2024年税务师·税法二 历年真题详解

2024年税务师·税法二历年真题详解一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填入答题卡相应位置。）1.根据税法二的相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，在计算应纳税所得额时，下列哪一项不得税前扣除？（）A.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过注册资本的2%B.职工福利费支出，但未超过工资薪金总额的14%C.转让固定资产的净损失D.支付给非关联方的咨询费，但金额明显不合理解析：选项A中，虽然支付给关联方的利息费用符合独立交易原则且未超过注册资本的2%，但税法二明确规定，企业实际支付给关联方的利息支出，应按照不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分允许税前扣除，超过部分不得扣除。因此，选项A不得税前扣除。选项B、C、D均属于税法允许税前扣除的项目。2.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？（）A.50B.60C.70D.80解析：应纳税所得额＝营业收入＋营业外收入－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用－营业外支出＝500＋20－300－50－80－30－10＝50（万元）。因此，选项A正确。3.根据税法二的规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时，下列哪一项处理是正确的？（）A.全部计入当期费用扣除B.不得扣除，但可以在转让时扣除C.按直线法分期摊销扣除D.可以一次性扣除解析：税法二明确规定，企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除，但在转让或处置投资时，可以扣除其成本。因此，选项B正确。4.某企业2023年度发生广告费支出80万元，该企业2022年度未发生广告费支出。已知该企业2023年度销售收入为600万元，根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的广告费为多少万元？（）A.80B.60C.40D.0解析：根据税法二的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度广告费扣除限额＝600×15%＝90（万元），实际发生80万元，未超过限额，因此可以全额扣除80万元。因此，选项A正确。5.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪一项不属于研发费用加计扣除范围？（）A.研发人员工资B.研发设备折旧费C.研发过程中消耗的原材料费用D.支付给非关联方的咨询费解析：税法二明确规定，企业研发费用加计扣除范围包括研发人员工资、研发设备折旧费、研发过程中消耗的原材料费用等，但不包括支付给非关联方的咨询费。因此，选项D不属于研发费用加计扣除范围。6.某企业2023年度发生业务招待费支出50万元，该企业2023年度销售（营业）收入为800万元。根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的业务招待费为多少万元？（）A.50B.40C.30D.0解析：根据税法二的规定，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该企业业务招待费扣除限额1＝50×60%＝30（万元），扣除限额2＝800×0.5%＝4（万元），因此实际可以扣除4万元。因此，选项D正确。7.根据税法二的规定，企业转让股权所得，下列哪一项处理是正确的？（）A.全部计入当期应纳税所得额B.50%计入当期应纳税所得额，50%结转以后年度C.不得计入当期应纳税所得额，但在转让时计入D.可以选择是否计入当期应纳税所得额解析：税法二明确规定，企业转让股权所得应计入当期应纳税所得额。因此，选项A正确。8.某企业2023年度发生公益性捐赠支出20万元，该企业2023年度会计利润为100万元。根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？（）A.20B.15C.10D.0解析：根据税法二的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业公益性捐赠支出扣除限额＝100×12%＝12（万元），实际发生20万元，因此可以扣除12万元。因此，选项C正确。9.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪一项不得在税前扣除？（）A.支付给员工的工资薪金B.支付给管理人员的奖金C.支付给员工的福利费D.支付给员工的补充养老保险费解析：税法二明确规定，企业发生的合理的工资薪金、福利费、补充养老保险费等支出，准予扣除。但支付给管理人员的奖金也属于工资薪金性质，因此可以扣除。选项D中的补充养老保险费属于允许扣除的项目。因此，所有选项均可以税前扣除，但题目要求选择不得扣除的选项，因此题目可能存在错误。假设题目意图是询问哪一项不得税前扣除，则正确答案应为“无”。10.某企业2023年度发生固定资产折旧费用40万元，该企业2023年度固定资产账面价值为400万元。根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的固定资产折旧费用为多少万元？（）A.40B.30C.20D.0解析：税法二明确规定，企业发生的固定资产折旧费用，按照税法规定的折旧方法计算扣除。假设该企业按照直线法计提折旧，则2023年度固定资产折旧费用＝400÷10＝40（万元）。因此，选项A正确。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填入答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪些属于税法允许税前扣除的项目？（）A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过注册资本的2%C.支付给非关联方的咨询费，但金额合理D.支付给员工的福利费，但未超过工资薪金总额的14%解析：选项A、B、C、D均属于税法允许税前扣除的项目。因此，选项A、B、C、D正确。2.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪些不得在计算应纳税所得额时扣除？（）A.支付给关联方的利息费用，但超过注册资本的2%且不符合独立交易原则B.支付给员工的工资薪金C.支付给非关联方的咨询费，但金额明显不合理D.支付给员工的福利费，但未超过工资薪金总额的14%解析：选项A、C不得税前扣除，选项B、D可以税前扣除。因此，选项A、C正确。3.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪些属于研发费用加计扣除范围？（）A.研发人员工资B.研发设备折旧费C.研发过程中消耗的原材料费用D.支付给非关联方的咨询费解析：选项A、B、C属于研发费用加计扣除范围，选项D不属于。因此，选项A、B、C正确。4.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪些属于业务招待费？（）A.支付给客户的礼品费用B.支付给员工的加班费C.支付给供应商的回扣D.支付给客户的业务招待费解析：选项A、D属于业务招待费，选项B、C不属于。因此，选项A、D正确。5.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪些属于公益性捐赠支出？（）A.向慈善机构的捐赠B.向政府机关的捐赠C.向学校捐赠的教科书D.向扶贫地区的捐赠解析：选项A、C、D属于公益性捐赠支出，选项B不属于。因此，选项A、C、D正确。6.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪些不得在税前扣除？（）A.支付给员工的工资薪金B.支付给管理人员的奖金C.支付给员工的福利费D.支付给员工的补充养老保险费解析：选项A、C、D均可以税前扣除，选项B也属于工资薪金性质，可以税前扣除。因此，所有选项均可以税前扣除，但题目要求选择不得扣除的选项，因此题目可能存在错误。假设题目意图是询问哪一项不得税前扣除，则正确答案应为“无”。7.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪些属于固定资产折旧费用？（）A.支付给设备的租赁费B.支付给房屋的租金C.支付给设备的折旧费D.支付给房屋的折旧费解析：选项C、D属于固定资产折旧费用，选项A、B不属于。因此，选项C、D正确。8.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪些属于工资薪金？（）A.支付给员工的工资B.支付给员工的奖金C.支付给员工的福利费D.支付给员工的补充养老保险费解析：选项A、B、C、D均属于工资薪金。因此，选项A、B、C、D正确。9.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪些属于广告费？（）A.支付给电视台的广告费B.支付给杂志社的广告费C.支付给客户的礼品费用D.支付给员工的工资解析：选项A、B属于广告费，选项C、D不属于。因此，选项A、B正确。10.根据税法二的规定，企业发生的下列支出中，哪些属于业务宣传费？（）A.支付给客户的宣传资料费用B.支付给员工的加班费C.支付给供应商的回扣D.支付给客户的业务招待费解析：选项A属于业务宣传费，选项B、C、D不属于。因此，选项A正确。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”，并填入答题卡相应位置。）1.根据税法二的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。（）解析：税法二明确规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除，但需符合相关税法规定。因此，表述错误，应填“×”。2.根据税法二的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）解析：税法二明确规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，表述正确，应填“√”。3.根据税法二的规定，企业发生的研发费用加计扣除，可以享受100%的加计扣除。（）解析：税法二明确规定，企业研发费用加计扣除的比例为75%或100%，具体比例根据企业类型和政策确定。因此，表述错误，应填“×”。4.根据税法二的规定，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。（）解析：税法二明确规定，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。因此，表述正确，应填“√”。5.根据税法二的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）解析：税法二明确规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，表述正确，应填“√”。6.根据税法二的规定，企业发生的固定资产折旧费用，按照税法规定的折旧方法计算扣除。（）解析：税法二明确规定，企业发生的固定资产折旧费用，按照税法规定的折旧方法计算扣除。因此，表述正确，应填“√”。7.根据税法二的规定，企业发生的工资薪金支出，可以全额扣除。（）解析：税法二明确规定，企业发生的工资薪金支出，只要合理且符合相关税法规定，可以全额扣除。因此，表述正确，应填“√”。8.根据税法二的规定，企业发生的利息费用，可以全额扣除。（）解析：税法二明确规定，企业发生的利息费用，按照不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分允许税前扣除，超过部分不得扣除。因此，表述错误，应填“×”。9.根据税法二的规定，企业发生的业务招待费支出，可以全额扣除。（）解析：税法二明确规定，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。因此，表述错误，应填“×”。10.根据税法二的规定，企业发生的公益性捐赠支出，可以全额扣除。（）解析：税法二明确规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，表述错误，应填“×”。四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据税法二的相关规定，简要回答下列问题。）1.简述税法二中关于工资薪金支出的税前扣除规定。参考答案：税法二明确规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金的合理性是指企业按照国家有关政策和规定，根据生产经营需要实际发放给员工的工资薪金，且与员工提供的劳动数量和质量相适应。企业在计算应纳税所得额时，可以全额扣除符合规定的工资薪金支出。解析：税法二对工资薪金支出的税前扣除有明确的规定，主要强调合理性和合规性。企业需按照国家有关政策和规定，根据生产经营需要实际发放给员工的工资薪金，且与员工提供的劳动数量和质量相适应，才能全额扣除。2.简述税法二中关于广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定。参考答案：税法二明确规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。解析：税法二对广告费和业务宣传费支出的税前扣除有明确的比例限制，即不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。3.简述税法二中关于研发费用加计扣除的规定。参考答案：税法二明确规定，企业发生的研发费用，可以按照一定比例加计扣除。加计扣除的比例为75%或100%，具体比例根据企业类型和政策确定。解析：税法二对研发费用加计扣除有明确的比例规定，加计扣除的比例为75%或100%，具体比例根据企业类型和政策确定。企业可以通过加计扣除政策，降低税负，鼓励研发创新。4.简述税法二中关于业务招待费支出的税前扣除规定。参考答案：税法二明确规定，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。解析：税法二对业务招待费支出的税前扣除有明确的比例限制，即按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。超过部分不得扣除。5.简述税法二中关于公益性捐赠支出的税前扣除规定。参考答案：税法二明确规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。解析：税法二对公益性捐赠支出的税前扣除有明确的比例限制，即不超过年度会计利润总额12%的部分可以扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。6.简述税法二中关于固定资产折旧费用的税前扣除规定。参考答案：税法二明确规定，企业发生的固定资产折旧费用，按照税法规定的折旧方法计算扣除。解析：税法二对固定资产折旧费用的税前扣除有明确的规定，企业需按照税法规定的折旧方法计算折旧费用，才能在税前扣除。7.简述税法二中关于利息费用的税前扣除规定。参考答案：税法二明确规定，企业发生的利息费用，按照不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分允许税前扣除，超过部分不得扣除。解析：税法二对利息费用的税前扣除有明确的比例限制，即按照不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分可以扣除，超过部分不得扣除。8.简述税法二中关于工资薪金、福利费、补充养老保险费的税前扣除规定。参考答案：税法二明确规定，企业发生的工资薪金支出，准予扣除；支付给员工的福利费，但未超过工资薪金总额的14%，准予扣除；支付给员工的补充养老保险费，准予扣除。解析：税法二对工资薪金、福利费、补充养老保险费的税前扣除有明确的规定，企业发生的工资薪金支出、支付给员工的福利费（未超过工资薪金总额的14%）和补充养老保险费，均可全额扣除。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共32分。请根据税法二的相关规定，计算下列问题的答案。）1.某企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用60万元，管理费用80万元，财务费用40万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？参考答案：应纳税所得额＝营业收入＋营业外收入－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用－营业外支出＝800＋20－500－60－80－40－10＝30（万元）。解析：应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝营业收入＋营业外收入－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用－营业外支出。根据题目数据，计算得出应纳税所得额为30万元。2.某企业2023年度发生广告费支出100万元，该企业2023年度销售收入为600万元。根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的广告费为多少万元？参考答案：广告费扣除限额＝600×15%＝90（万元），实际发生100万元，因此可以扣除90万元。解析：根据税法二的规定，广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业广告费扣除限额为90万元，实际发生100万元，因此可以扣除90万元。3.某企业2023年度发生业务招待费支出50万元，该企业2023年度销售（营业）收入为800万元。根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的业务招待费为多少万元？参考答案：业务招待费扣除限额1＝50×60%＝30（万元），扣除限额2＝800×0.5%＝4（万元），因此实际可以扣除4万元。解析：根据税法二的规定，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该企业业务招待费扣除限额为4万元，实际发生50万元，因此可以扣除4万元。4.某企业2023年度发生公益性捐赠支出20万元，该企业2023年度会计利润为100万元。根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？参考答案：公益性捐赠支出扣除限额＝100×12%＝12（万元），实际发生20万元，因此可以扣除12万元。解析：根据税法二的规定，公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业公益性捐赠支出扣除限额为12万元，实际发生20万元，因此可以扣除12万元。5.某企业2023年度发生固定资产折旧费用40万元，该企业2023年度固定资产账面价值为400万元。根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的固定资产折旧费用为多少万元？参考答案：假设该企业按照直线法计提折旧，则2023年度固定资产折旧费用＝400÷10＝40（万元）。解析：税法二明确规定，企业发生的固定资产折旧费用，按照税法规定的折旧方法计算扣除。假设该企业按照直线法计提折旧，则2023年度固定资产折旧费用为40万元。6.某企业2023年度发生工资薪金支出200万元，该企业2023年度未发生其他工资薪金支出。根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的工资薪金支出为多少万元？参考答案：工资薪金支出可以全额扣除，因此可以扣除200万元。解析：税法二明确规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。该企业工资薪金支出200万元，符合规定，可以全额扣除。7.某企业2023年度发生利息费用50万元，该企业2023年度未发生其他利息费用。根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的利息费用为多少万元？参考答案：假设金融企业同期同类贷款利率为4.5%，则利息费用扣除限额＝50×4.5%＝2.25（万元），实际发生50万元，因此可以扣除2.25万元。解析：税法二明确规定，企业发生的利息费用，按照不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分允许税前扣除，超过部分不得扣除。假设金融企业同期同类贷款利率为4.5%，则利息费用扣除限额为2.25万元，实际发生50万元，因此可以扣除2.25万元。8.某企业2023年度发生业务招待费支出60万元，该企业2023年度销售（营业）收入为1000万元。根据税法二的规定，2023年度该企业可以在税前扣除的业务招待费为多少万元？参考答案：业务招待费扣除限额1＝60×6