2026年最-新中级审计师考试审计理论与实务试题与答案

2026年最新中级审计师考试审计理论与实务试题与答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的）1.审计产生和发展的前提基础是：A.私有制的出现B.国家宏观管理的需要C.受托经济责任关系D.财产所有权与经营权的分离【参考答案】C【答案解析】受托经济责任关系是审计产生和发展的前提基础，只有存在受托经济责任，才需要独立第三方对受托方的责任履行情况进行监督评价，因此选项C正确。2.我国中央审计委员会的办公室常设机构是：A.国务院办公厅B.中央纪律检查委员会C.审计署D.全国人民代表大会常务委员会【参考答案】C【答案解析】根据我国机构设置规定，中央审计委员会办公室设在审计署，负责日常工作运转，因此选项C正确。3.下列审计证据中，可靠性最强的是：A.被审计单位提供的银行对账单B.被审计单位成本会计编制的固定资产折旧计算表C.被审计单位销售部门留存的销售发票存根D.被审计单位管理层出具的书面声明书【参考答案】A【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响，从外部独立来源获取的审计证据比内部生成的证据可靠性更高。银行对账单是来自银行的外部证据，其余三项均为被审计单位内部生成证据，因此银行对账单可靠性最高，选项A正确。4.根据社会审计审计工作底稿三级复核制度，第一级复核的执行主体是：A.项目合伙人B.审计机构部门经理C.项目经理（项目负责人）D.独立复核人【参考答案】C【答案解析】社会审计通用的三级复核制度中，第一级为项目经理（项目负责人）的现场复核，对所有审计工作底稿进行逐张复核，是最基础的复核层级；第二级为部门经理复核，对重要审计事项进行复核；第三级为项目合伙人复核，对重大问题、关键审计判断进行最终复核，因此选项C正确。5.在属性抽样中，可接受的信赖过度风险与所需样本规模的关系是：A.同向变动B.反向变动C.固定不变D.无明确关系【参考答案】B【答案解析】可接受的信赖过度风险是审计人员愿意承担的、内部控制实际运行效果达不到预期的风险水平。可接受的信赖过度风险越高，说明审计人员能够接受的抽样风险越大，所需选取的样本规模越小，因此二者呈反向变动关系，选项B正确。6.下列内部控制活动中，属于预防式控制的是：A.定期对库存现金进行盘点核对B.期末对应收账款坏账准备进行计提测试C.采购业务实施分级授权审批制度D.每月核对银行存款日记账与银行对账单【参考答案】C【答案解析】预防式控制是为了防止错弊发生在事前设置的控制，察觉式控制是为了及时发现已经发生的错弊设置的控制。采购业务分级授权审批属于事前控制，目的是预防未经审批的违规采购，属于预防式控制；其余选项均为事后核对、检查，属于察觉式控制，因此选项C正确。7.我国国家审计中，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为作出处理处罚决定的法定文书是：A.审计报告B.审计决定书C.审计移送处理书D.审计整改通知书【参考答案】B【答案解析】审计报告是审计机关对审计事项作出评价的文书；审计决定书是对违反国家规定的财政财务收支行为作出处理处罚的文书；审计移送处理书是需要移送其他机关处理时出具的文书；审计整改通知书不是法定处理处罚文书，因此选项B正确。8.下列销售与收款循环的职责分离设计中，存在内部控制缺陷的是：A.销售审批与赊销信用审批由不同岗位人员承担B.仓库部门根据经审批的销售单发出商品C.出纳人员负责登记应收账款明细账簿D.销售发票的开具与复核由不同岗位人员完成【参考答案】C【答案解析】根据内部控制职责分离要求，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，应收账款属于债权类账簿，由出纳登记会增加舞弊风险，存在内部控制缺陷，因此选项C正确。9.审计人员审查应付账款项目时发现，被审计单位应付账款明细账存在多个借方余额合计500万元，未按规定做重分类调整，该错弊会导致：A.预付款项低估，应付账款低估B.预付款项高估，应付账款高估C.预付款项低估，应付账款高估D.预付款项高估，应付账款低估【参考答案】A【答案解析】根据企业会计准则规定，资产负债表中应付账款项目应根据“应付账款”明细账贷方余额和“预付账款”明细账贷方余额合计填列，预付款项项目应根据“预付账款”明细账借方余额和“应付账款”明细账借方余额合计填列。应付账款明细账借方余额本质是预付性质的资产，未做重分类调整会导致预付款项少计（低估），应付账款也少计（低估），因此选项A正确。10.被审计单位生产与存货循环内部控制规定，仓库部门根据生产部门填制的领料单发出原材料，领料单常规留存联次不包括：A.生产部门留存联B.仓库部门留存联C.财会部门留存联D.存货验收部门留存联【参考答案】D【答案解析】领料单通常一式三联，生产部门领料后留存一联，仓库发出原材料后留存一联，另一联送交财会部门用于记账核算，存货验收部门不参与领料环节，不需要留存领料单，因此选项D正确。11.审计人员监盘库存现金时，下列做法符合规范要求的是：A.监盘时间安排在当日营业开始前或营业结束后B.提前1天通知被审计单位出纳做好监盘准备C.由审计人员亲自完成库存现金的清点工作D.监盘过程中无需检查保险柜内的私人财物、白条抵库等事项【参考答案】A【答案解析】监盘库存现金通常采用突击监盘方式，不得提前通知被审计单位，避免出纳提前调整舞弊，选项B错误；库存现金由出纳人员清点，审计人员负责监盘，选项C错误；监盘过程中需要检查是否存在白条抵库、挪用公款等违规事项，选项D错误；监盘时间通常安排在非营业时间，即营业开始前或营业结束后，选项A正确。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至五项是正确的，全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于审计独立性核心体现的有：A.机构独立B.人员独立C.经济独立D.工作独立E.预算独立【参考答案】ABCD【答案解析】审计的独立性是审计区别于其他经济监督工作的核心特征，主要体现为四个方面：机构独立，即审计机构独立于被审计单位；人员独立，即审计人员独立于被审计单位，不受干涉；经济独立，即审计机构的经济来源独立，不受被审计单位控制；工作独立，即审计工作独立开展，不受其他部门干涉，因此选项ABCD正确。2.下列各项中，属于我国国家审计机关法定权限的有：A.要求被审计单位提供财务会计报告、电子数据等资料B.检查被审计单位的财务会计信息系统和电子数据C.直接冻结被审计单位违法取得的资产D.向社会公布审计结果E.对违反规定的有关责任人员给予行政处分【参考答案】ABD【答案解析】国家审计机关无权直接冻结被审计单位资产，需要冻结的应当向人民法院申请采取保全措施，选项C错误；审计机关发现有关责任人员违反规定的，应当移送纪检监察机关处理，无权直接给予行政处分，选项E错误；选项ABD均属于国家审计机关的法定权限，因此正确。3.下列各项中，属于内部控制五大核心要素的有：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督【参考答案】ABCDE【答案解析】根据COSO内部控制框架以及我国内部控制规范，内部控制包含五项核心要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，因此选项ABCDE全部正确。4.下列审计证据中，属于内部审计证据的有：A.被审计单位生产车间留存的领料单B.被审计单位成本会计编制的生产成本分配计算表C.被审计单位提供的开户银行出具的银行对账单D.被审计单位管理层出具的书面声明书E.审计人员收到的供应商往来款函证回函【参考答案】ABD【答案解析】内部审计证据是被审计单位内部生成的审计证据，外部审计证据是来自被审计单位外部的证据。选项CE均来自被审计单位外部，属于外部审计证据，选项ABD均为被审计单位内部生成，属于内部审计证据，因此正确。5.下列各项中，属于社会审计机构防范审计法律责任的有效措施有：A.严格遵守审计准则和职业规范B.保持专业胜任能力和职业道德C.建立健全审计质量控制制度D.签订业务约定书明确双方责任E.必要时聘请专业法律顾问【参考答案】ABCDE【答案解析】以上五项均为社会审计防范审计法律责任的有效措施，因此全部正确。6.审计人员在对被审计单位营业收入进行分析程序时发现，本年度营业收入远高于上年度，而毛利率远低于上年度，且被审计单位行业整体毛利率无明显下降，该异常变动可能存在的错弊有：A.多记营业收入B.少记营业成本C.少记营业收入D.多记营业成本E.隐瞒营业收入【参考答案】AD【答案解析】多记营业收入会使得营业收入总额高于正常水平，多记营业成本会使得营业成本高于正常水平，进而拉低毛利率，符合上述异常特征，因此选项AD正确。7.下列各项审计程序中，属于应付职工薪酬实质性审查程序的有：A.核对工资汇总表与应付职工薪酬明细账的一致性B.检查工资发放流程是否符合授权审批要求C.审查辞退福利、离职后福利的会计处理是否符合准则规定D.审查应付职工薪酬在财务报表中的披露是否恰当E.抽查员工考勤记录是否符合内部控制要求【参考答案】ACD【答案解析】选项BE均为对内部控制运行有效性的测试，属于控制测试程序，不属于实质性审查，选项ACD均为对应付职工薪酬相关认定的实质性审查，因此正确。8.下列关于存货监盘的表述中，符合审计准则要求的有：A.存货监盘的主要目的是证实存货的存在认定B.对于存放在第三方机构的存货，应当向保管机构函证确认C.已经售出但尚未发运给客户、存放在被审计单位仓库的存货，不应当纳入监盘范围D.被审计单位存货存放在多个地点的，应当要求被审计单位提供完整的存货存放地点清单E.因不可抗力无法在预定日期实施存货监盘的，应当直接视为审计范围受限，发表保留或无法表示意见【参考答案】ABCD【答案解析】因天气等不可抗力因素无法在预定日期实施监盘的，审计人员应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，并非直接视为审计范围受限，选项E错误，选项ABCD均符合审计准则要求，因此正确。三、案例分析题（本题包括两个案例，每个案例共5个小题，每小题2分，每个小题有一项或多项正确，全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分）案例一：某市审计局按照年度审计计划，对市属国有独资企业甲公司2025年度财务收支进行审计，审计过程中发生以下事项：1.审计组编制完成审计实施方案后，明确了审计目标、审计范围、审计重点、人员分工等内容，关于审计实施方案的审批，下列说法符合《国家审计准则》规定的有：A.审计实施方案经审计组组长审批后即可实施B.审计实施方案应当经审计机关业务部门复核C.审计实施方案应当经审计机关负责人批准后实施D.重大审计项目的审计实施方案应当经审计机关审计业务会议审定【参考答案】BCD【答案解析】根据《国家审计准则》规定，审计组编制审计实施方案后，应当经审计机关业务部门复核，报审计机关负责人批准后实施；重大审计项目的审计实施方案应当经审计机关审计业务会议审定，因此选项BCD正确，A错误。2.审计组对甲公司内部控制进行调查了解后，拟开展内部控制测试，下列关于内部控制测试的说法正确的有：A.如果认为被审计单位内部控制设计不合理，不存在可以信赖的内部控制，可以不实施内部控制测试B.内部控制测试可以采用询问、观察、检查、重新执行等审计方法C.如果内部控制测试结果表明内部控制运行有效，审计人员可以适当减少实质性程序的样本量D.只要被审计单位设置了内部控制，审计人员就必须实施内部控制测试【参考答案】ABC【答案解析】只有当审计人员准备信赖内部控制，拟减少实质性程序时，才需要实施内部控制测试，如果不准备信赖内部控制，可以不实施内部控制测试，因此选项D错误，选项ABC正确。3.审计人员审查销售业务时发现：2025年12月甲公司向乙公司销售一台大型生产设备，合同约定总价款1000万元，分5年于每年年末收取，每年收取200万元；该设备当前市场现款销售价格为800万元，设备生产成本为600万元。甲公司的会计处理为：借记银行存款200万元，贷记主营业务收入200万元；借记主营业务成本120万元，贷记库存商品120万元。不考虑增值税等其他税费因素，该会计处理会对甲公司2025年度财务报表造成的影响有：A.营业收入少计600万元B.营业成本少计480万元C.长期应收款少计600万元D.利润总额少计120万元【参考答案】ABCD【答案解析】根据企业会计准则规定，具有融资性质的分期收款销售商品，应当按照应收的合同价款的公允价值（通常为现销价格）确认营业收入，结转全部营业成本，未收到的价款计入长期应收款。本题中，甲公司应当确认营业收入800万元，实际只确认200万元，少计600万元，选项A正确；应当结转营业成本600万元，实际结转120万元，少计480万元，选项B正确；应当确认长期应收款=800-200=600万元，未确认因此少计600万元，选项C正确；正确的利润总额=800-600=200万元，甲公司实际利润总额=200-120=80万元，因此利润总额少计120万元，选项D正确。4.审计人员审查固定资产业务时发现：2025年6月甲公司对一栋生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房原值2000万元，已计提折旧800万元；改扩建过程中发生改扩建支出500万元，取得残料变价收入50万元；2025年9月改扩建完工达到预定可使用状态。甲公司将改扩建支出500万元全部计入当期管理费用，将变价收入50万元计入营业外收入，未调整固定资产账面价值。不考虑其他因素，下列关于该事项的说法正确的有：A.甲公司该处理导致2025年度利润总额少计450万元B.改扩建完成后该厂房的正确入账价值为1650万元C.甲公司该处理导致固定资产账面价值少计1650万元D.甲公司该处理导致2025年度生产成本少计折旧费用【参考答案】ABD【答案解析】正确的会计处理为：将厂房账面价值1200万元（2000-800）转入在建工程，加上改扩建支出500万元，减去残料变价收入50万元，改扩建完成后入账价值为1200+500-50=1650万元，选项B正确；甲公司将500万元计入管理费用，50万元计入营业外收入，合计减少利润总额500-50=450万元，因此利润总额少计450万元，选项A正确；原厂房账面价值1200万元已经保留在甲公司固定资产账面，新增价值为450万元，因此固定资产账面价值少计450万元，不是1650万元，选项C错误；生产用厂房的折旧计入生产成本，甲公司未将增加的450万元计入固定资产，因此少计提折旧，导致生产成本少计折旧费用，选项D正确。5.审计人员审查应付账款时发现，甲公司应付丙公司货款余额300万元，账龄已超过3年，丙公司已经注销，该笔款项确实无法支付，甲公司应当做的正确会计处理是：A.转入资本公积B.转入营业外收入C.冲减信用减值损失D.不做任何处理【参考答案】B【答案解析】根据企业会计准则规定，确实无法支付的应付账款，应当计入当期营业外收入，因此选项B正确。案例二：ABC会计师事务所接受委托对乙公司2025年度财务报表进行审计，乙公司为小型生产零售企业，审计人员针对采购与付款循环、生产存货循环开展审计，发现以下事项：1.乙公司采购内部控制规定：各营业门店和生产车间提出采购申请后，由采购部门负责审批采购需求，审批通过后由采购人员签订采购合同，货物到达后由验收部门独立验收，验收合格后送交财务部门审核付款。上述内部控制设计中存在缺陷的环节是：A.采购申请由需求部门提出B.采购需求由采购部门审批C.货物由验收部门独立验收D.付款由财务部门审核【参考答案】B【答案解析】采购申请和采购审批应当职责分离，采购申请由需求部门提出，审批应当由授权的管理部门或人员审批，采购部门不得审批自身负责的采购业务，否则容易出现违规采购、收受回扣等舞弊风险，因此选项B存在设计缺陷。2.审计人员对乙公司期末存货实施监盘，发现有一批价值120万元的存货，所有权属于第三方丙公司，乙公司受丙公司委托代为保管该批存货，乙公司已将该批存货纳入期末存货盘点范围，并计入存货账面余额，针对该事项，审计人员下列做法正确的有：A.要求乙公司冲减该批存货的账面记录B.检查该批存货的委托保管协议、仓储合同等原始文件C.向丙公司函证该批存货的所有权和数量D.该批存货实际存放在乙公司仓库，纳入盘点范围符合规定，无需处理【参考答案】ABC【答案解析】受托代为保管的存货所有权不属于被审计单位乙公司，不应当纳入乙公司期末存货，因此选项D错误，选项ABC均为正确的审计处理方式。3.审计人员抽查乙公司存货发出计价记录，发现乙公司原材料发出计价采用先进先出法，2025年10月原材料购入价格出现大幅上涨，乙公司未调整计价方法，