入分成协议时，注册会计师应当评估协议的合理性，并获取充分证据支持，选项D正确。根据《中国注册会计师审计准则第1212号》第25条，收入分成协议的复杂性可能增加舞弊风险，但并非必然导致拒绝接受委托，选项B错误。根据《中国注册会计师审计准则第1212号》第22条，注册会计师应当根据风险评估结果确定实质性程序范围，而非直接增加程序，选项C错误。根据《中国注册会计师审计准则第1212号》第19条，收入分成协议的客观性需结合具体条款评估，并非所有协议都具有客观性，选项A错误。6.在执行固定资产减值测试时，注册会计师发现被审计单位对某项固定资产的折旧政策存在重大变更。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.认为折旧政策变更不影响固定资产价值，可忽略该发现B.应当直接出具保留意见的审计报告，因折旧政策变更不合理C.应当评估折旧政策变更的合理性，并调整固定资产减值测试D.应当与管理层协商，要求其恢复原折旧政策解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——固定资产》第35条，当被审计单位对固定资产折旧政策进行重大变更时，注册会计师应当评估变更的合理性，并调整固定资产减值测试，选项C正确。根据《中国注册会计师审计准则第1210号》第32条，折旧政策变更是否合理需结合具体情况判断，并非所有变更都导致保留意见，选项B错误。根据《中国注册会计师审计准则第1210号》第29条，注册会计师应当评估折旧政策变更的影响，但无需要求管理层恢复原政策，选项D错误。根据《中国注册会计师审计准则第1210号》第26条，折旧政策变更可能影响固定资产价值，但并非必然导致忽略，选项A错误。7.在测试被审计单位采购与付款循环的控制有效性时，注册会计师发现某项控制设计合理但运行频率低于要求。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.认为运行频率低于要求不影响控制有效性，可忽略该发现B.应当增加实质性程序的范围，以弥补控制测试的不足C.应当直接出具保留意见的审计报告，因控制运行不足D.应当评估控制运行频率不足的影响，并调整审计程序解析：根据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险设计的审计程序》第21条，当控制设计合理但运行频率低于要求时，注册会计师应当评估该缺陷对财务报表的影响，并增加实质性程序的范围，选项B正确。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——采购与付款循环的审计》第27条，控制运行频率不足可能影响控制有效性，但并非必然导致保留意见，选项C错误。根据《中国注册会计师审计准则第1211号》第24条，注册会计师应当记录控制缺陷，但需评估其对审计程序的影响，而非直接忽略，选项A错误。8.在执行应收账款函证程序时，注册会计师发现部分函证回函显示金额与账面记录存在差异。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.认为金额差异较小，可忽略不计B.应当立即重新执行函证程序，确保金额一致C.应当评估差异的性质和原因，并实施追加程序D.应当直接出具保留意见的审计报告，因应收账款存在重大差异解析：根据《中国注册会计师审计准则第1214号——函证》第28条，当函证回函显示金额与账面记录存在差异时，注册会计师应当评估差异的性质和原因，并实施追加程序，选项C正确。根据《中国注册会计师审计准则第1214号》第25条，应收账款金额差异的大小并非决定性因素，需结合风险评估结果判断，选项A错误。根据《中国注册会计师审计准则第1214号》第22条，注册会计师应当根据风险评估结果确定函证程序，并非所有差异都需重新函证，选项B错误。根据《中国注册会计师审计准则第1214号》第19条，应收账款存在差异时，注册会计师应当评估其对财务报表的影响，但并非必然导致保留意见，选项D错误。9.在评估被审计单位固定资产减值的认定风险时，注册会计师发现被审计单位对某项固定资产未进行减值测试。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.认为未进行减值测试不影响审计意见，可忽略该发现B.应当直接出具否定意见的审计报告，因未进行减值测试C.应当评估未进行减值测试的风险，并实施追加程序D.应当与管理层协商，要求其必须进行减值测试解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——固定资产》第40条，当被审计单位对固定资产未进行减值测试时，注册会计师应当评估未测试的风险，并实施追加程序，选项C正确。根据《中国注册会计师审计准则第1210号》第37条，未进行减值测试可能存在重大错报风险，但并非必然导致否定意见，选项B错误。根据《中国注册会计师审计准则第1210号》第34条，注册会计师应当评估未测试的风险，但无需要求管理层必须测试，选项D错误。根据《中国注册会计师审计准则第1210号》第31条，固定资产减值测试的必要性需结合具体情况判断，并非所有固定资产都必须测试，选项A错误。10.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位的部分现金流量分类错误。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.认为分类错误不影响现金流量表整体公允表达，可忽略该发现B.应当直接出具保留意见的审计报告，因分类错误不合理C.应当评估分类错误的影响，并调整现金流量表审计程序D.应当与管理层协商，要求其必须纠正分类错误解析：根据《中国注册会计师审计准则第1213号——现金流量表》第42条，当被审计单位的部分现金流量分类错误时，注册会计师应当评估错误的影响，并调整审计程序，选项C正确。根据《中国注册会计师审计准则第1213号》第39条，现金流量分类错误可能影响现金流量表公允表达，但并非必然导致保留意见，选项B错误。根据《中国注册会计师审计准则第1213号》第36条，注册会计师应当评估错误的影响，但无需要求管理层必须纠正，选项D错误。根据《中国注册会计师审计准则第1213号》第33条，现金流量分类错误的大小并非决定性因素，需结合风险评估结果判断，选项A错误。二、填空题（本题型共10题，每题2分，共20分。请将答案写在答题卡上的对应位置。）1.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现被审计单位的存货盘点记录存在涂改痕迹。根据审计准则，注册会计师应当______。参考答案：评估存货盘点记录的可靠性，并实施追加程序以获取充分、适当的审计证据2.当被审计单位采用复杂的收入分成协议时，注册会计师应当______。参考答案：评估协议的合理性，并获取充分证据支持3.在测试固定资产减值测试时，注册会计师发现被审计单位对某项固定资产的折旧政策存在重大变更。根据审计准则，注册会计师应当______。参考答案：评估折旧政策变更的合理性，并调整固定资产减值测试4.在执行应收账款函证程序时，注册会计师发现部分函证回函显示金额与账面记录存在差异。根据审计准则，注册会计师应当______。参考答案：评估差异的性质和原因，并实施追加程序5.当被审计单位对固定资产未进行减值测试时，注册会计师应当______。参考答案：评估未进行减值测试的风险，并实施追加程序6.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位的部分现金流量分类错误。根据审计准则，注册会计师应当______。参考答案：评估分类错误的影响，并调整现金流量表审计程序7.在评估被审计单位采购与付款循环的控制有效性时，注册会计师发现某项控制设计合理但运行频率低于要求。根据审计准则，注册会计师应当______。参考答案：评估控制运行频率不足的影响，并调整审计程序8.在执行银行存款函证程序时，注册会计师发现部分银行账户未包含在函证样本中。根据审计准则，注册会计师应当______。参考答案：评估未函证账户的风险，并实施替代程序或重新执行函证9.在测试被审计单位收入确认的控制有效性时，注册会计师发现某项控制设计合理但运行无效。根据审计准则，注册会计师应当______。参考答案：评估控制缺陷对财务报表的影响，并增加实质性程序的范围10.在执行存货监盘程序时，注册会计师注意到被审计单位的存货存放于偏远仓库，且未安排监盘人员陪同。根据审计准则，注册会计师应当______。参考答案：增加监盘时间或利用第三方机构协助，并实施追加程序以获取充分、适当的审计证据三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请对下列各题表述的正确性做出判断。认为表述正确的，在答题卡上选择“√”；认为表述错误的，选择“×”。）1.当被审计单位采用复杂的收入分成协议时，注册会计师应当直接拒绝接受委托，因收入分成协议存在舞弊风险。参考答案：×；解析：根据《中国注册会计师审计准则第1212号——收入确认》第25条，注册会计师应当评估收入分成协议的合理性，并获取充分证据支持，而非直接拒绝接受委托。2.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现被审计单位的存货盘点记录存在涂改痕迹。根据审计准则，注册会计师应当忽略该发现，因存货盘点记录的涂改痕迹可能不构成重大错报。参考答案：×；解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——存货监盘》第15条，注册会计师应当评估存货盘点记录的可靠性，并实施追加程序以获取充分、适当的审计证据，涂改痕迹可能表明存在舞弊风险。3.在测试固定资产减值测试时，注册会计师发现被审计单位对某项固定资产的折旧政策存在重大变更。根据审计准则，注册会计师应当直接出具保留意见的审计报告，因折旧政策变更不合理。参考答案：×；解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——固定资产》第32条，注册会计师应当评估折旧政策变更的合理性，而非直接出具保留意见，变更是否合理需结合具体情况判断。4.在执行应收账款函证程序时，注册会计师发现部分函证回函显示金额与账面记录存在差异。根据审计准则，注册会计师应当立即重新执行函证程序，确保金额一致。参考答案：×；解析：根据《中国注册会计师审计准则第1214号——函证》第28条，注册会计师应当评估差异的性质和原因，并实施追加程序，而非立即重新函证。5.当被审计单位对固定资产未进行减值测试时，注册会计师应当与管理层协商，要求其必须进行减值测试。参考答案：×；解析：根据《中国注册会计师审计准则第1210号——固定资产》第39条，注册会计师应当评估未进行减值测试的风险，并实施追加程序，而非要求管理层必须测试。6.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位的部分现金流量分类错误。根据审计准则，注册会计师应当忽略该发现，因现金流量分类错误不影响现金流量表整体公允表达。参考答案：×；解析：根据《中国注册会计师审计准则第1213号——现金流量表》第41条，注册会计师应当评估分类错误的影响，并调整审计程序，分类错误可能影响现金流量表公允表达。7.在评估被审计单位采购与付款循环的控制有效性时，注册会计师发现某项控制设计合理但运行频率低于要求。根据审计准则，注册会计师应当忽略该发现，因控制运行频率低于要求不影响控制有效性。参考答案：×；解析：根据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险设计的审计程序》第21条，注册会计师应当评估控制运行频率不足的影响，并调整审计程序。8.在执行银行存款函证程序时，注册会计师发现部分银行账户未包含在函证样本中。根据审计准则，注册会计师应当立即拒绝执行函证程序，直至被审计单位提供充分保障。参考答案：×；解析：根据《中国注册会计师审计准则第1214号——函证》第23条，注册会计师应当评估未函证账户的风险，并实施替代程序或重新执行函证，而非直接拒绝执行。9.在测试被审计单位收入确认的控制有效性时，注册会计师发现某项控制设计合理但运行无效。根据审计准则，注册会计师应当直接出具保留意见的审计报告，因控制缺陷严重。参考答案：×；解析：根据《中国注册会计师审计准则第1231号》第19条，注册会计师应当评估控制缺陷对财务报表的影响，并增加实质性程序的范围，而非直接出具保留意见。10.在执行存货监盘程序时，注册会计师注意到被审计单位的存货存放于偏远仓库，且未安排监盘人员陪同。根据审计准则，注册会计师应当认为该情况不构成重大风险，可仅实施替代程序。参考答案：×；解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——存货监盘》第16条，注册会计师应当增加监盘时间或利用第三方机构协助，并实施追加程序，而非仅实施替代程序。四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现被审计单位的存货盘点记录存在涂改痕迹。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当评估存货盘点记录的可靠性，并实施追加程序以获取充分、适当的审计证据。具体措施包括：-询问管理层关于涂改痕迹的原因；-检查存货盘点记录的审批流程；-重新执行部分存货盘点程序；-获取管理层关于涂改痕迹的解释和保证。2.当被审计单位采用复杂的收入分成协议时，注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估收入分成协议的合理性，包括协议条款、分成比例、执行条件等；-获取协议相关方的书面承诺；-实施追加程序以验证收入分成协议的实际执行情况；-评估协议对收入确认的影响，并调整审计程序。3.在测试固定资产减值测试时，注册会计师发现被审计单位对某项固定资产的折旧政策存在重大变更。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估折旧政策变更的合理性，包括变更原因、变更前后折旧政策的比较；-获取管理层关于折旧政策变更的解释和保证；-重新计算固定资产的折旧费用；-评估折旧政策变更对固定资产减值测试的影响，并调整审计程序。4.在执行应收账款函证程序时，注册会计师发现部分函证回函显示金额与账面记录存在差异。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估差异的性质和原因，包括是否为记账错误、客户争议等；-与客户沟通差异原因；-获取客户关于差异的解释和保证；-评估差异对应收账款账面价值的影响，并调整审计程序。5.当被审计单位对固定资产未进行减值测试时，注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估未进行减值测试的风险，包括固定资产的性质、市场状况等；-获取管理层关于未进行减值测试的解释和保证；-实施追加程序以评估固定资产是否存在减值迹象；-评估未进行减值测试对财务报表的影响，并调整审计程序。6.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位的部分现金流量分类错误。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估分类错误的影响，包括是否影响现金流量表的公允表达；-与管理层沟通分类错误的原因；-获取管理层关于分类错误的解释和保证；-重新分类现金流量，并调整审计程序。7.在评估被审计单位采购与付款循环的控制有效性时，注册会计师发现某项控制设计合理但运行频率低于要求。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估控制运行频率不足的影响，包括是否导致控制失效；-与管理层沟通控制运行频率不足的原因；-获取管理层关于控制运行频率不足的解释和保证；-增加实质性程序以弥补控制测试的不足。8.在执行银行存款函证程序时，注册会计师发现部分银行账户未包含在函证样本中。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估未函证账户的风险，包括账户金额、交易频率等；-与管理层沟通未函证账户的原因；-获取管理层关于未函证账户的解释和保证；-实施替代程序或重新执行函证，以获取充分、适当的审计证据。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，结合具体案例进行分析。）1.案例背景：某被审计单位采用复杂的收入分成协议，与多家供应商合作销售产品。2024年1月，被审计单位与供应商A签订分成协议，约定收入分成比例为60:40，但未明确分成基础。注册会计师在审计过程中发现该协议未在财务报表附注中披露。问题：注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估收入分成协议的合理性，包括分成比例、分成基础等；-与管理层沟通协议未披露的原因；-获取管理层关于协议未披露的解释和保证；-评估协议未披露对财务报表的影响，并调整审计程序；-若协议未披露构成重大错报，应当出具保留意见或否定意见的审计报告。2.案例背景：某被审计单位对某项固定资产未进行减值测试，该固定资产已使用5年，市场价值明显低于账面价值。注册会计师在审计过程中发现该情况。问题：注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估未进行减值测试的风险，包括固定资产的性质、市场状况等；-与管理层沟通未进行减值测试的原因；-获取管理层关于未进行减值测试的解释和保证；-实施追加程序以评估固定资产是否存在减值迹象；-若存在减值迹象，应当要求管理层进行减值测试，并评估减值测试的结果；-若未进行减值测试构成重大错报，应当出具保留意见或否定意见的审计报告。3.案例背景：某被审计单位采用存货监盘程序，注册会计师发现部分存货存放于偏远仓库，且未安排监盘人员陪同。注册会计师在审计过程中发现该情况。问题：注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-增加监盘时间或利用第三方机构协助，以获取充分、适当的审计证据；-重新执行部分存货盘点程序；-获取管理层关于存货存放于偏远仓库的解释和保证；-评估存货监盘程序的有效性，并调整审计程序；-若存货监盘程序存在重大缺陷，应当出具保留意见或否定意见的审计报告。4.案例背景：某被审计单位采用应收账款函证程序，注册会计师发现部分函证回函显示金额与账面记录存在差异。注册会计师在审计过程中发现该情况。问题：注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估差异的性质和原因，包括是否为记账错误、客户争议等；-与客户沟通差异原因；-获取客户关于差异的解释和保证；-重新执行部分应收账款函证程序；-评估应收账款账面价值的准确性，并调整审计程序；-若差异构成重大错报，应当出具保留意见或否定意见的审计报告。5.案例背景：某被审计单位采用现金流量表审计程序，注册会计师发现被审计单位的部分现金流量分类错误。注册会计师在审计过程中发现该情况。问题：注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估分类错误的影响，包括是否影响现金流量表的公允表达；-与管理层沟通分类错误的原因；-获取管理层关于分类错误的解释和保证；-重新分类现金流量，并调整审计程序；-若分类错误构成重大错报，应当出具保留意见或否定意见的审计报告。6.案例背景：某被审计单位采用采购与付款循环的审计程序，注册会计师发现某项控制设计合理但运行频率低于要求。注册会计师在审计过程中发现该情况。问题：注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估控制运行频率不足的影响，包括是否导致控制失效；-与管理层沟通控制运行频率不足的原因；-获取管理层关于控制运行频率不足的解释和保证；-增加实质性程序以弥补控制测试的不足；-若控制缺陷构成重大错报，应当出具保留意见或否定意见的审计报告。7.案例背景：某被审计单位采用银行存款函证程序，注册会计师发现部分银行账户未包含在函证样本中。注册会计师在审计过程中发现该情况。问题：注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估未函证账户的风险，包括账户金额、交易频率等；-与管理层沟通未函证账户的原因；-获取管理层关于未函证账户的解释和保证；-实施替代程序或重新执行函证，以获取充分、适当的审计证据；-若未函证账户构成重大错报，应当出具保留意见或否定意见的审计报告。8.案例背景：某被审计单位采用存货监盘程序，注册会计师发现被审计单位的存货盘点记录存在涂改痕迹。注册会计师在审计过程中发现该情况。问题：注册会计师应当如何处理？参考答案：注册会计师应当：-评估存货盘点记录的可靠性，并实施追加程序以获取充分、适当的审计证据；-询问管理层关于涂改痕迹的原因；-检查存货盘点记录的审批流程；-重新执行部分存货盘点程序；-获取管理层关于涂改痕迹的解释和保证；-若存货盘点记录存在重大缺陷，应当出具保留意见或否定意见的审计报告。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.D3.D4.C5.D6.C7.B8.C9.C10.C二、填空题1.评估存货盘点记录的可靠性，并实施追加程序以获取充分、适当的审计证据2.评估协议的合理性，并获取充分证据支持3.评估折旧政策变更的合理性，并调整固定资产减值测试4.评估差异的性质和原因，并实施追加程序5.评估未进行减值测试的风险，并实施追加程序6.评估分类错误的影响，并调整现金流量表审计程序7.评估控制运行频率不足的影响，并调整审计程序8.评估未函证账户的风险，并实施替代程序或重新执行函证9.评估控制缺陷对财务报表的影响，并增加实质性程序的范围10.增加监盘时间或利用第三方机构协助，并实施追加程序以获取充分、适当的审计证据三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.注册会计师应当评估存货盘点记录的可靠性，并实施追加程序以获取充分、适当的审计证据。具体措施包括：-询问管理层关于涂改痕迹的原因；-检查存货盘点记录的审批流程；-重新执行部分存货盘点程序；-获取管理层关于涂改痕迹的解释和保证。2.注册会计师应当评估收入分成协议的合理性，并获取充分证据支持。具体措施包括：-评估协议条款、分成比例、执行条件等；-获取协议相关方的书面承诺；-实施追加程序以验证协议的实际执行情况；-评估协议对收入确认的影响，并调整审计程序。3.注册会计师应当评估折旧政策变更的合理性，并调整审计程序。具体措施包括：-评估变更原因、变更前后折旧政策的比较；-获取管理层关于变更的解释和保证；-重新计算固定资产的折旧费用；-评估变更对减值测试的影响，并调整审计程序。4.注册会计师应当评估差异的性质和原因，并实施追加程序。具体措施包括：-与客户沟通差异原因；-获取客户关于差异的解释和保证；-重新执行部分应收账款函证程序；-评估应收账款账面价值的准确性，并调整审计程序。5.注册会计师应当评估未进行减值测试的风险，并实施追加程序。具体措施包括：-评估固定资产的性质、市场状况等；-获取管理层关于未测试的解释和保证；-实施追加程序以评估减值迹象；-评估未测试对财务报表的影响，并调整审计程序。6.注册会计师应当评估分类错误的影响，并调整审计程序。具体措施包括：-与管理层沟通分类错误的原因；-获取管理层关于错误的解释和保证；-重新分类现金流量，并调整审计程序。7.注册会计师应当评估控制运行频率不足的影响，并增加实质性程序。具体措施包括：-与管理层沟通控制运行频率不足的原因；-获取管理层关于不足的解释和保证；-增加实质性程序以弥补控制测试的不足。8.注册会计师应当评估未函证账户的风险，并实施替代程序或重新执行函证。具体措施包括：-与管理层沟通未函证账户的原因；-获取管理层关于未函证的解释和