审计学考试题库及参考答案

审计学考试题库及参考答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段的核心任务是（）A.收集审计证据并形成审计工作底稿B.评估审计风险并确定审计程序C.编制审计报告并披露审计发现D.审查财务报表并验证其公允性解析：审计计划阶段是整个审计工作的基础，其核心任务是评估审计风险并确定审计程序。选项A描述的是审计执行阶段的工作；选项C和D属于审计报告阶段的内容。审计计划的主要目的是通过风险识别、评估和应对，设计合理的审计程序，确保审计工作的高效性和有效性。审计风险评估结果直接影响审计程序的选择和执行，因此确定审计程序是计划阶段的关键输出。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但预期内部控制能够防止或发现并纠正该错报，此时审计人员应采取的措施是（）A.增加审计程序的不可预见性B.认定内部控制设计有效并直接执行实质性程序C.重新评估内部控制的有效性D.暂停审计程序等待管理层解释解析：当审计人员预期内部控制能够防止或发现并纠正重大错报时，应首先评估内部控制的设计和执行有效性。选项B的错误在于未经过充分测试直接执行实质性程序可能导致遗漏重要错报；选项C虽然正确但描述不够具体，应包括测试内部控制设计和执行的有效性；选项D的做法违反了审计准则中持续监控审计风险的要求。正确的做法是执行必要的内部控制测试，验证其是否能够达到预期效果，如果测试结果表明内部控制确实有效，则可以减少实质性程序的幅度，但必须经过充分测试。3.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）A.审计工作底稿是审计报告的附件，无需单独保存B.审计工作底稿的保存期限可以由审计人员自行决定C.审计工作底稿应能够反映审计人员实施的所有审计程序D.审计工作底稿的编制责任主要在于被审计单位的管理层解析：审计工作底稿是审计证据的主要载体，其编制和保存是审计质量控制的重要环节。选项A错误，审计工作底稿是审计报告的基础，必须单独保存并妥善管理；选项B错误，审计工作底稿的保存期限通常由审计准则规定，一般为审计报告日起至少保存10年；选项D错误，审计工作底稿的编制责任完全由审计人员承担。审计工作底稿应能够反映审计人员实施的关键审计程序和获取的主要审计证据，但不必记录所有细节，关键在于其能够支持审计结论。4.在运用分析性复核程序时，审计人员发现被审计单位某项财务数据与预期存在重大差异，此时审计人员应采取的措施是（）A.忽略该差异，因为可能属于正常波动B.仅执行进一步程序，无需进一步调查差异原因C.扩大进一步审计程序的范围D.直接出具保留意见的审计报告解析：分析性复核程序是审计中常用的风险应对工具，当发现重大差异时，审计人员应首先调查差异原因。选项A的做法过于草率，未考虑差异是否可能反映错报；选项B错误，应先调查差异原因再决定进一步程序；选项D的做法过于激进，未经过充分调查不能直接出具保留意见。正确的做法是执行进一步调查程序，如检查相关交易、询问管理层或执行细节测试，根据调查结果确定是否需要扩大审计程序范围。5.以下关于审计证据特征的表述中，错误的是（）A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论B.审计证据的相关性要求证据必须与审计目标直接相关C.审计证据的可靠性主要取决于证据的来源D.审计证据的客观性要求证据必须经过被审计单位确认解析：审计证据的可靠性主要取决于证据的质量，包括其来源、性质和获取方式，而不仅仅是来源本身。选项A、B、C的表述均符合审计准则要求；选项D错误，审计证据的客观性要求证据不受偏见影响，能够如实反映事实，虽然被审计单位确认的证据可能增加可靠性，但并非客观性的唯一要求，且审计人员应保持独立判断。审计证据的客观性更多体现在证据的获取过程和审计人员的专业判断。6.在审计抽样中，当审计人员希望样本能更准确地反映总体特征时，应选择的抽样方法是（）A.分层抽样B.整群抽样C.系统抽样D.随机抽样解析：分层抽样通过将总体划分为不同层，并在每层中独立抽样，能够提高样本的代表性，尤其适用于总体内部差异较大的情况。选项B整群抽样效率较高但可能增加抽样误差；选项C系统抽样操作简单但可能存在系统性偏差；选项D随机抽样是基础方法，但未考虑总体内部结构。分层抽样通过分层减少层内变异，增加层间变异，从而提高样本效率，更适用于需要准确反映总体特征的场景。7.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或变质迹象，此时审计人员应采取的措施是（）A.仅记录该情况并继续监盘B.立即停止监盘并要求管理层解释C.扩大监盘范围并重新评估存货计价风险D.认定存货存在减值迹象，直接计提减值准备解析：存货监盘是审计存货计价和存在性的重要程序，发现毁损或变质迹象表明存货可能存在减值风险，需要进一步调查。选项A的做法过于简单，未充分关注潜在错报；选项B错误，应先调查再决定是否停止监盘；选项D错误，审计人员不负责计提减值准备，应建议管理层评估并披露。正确的做法是扩大监盘范围，检查更多存货，并重新评估存货计价和存在性风险，必要时执行其他审计程序如检查存货跌价准备计提依据。8.在审计被审计单位固定资产时，审计人员发现存在未入账的固定资产，此时审计人员应采取的措施是（）A.认定该固定资产不重要，忽略该发现B.仅记录该情况并建议管理层入账C.执行进一步程序确认固定资产的存在和权属D.直接出具否定意见的审计报告解析：未入账的固定资产可能影响财务报表的完整性，属于重大错报风险，需要执行进一步程序。选项A错误，未入账固定资产可能构成重大错报；选项B错误，应执行程序确认后再建议管理层处理；选项D错误，未经过充分调查不能直接出具否定意见。正确的做法是执行程序如检查采购合同、验收单或询问管理层，确认固定资产的存在、权属和入账情况，并根据调查结果评估错报影响。9.审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，发现利润表中的销售成本与资产负债表中的存货余额存在异常关系，此时审计人员应采取的措施是（）A.忽略该关系，因为可能属于正常波动B.仅执行细节测试，无需进一步调查C.执行分析性复核程序，进一步调查差异原因D.直接出具保留意见的审计报告解析：总体复核是审计中常用的风险应对工具，发现异常关系时应进一步调查。选项A错误，未考虑异常关系可能反映错报；选项B错误，应先分析性复核再决定是否执行细节测试；选项D错误，未经过充分调查不能直接出具保留意见。正确的做法是执行分析性复核程序，如计算毛利率、分析存货周转率等，进一步调查差异原因，必要时执行细节测试如检查销售和采购记录。10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在违反会计准则的行为，但管理层拒绝更正，此时审计人员应采取的措施是（）A.撤销审计业务B.直接出具否定意见的审计报告C.出具保留意见或否定意见的审计报告D.向监管机构报告该违规行为解析：当被审计单位存在重大错报且管理层拒绝更正时，审计人员应根据错报的严重程度出具保留意见或否定意见的审计报告。选项A错误，除非存在不可克服的困难，否则不应无故撤销审计业务；选项B和C正确，但应根据错报严重程度选择；选项D错误，审计人员的首要职责是出具恰当的审计报告，向监管机构报告通常是报告错报后的后续行动。正确的做法是评估错报对财务报表的影响，根据影响程度选择恰当的审计报告类型。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.以下关于审计风险模型的表述中，正确的有（）A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低固有风险通常需要执行控制测试C.检查风险是审计人员能够直接控制的风险D.降低控制风险通常需要执行实质性程序E.固有风险与被审计单位的经营环境无关解析：审计风险模型是审计理论的核心框架。选项A正确，该模型是审计风险的基本表达式；选项B错误，降低固有风险通常需要改变被审计单位的业务环境或流程，而非执行控制测试；选项C正确，检查风险是审计人员通过选择和执行审计程序来控制的风险；选项D错误，降低控制风险通常需要执行控制测试，而非实质性程序；选项E错误，固有风险受被审计单位的经营环境、行业特点等因素影响。因此正确选项为A和C。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，此时审计人员应采取的措施有（）A.记录该缺陷并评估其对审计风险的影响B.通知管理层该缺陷并提出改进建议C.执行额外的实质性程序以应对该缺陷D.直接要求被审计单位立即整改该缺陷E.将该缺陷报告给监管机构解析：内部控制缺陷的应对是审计过程中的重要环节。选项A正确，审计人员应记录缺陷并评估其对审计风险的影响；选项B正确，应通知管理层并提出改进建议；选项C正确，如果内部控制缺陷导致控制风险增加，应执行额外的实质性程序；选项D错误，审计人员不负责强制整改，应建议管理层；选项E错误，除非缺陷严重到可能影响审计报告，否则无需直接报告监管机构。因此正确选项为A、B和C。3.以下关于审计证据特征的表述中，正确的有（）A.审计证据的充分性取决于审计人员的专业判断B.审计证据的相关性要求证据必须与审计目标直接相关C.审计证据的可靠性主要取决于证据的来源D.审计证据的客观性要求证据必须经过第三方确认E.审计证据的适当性是指证据的质量，包括其相关性、可靠性解析：审计证据特征是审计准则的核心要求。选项A正确，充分性需要专业判断；选项B正确，相关性是证据的基本要求；选项C部分正确，来源影响可靠性但不是唯一因素；选项D错误，客观性要求证据不受偏见影响，不一定需要第三方确认；选项E正确，适当性是相关性和可靠性的综合体现。因此正确选项为A、B和E。4.在审计抽样中，影响样本规模的因素有（）A.可接受的抽样风险B.总体的变异性C.审计人员的时间预算D.总体的规模E.审计程序的性质解析：审计抽样中样本规模受多种因素影响。选项A正确，可接受的抽样风险越高，样本规模越小；选项B正确，总体变异性越大，需要更大样本；选项C错误，时间预算影响审计效率但不是样本规模的决定因素；选项D正确，总体规模影响样本规模，但通常在样本量较大时影响减弱；选项E错误，审计程序性质影响程序选择，但不是样本规模的主要因素。因此正确选项为A、B和D。5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在舞弊风险，此时审计人员应采取的措施有（）A.扩大审计范围以应对舞弊风险B.评估舞弊对财务报表的影响C.识别和评估舞弊导致的重大错报风险D.将舞弊风险告知被审计单位的所有员工E.忽略舞弊风险，因为难以获取相关审计证据解析：舞弊风险是审计中特别关注的风险领域。选项A正确，应对舞弊风险通常需要扩大审计范围；选项B正确，应评估舞弊对财务报表的影响；选项C正确，应识别和评估舞弊导致的重大错报风险；选项D错误，应告知管理层和治理层，而非所有员工；选项E错误，虽然舞弊证据难以获取，但审计人员仍需执行特定程序应对舞弊风险。因此正确选项为A、B和C。6.在审计固定资产时，审计人员通常执行的程序有（）A.检查固定资产的购置凭证B.实地观察固定资产的存放和使用情况C.询问管理层固定资产的减值准备计提情况D.执行细节测试，检查固定资产的折旧计算E.将固定资产清单与总账余额进行核对解析：固定资产审计涉及多个方面。选项A正确，检查购置凭证验证存在性和权属；选项B正确，实地观察验证存在性和使用状况；选项C正确，询问管理层了解减值准备计提情况；选项D正确，执行细节测试验证折旧计算；选项E正确，核对清单与总账验证完整性。因此正确选项为A、B、C、D和E。7.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易，此时审计人员应采取的措施有（）A.识别所有关联方和关联方交易B.评估关联方交易的商业合理性C.执行额外的实质性程序以应对关联方交易风险D.禁止被审计单位进行任何关联方交易E.将关联方交易直接计入审计报告的附注解析：关联方交易是审计中的重点领域。选项A正确，应识别所有关联方和交易；选项B正确，评估交易的商业合理性；选项C正确，执行额外程序应对风险；选项D错误，审计人员不负责禁止交易；选项E错误，应披露关联方交易，而非直接计入报告。因此正确选项为A、B和C。8.在审计现金流量表时，审计人员通常执行的程序有（）A.检查现金收支的原始凭证B.分析现金流量表与利润表和资产负债表的关系C.询问管理层现金流量表的编制方法D.执行细节测试，检查现金收支的准确性E.将现金流量表项目与银行对账单进行核对解析：现金流量表审计涉及多个方面。选项A正确，检查原始凭证验证现金收支；选项B正确，分析报表间关系验证一致性；选项C正确，询问管理层了解编制方法；选项D正确，执行细节测试验证准确性；选项E正确，核对银行对账单验证现金收支。因此正确选项为A、B、C、D和E。9.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在会计估计风险，此时审计人员应采取的措施有（）A.评估会计估计的合理性B.获取管理层会计估计的披露信息C.执行额外的实质性程序以验证会计估计D.直接否定会计估计的准确性E.忽略会计估计风险，因为难以获取相关审计证据解析：会计估计风险是审计中的重点领域。选项A正确，评估会计估计的合理性；选项B正确，获取管理层披露信息；选项C正确，执行额外程序验证；选项D错误，应执行程序验证而非直接否定；选项E错误，应执行程序应对风险。因此正确选项为A、B和C。10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在持续经营风险，此时审计人员应采取的措施有（）A.评估被审计单位的持续经营能力B.获取管理层关于持续经营假设的声明C.执行额外的实质性程序以验证持续经营假设D.直接否定被审计单位的持续经营能力E.忽略持续经营风险，因为被审计单位规模较大解析：持续经营风险是审计中的重点领域。选项A正确，评估持续经营能力；选项B正确，获取管理层声明；选项C正确，执行额外程序验证；选项D错误，应执行程序验证而非直接否定；选项E错误，持续经营风险与被审计单位规模无关。因此正确选项为A、B和C。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计计划是审计过程中唯一需要正式编制的文件。（）解析：审计计划包括初步计划和详细计划，都是审计过程中需要正式编制的文件，但并非唯一需要编制的文件，审计工作底稿、审计报告等也是正式文件。因此该表述错误。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量，与证据的质量无关。（）解析：审计证据的充分性不仅与数量有关，还与质量相关，高质量的证据可能需要较少数量即可达到充分性。因此该表述错误。3.审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，可以不执行任何细节测试。（）解析：总体复核是审计中常用的风险应对工具，但通常需要结合细节测试，不能完全替代细节测试。因此该表述错误。4.在审计抽样中，分层抽样适用于总体内部差异较大的情况。（）解析：分层抽样通过将总体划分为不同层，并在每层中独立抽样，能够提高样本的代表性，尤其适用于总体内部差异较大的情况。因此该表述正确。5.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，可以不检查存货的毁损或变质迹象。（）解析：存货监盘是审计存货计价和存在性的重要程序，发现毁损或变质迹象表明存货可能存在减值风险，需要进一步调查。因此该表述错误。6.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，可以不检查固定资产的购置凭证。（）解析：固定资产监盘是审计固定资产存在性和权属的重要程序，检查购置凭证是验证权属的关键程序。因此该表述错误。7.审计人员发现被审计单位存在违反会计准则的行为，如果管理层拒绝更正，可以直接出具否定意见的审计报告。（）解析：审计人员应根据错报的严重程度选择恰当的审计报告类型，如果错报严重但不导致财务报表整体失实，应出具保留意见；如果错报导致财务报表整体失实，应出具否定意见。因此该表述错误。8.审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，可以不分析财务数据与预期的关系。（）解析：总体复核是审计中常用的风险应对工具，分析财务数据与预期的关系是总体复核的重要内容。因此该表述错误。9.审计人员对被审计单位关联方交易进行审计时，可以不评估交易的商业合理性。（）解析：关联方交易是审计中的重点领域，评估交易的商业合理性是审计的关键程序。因此该表述错误。10.审计人员对被审计单位会计估计进行审计时，可以不执行额外的实质性程序。（）解析：会计估计风险是审计中的重点领域，执行额外程序验证会计估计是审计的关键程序。因此该表述错误。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述审计风险模型的基本原理。解析：审计风险模型的基本原理是审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指被审计单位经营环境和业务流程固有的风险，控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险，检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的风险。审计人员通过评估固有风险和控制风险，选择和执行审计程序以控制检查风险，最终将审计风险降至可接受的低水平。2.简述审计工作底稿的基本要素。解析：审计工作底稿的基本要素包括：审计目标、审计程序、审计证据、审计结论、审计人员签名和日期、索引号和页码等。审计工作底稿应能够反映审计人员实施的关键审计程序和获取的主要审计证据，支持审计结论，并便于审计质量控制。3.简述分析性复核程序的基本原理。解析：分析性复核程序的基本原理是通过分析财务数据之间关系或趋势，识别异常波动和潜在错报。审计人员通常使用比率分析、趋势分析等方法，将分析结果与预期进行比较，如果发现重大差异，需要进一步调查原因。分析性复核程序是审计中常用的风险应对工具，通常在总体复核阶段和具体审计领域使用。4.简述审计抽样的基本原理。解析：审计抽样的基本原理是通过从总体中选取样本，根据样本结果推断总体特征。审计人员需要根据审计目标选择合适的抽样方法，如随机抽样、分层抽样等，并确定样本规模，执行审计程序，根据样本结果推断总体特征，并评估抽样风险。审计抽样是审计中常用的风险应对工具，可以提高审计效率。5.简述审计证据的基本特征。解析：审计证据的基本特征包括：充分性、相关性、可靠性和适当性。充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；相关性是指证据必须与审计目标直接相关；可靠性是指证据的质量，包括其来源、性质和获取方式；适当性是相关性和可靠性的综合体现。审计人员需要获取充分、相关、可靠和适当的审计证据，支持审计结论。6.简述审计过程中识别关联方的基本方法。解析：审计过程中识别关联方的基本方法包括：查阅被审计单位的组织结构图、合同、会议记录等文件，询问管理层和治理层，检查关联方交易记录，利用公开信息等。审计人员需要识别所有关联方和关联方交易，并评估关联方交易的商业合理性和潜在风险。7.简述审计过程中评估会计估计风险的基本方法。解析：审计过程中评估会计估计风险的基本方法包括：了解会计估计的编制方法，评估会计估计的合理性，执行额外的实质性程序以验证会计估计，获取管理层会计估计的披露信息等。审计人员需要评估会计估计的合理性，并执行程序验证会计估计，以应对会计估计风险。8.简述审计过程中应对舞弊风险的基本方法。解析：审计过程中应对舞弊风险的基本方法包括：保持职业怀疑，识别和评估舞弊导致的重大错报风险，执行特定的审计程序以应对舞弊风险，扩大审计范围以应对舞弊风险，将舞弊风险告知管理层和治理层等。审计人员需要保持职业怀疑，并执行特定程序应对舞弊风险。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合案例背景，回答问题）1.案例背景：审计人员对被审计单位2019年度财务报表进行审计时，发现被审计单位存在以下情况：（1）被审计单位2019年度销售收入为1000万元，销售成本为600万元，毛利率为60%。（2）审计人员通过分析性复核发现，被审计单位2020年度销售收入预计为1100万元，但销售成本预计为660万元，毛利率预计为60%。（3）审计人员检查了被审计单位2020年度的部分销售和采购记录，发现部分销售成本存在重复入账的情况。要求：分析被审计单位可能存在的错报风险，并提出相应的审计程序。解析：被审计单位可能存在的错报风险包括：销售成本重复入账导致虚增利润，毛利率异常稳定可能掩盖其他问题。相应的审计程序包括：（1）执行细节测试，检查销售成本重复入账的情况，如检查销售和采购记录，验证交易的真实性。（2）执行分析性复核程序，进一步调查毛利率异常稳定的原因，如检查销售和采购价格变动情况。（3）扩大审计范围，检查其他相关财务数据，如应收账款、存货等，评估错报对财务报表的影响。2.案例背景：审计人员对被审计单位2019年度财务报表进行审计时，发现被审计单位存在以下情况：（1）被审计单位2019年度固定资产原值为1000万元，累计折旧为200万元，净值800万元。（2）审计人员通过分析性复核发现，被审计单位2020年度固定资产原值预计为1100万元，累计折旧预计为220万元，净值预计为880万元。（3）审计人员询问管理层，得知被审计单位2020年度新增固定资产500万元，但未计提相应的折旧。要求：分析被审计单位可能存在的错报风险，并提出相应的审计程序。解析：被审计单位可能存在的错报风险包括：新增固定资产未计提折旧导致虚增利润，固定资产减值准备计提不足。相应的审计程序包括：（1）执行细节测试，检查新增固定资产的购置凭证和折旧计算，验证折旧计提的准确性。（2）执行分析性复核程序，进一步调查固定资产减值准备计提情况，如检查固定资产的存放和使用情况。（3）扩大审计范围，检查其他相关财务数据，如无形资产、长期投资等，评估错报对财务报表的影响。3.案例背景：审计人员对被审计单位2019年度财务报表进行审计时，发现被审计单位存在以下情况：（1）被审计单位2019年度应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为10%。（2）审计人员通过分析性复核发现，被审计单位2020年度应收账款余额预计为550万元，但坏账准备计提比例仍为10%。（3）审计人员检查了被审计单位2020年度的部分应收账款，发现部分应收账款已逾期较长时间，但未计提相应的坏账准备。要求：分析被审计单位可能存在的错报风险，并提出相应的审计程序。解析：被审计单位可能存在的错报风险包括：坏账准备计提不足导致虚增利润，应收账款存在坏账风险。相应的审计程序包括：（1）执行细节测试，检查逾期应收账款的坏账准备计提情况，验证坏账准备计提的准确性。（2）执行分析性复核程序，进一步调查坏账准备计提情况，如检查应收账款的账龄分析。（3）扩大审计范围，检查其他相关财务数据，如预付款项、其他应收款等，评估错报对财务报表的影响。4.案例背景：审计人员对被审计单位2019年度财务报表进行审计时，发现被审计单位存在以下情况：（1）被审计单位2019年度存货余额为300万元，存货跌价准备计提比例为5%。（2）审计人员通过分析性复核发现，被审计单位2020年度存货余额预计为330万元，但存货跌价准备计提比例仍为5%。（3）审计人员检查了被审计单位2020年度的部分存货，发现部分存货已损坏，但未计提相应的跌价准备。要求：分析被审计单位可能存在的错报风险，并提出相应的审计程序。解析：被审计单位可能存在的错报风险包括：存货跌价准备计提不足导致虚增利润，存货存在跌价风险。相应的审计程序包括：（1）执行细节测试，检查损坏存货的跌价准备计提情况，验证跌价准备计提的准确性。（2）执行分析性复核程序，进一步调查跌价准备计提情况，如检查存货的存放和使用情况。（3）扩大审计范围，检查其他相关财务数据，如固定资产、长期投资等，评估错报对财务报表的影响。5.案例背景：审计人员对被审计单位2019年度财务报表进行审计时，发现被审计单位存在以下情况：（1）被审计单位2019年度固定资产原值为1000万元，累计折旧为200万元，净值800万元。（2）审计人员通过分析性复核发现，被审计单位2020年度固定资产原值预计为1100万元，累计折旧预计为220万元，净值预计为880万元。（3）审计人员询问管理层，得知被审计单位2020年度新增固定资产500万元，但未计提相应的折旧。要求：分析被审计单位可能存在的错报风险，并提出相应的审计程序。解析：被审计单位可能存在的错报风险包括：新增固定资产未计提折旧导致虚增利润，固定资产减值准备计提不足。相应的审计程序包括：（1）执行细节测试，检查新增固定资产的购置凭证和折旧计算，验证折旧计提的准确性。（2）执行分析性复核程序，进一步调查固定资产减值准备计提情况，如检查固定资产的存放和使用情况。（3）扩大审计范围，检查其他相关财务数据，如无形资产、长期投资等，评估错报对财务报表的影响。6.案例背景：审计人员对被审计单位2019年度财务报表进行审计时，发现被审计单位存在以下情况：（1）被审计单位2019年度应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为10%。（2）审计人员通过分析性复核发现，被审计单位2020年度应收账款余额预计为550万元，但坏账准备计提比例仍为10%。（3）审计人员检查了被审计单位2020年度的部分应收账款，发现部分应收账款已逾期较长时间，但未计提相应的坏账准备。要求：分析被审计单位可能存在的错报风险，并提出相应的审计程序。解析：被审计单位可能存在的错报风险包括：坏账准备计提不足导致虚增利润，应收账款存在坏账风险。相应的审计程序包括：（1）执行细节测试，检查逾期应收账款的坏账准备计提情况，验证坏账准备计提的准确性。（2）执行分析性复核程序，进一步调查坏账准备计提情况，如检查应收账款的账龄分析。（3）扩大审计范围，检查其他相关财务数据，如预付款项、其他应收款等，评估错报对财务报表的影响。7.案例背景：审计人员对被审计单位2019年度财务报表进行审计时，发现被审计单位存在以下情况：（1）被审计单位2019年度存货余额为300万元，存货跌价准备计提比例为5%。（2）审计人员通过分析性复核发现，被审计单位2020年度存货余额预计为330万元，但存货跌价准备计提比例仍为5%。（3）审计人员检查了被审计单位2020年度的部分存货，发现部分存货已损坏，但未计提相应的跌价准备。要求：分析被审计单位可能存在的错报风险，并提出相应的审计程序。解析：被审计单位可能存在的错报风险包括：存货跌价准备计提不足导致虚增利润，存货存在跌价风险。相应的审计程序包括：（1）执行细节测试，检查损坏存货的跌价准备计提情况，验证跌价准备计提的准确性。（2）执行分析性复核程序，进一步调查跌价准备计提情况，如检查存货的存放和使用情况。（3）扩大审计范围，检查其他相关财务数据，如固定资产、长期投资等，评估错报对财务报表的影响。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A2.C3.C4.C5.D6.A7.C8.C9.C10.C二、多项选择题1.A、C2.A、B、C3.A、B、E4.A、B、D5.A、B、C6.A、B、C、D、E7.A、B、C8.A、B、C、D、E9.A、B、C10.A、B、C三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.审计风险模型的基本原理是审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指被审计单位经营环境和业务流程固有的风险，控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险，检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的风险。审计人员通过评估固有风险和控制风险，选择和执行审计程序以控制检查风险，最终将审计风险降至可接受的低水平。2.审计工作底稿的基本要素包括：审计目标、审计程序、审计证据、审计结论、审计人员签名和日期、索引号和页码等。审计工作底稿应能够反映审计人员实施的关键审计程序和获取的主要审计证据，支持审计结论，并便于审计质量控制。3.分析性复核程序的基本原理是通过分析财务数据之间关系或趋势，识别异常波动和潜在错报。审计人员通常使用比率分析、趋势分析等方法，将分析结果与预期进行比较，如果发现重大差异，需要进一步调查原因。分析性复核程序是审计中常用的风险应对工具，通常在总体复核阶段和具体审计领域使用。4.审计抽样的基本原理是通过从总体中选取样本，根据样本结果推断总体特征。审计人员需要根据审计目标选择合适的抽样方法，如随机抽样、分层抽样等，并确定样本规模，执行审计程序，根据样本结果推断总体特征，并评估抽样风险。审计抽样是审计中常用的风险应对工具，可以提高审计效率。5.审计证据的基本特征包括：充分性、相关性、可靠性和适当性。充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；相关性是指证据必须与审计目标直接相关；可靠性是指证据的质量，包括其来源、性质和获取方式；适当性是相关性和可靠性的综合体现。审计人员需要获取充分、相关、可靠和适当的审计证据，支持审计结论。6.审计过程中识别关联方的基本方法包括：查阅被审计单位的组织结构图、合同、会议记录等文件，询问管理层和治理层，检查关联方交易记录，利用公开信息等。审计人员需要识别所有关联方和关联方交易，并评估关联方交易的商业合理性和潜在风险。7.审计过程中评估会计估计风险的基本方法包括：了解会计估计的编制方法，评估会计估计的合理性，执行额外的实质性程序以验证会计估计，获取管理层会计估计的披露信息等。审计人员需要评估会计估计的合理性，并执行程序验证会计估计，以应对会计估计风险。8.审计过程中应对舞弊风险的基本方法包括：保持职业怀