2025年初级会计师职称轻松过关实务和经济法基础真题及答案

2025年初级会计师职称轻松过关实务和经济法基础真题及答案《初级会计实务》真题题型分布：单项选择题20题，每题2分，共40分；多项选择题10题，每题2分，共20分；判断题10题，每题1分，共10分；不定项选择题3道大题，每道大题5小问，每小问2分，共30分，总分100分，60分合格。一、单项选择题1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，支付入库前挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.202.5B.202.2C.228.68D.202.8【答案】A【解析】存货的入账成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中增值税一般纳税人取得的增值税专用发票注明的进项税额可抵扣，不计入存货成本；运输途中的合理损耗不影响存货总入账成本，仅提高单位成本。因此该批原材料入账成本=200+2+0.5=202.5万元。2.2024年1月1日，甲公司以银行存款800万元取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，差额为一批库存商品公允价值高于账面价值200万元，该批商品2024年对外出售60%。2024年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利100万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.990B.972C.954D.942【答案】C【解析】权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，需调整长期股权投资初始入账价值：初始投资成本800万元，应享有的可辨认净资产公允价值份额=3000×30%=900万元，调整后初始入账价值为900万元。乙公司2024年实现的净利润需调整公允价值与账面价值差额的影响，调整后净利润=500-200×60%=380万元，甲公司应确认投资收益=380×30%=114万元，同时增加长期股权投资账面价值；宣告分配现金股利时，甲公司应减少长期股权投资账面价值=100×30%=30万元。因此2024年末长期股权投资账面价值=900+114-30=954万元。3.甲公司2024年10月1日与客户签订装修合同，属于某一时段内履行的履约义务，合同总价款200万元，预计总成本150万元，合同约定若提前15天完工可额外获得10万元奖励，甲公司根据工程进度判断提前15天完工的概率为90%，且该可变对价转回的可能性极低。截至2024年12月31日，甲公司累计发生成本90万元，履约进度按投入法确定。不考虑其他因素，2024年甲公司应确认的装修服务收入为（）万元。A.120B.126C.132D.110【答案】B【解析】可变对价满足极可能不会发生重大转回的条件时，应计入交易价格，因此该合同交易价格=200+10=210万元。履约进度=累计发生成本/预计总成本=90/150=60%，2024年应确认收入=210×60%=126万元。4.甲公司2024年7月1日购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明价款240万元，增值税税额14.4万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。2024年12月31日，该非专利技术的可收回金额为200万元。不考虑其他因素，2024年甲公司该非专利技术影响当期损益的金额为（）万元。A.24B.16C.40D.30.4【答案】C【解析】2024年应计提摊销额=240/5/12×6=24万元，计入管理费用；年末无形资产账面价值=240-24=216万元，可收回金额200万元，应计提减值准备=216-200=16万元，计入资产减值损失。因此影响当期损益的金额=24+16=40万元。5.某企业2024年12月31日结账后，“应收账款”科目借方余额为100万元，其中明细科目贷方余额20万元；“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为10万元；“预收账款”科目贷方余额为80万元，其中明细科目借方余额15万元。不考虑其他因素，该企业2024年资产负债表“应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.95B.125C.115D.85【答案】B【解析】资产负债表“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的借方余额合计数，减去对应的坏账准备余额填列。因此该项目期末余额=（100+20）+15-10=125万元。二、多项选择题1.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的生活困难补助B.为职工缴存的住房公积金C.为职工支付的业务技能培训费D.支付给外聘技术专家的项目咨询费【答案】ABC【解析】应付职工薪酬核算的是企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，职工包括与企业订立劳动合同的所有人员、未订立劳动合同但由企业正式任命的人员以及向企业提供服务与职工所提供服务类似的人员。选项D外聘技术专家不属于企业职工范畴，其咨询费应计入管理费用或相关资产成本，通过应付账款等科目核算，不属于应付职工薪酬。2.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.预算收入C.净资产D.利润【答案】AC【解析】政府会计分为预算会计和财务会计，预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。选项B属于预算会计要素，选项D属于企业会计要素。3.下列各项中，企业应计入销售费用的有（）。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.销售商品过程中发生的商品维修费C.专设销售机构的固定资产折旧费D.结转随同商品出售单独计价的包装物成本【答案】ABC【解析】选项D结转随同商品出售单独计价的包装物成本应计入其他业务成本，其余选项均计入销售费用。三、判断题1.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需将所有损益类科目的余额结转至“本年利润”科目，结转后损益类科目无余额。（）【答案】√【解析】账结法下，每月末编制转账凭证，将各损益类科目余额结转入“本年利润”科目，每月末均可通过“本年利润”科目反映当月实现的利润或发生的亏损；表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，年末才将全年累计余额结转至“本年利润”科目。2.企业出售固定资产产生的净收益应计入营业外收入。（）【答案】×【解析】企业出售、转让固定资产产生的净收益或净损失计入资产处置损益；报废、毁损固定资产产生的净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出。3.企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，无论约定价值是否公允。（）【答案】×【解析】企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外，约定价值不公允的应按公允价值入账。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月5日，购入一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，全部款项以银行存款支付，设备已运抵企业待安装。（2）1月15日，安装设备领用生产用原材料成本10万元，对应的增值税进项税额为1.3万元，支付安装工人薪酬8万元。1月20日设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。（3）6月30日，对该设备进行日常维修，取得增值税专用发票注明维修费2万元，增值税税额0.26万元，款项以银行存款支付。（4）12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为450万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），该设备的入账价值为（）万元。A.520B.521.3C.585.18D.502【答案】A【解析】需要安装的固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费等，增值税一般纳税人取得的增值税进项税额可抵扣，不计入固定资产成本。因此入账价值=500+2+10+8=520万元。2.根据资料（1）和（2），2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.49.4B.45.27C.47.5D.43.7【答案】B【解析】固定资产当月达到预定可使用状态，下月开始计提折旧，因此2024年该设备的折旧期间为2月至12月，共11个月。年折旧额=520×（1-5%）/10=49.4万元，2024年折旧额=49.4/12×11≈45.27万元。3.根据资料（3），下列关于设备日常维修的会计处理正确的是（）。A.计入制造费用2万元B.计入管理费用2万元C.计入在建工程2.26万元D.计入固定资产成本2.26万元【答案】B【解析】生产车间固定资产的日常维修费用属于不符合资本化条件的后续支出，应计入管理费用，相关进项税额可抵扣。4.根据资料（4），2024年末该设备应计提的减值准备为（）万元。A.24.73B.29.4C.0D.19.73【答案】A【解析】2024年末设备账面价值=520-45.27=474.73万元，可收回金额为450万元，应计提减值准备=474.73-450=24.73万元。5.假设该设备生产的产品2024年全部对外出售，下列关于该设备对甲公司2024年损益的影响金额，计算正确的是（）万元。A.72B.71.99C.67.27D.69.27【答案】A【解析】影响损益的金额包括：设备折旧额45.27万元（计入制造费用，产品全部出售后结转至营业成本）、日常维修费2万元（计入管理费用）、减值损失24.73万元（计入资产减值损失），合计影响金额=45.27+2+24.73=72万元。《经济法基础》真题题型分布：单项选择题23题，每题2分，共46分；多项选择题10题，每题2分，共20分；判断题10题，每题1分，共10分；不定项选择题3道大题，共12小问，每小问2分，共24分，总分100分，60分合格。一、单项选择题1.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年第三季度销售自产货物取得含税销售额123.6万元，购置生产用原材料取得增值税普通发票注明税额1.2万元。已知小规模纳税人适用3%征收率，根据现行政策，2023年1月1日至2027年12月31日增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税。该公司第三季度应缴纳的增值税税额为（）万元。A.1.22B.3.6C.2.4D.1.2【答案】A【解析】小规模纳税人采用简易计税方法，进项税额不得抵扣，因此应缴纳增值税=含税销售额/（1+征收率）×征收率=123.6/（1+1%）×1%≈1.22万元。2.居民个人李某2024年取得工资薪金所得15万元，劳务报酬所得3万元，稿酬所得2万元。李某名下有一套首套住房，每月偿还住房贷款利息4000元，李某为独生子女，父母均年满60周岁，有一个2岁的女儿由其全额扣除专项附加扣除。已知综合所得全年减除费用为6万元，住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，赡养老人专项附加扣除标准为3000元/月（独生子女），3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为2000元/月；综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。李某2024年综合所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.2800B.3200C.2560D.3040【答案】A【解析】综合所得应纳税所得额=工资薪金所得+劳务报酬所得×80%+稿酬所得×80%×70%-减除费用6万元-专项附加扣除。其中专项附加扣除合计=1000×12（房贷利息）+3000×12（赡养老人）+2000×12（3岁以下婴幼儿照护）=72000元。应纳税所得额=150000+30000×80%+20000×80%×70%-60000-72000=150000+24000+11200-132000=53200元。应缴纳个人所得税=53200×10%-2520=2800元。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为200万元，缴纳关税40万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。甲公司进口该批高档化妆品应缴纳的消费税税额为（）万元。A.36B.42.35C.30D.40.6【答案】B【解析】进口应税消费品消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）=（200+40）/（1-15%）≈282.35万元，应缴纳消费税=282.35×15%≈42.35万元。二、多项选择题1.下列各项中，属于数字人民币特征的有（）。A.由中国人民银行发行的法定货币B.不计付利息C.支持小额匿名支付D.仅支持在线交易【答案】ABC【解析】数字人民币是中国人民银行发行的法定货币，具有法偿性，不计付利息，支持小额匿名支付，同时支持离线交易，选项D错误。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，持票人丧失后可以挂失止付的有（）。A.已承兑的商业汇票B.填明“现金”字样的银行本票C.支票D.未填明“现金”字样的银行汇票【答案】ABC【解析】可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票，未填明“现金”字样的银行汇票不得挂失止付，选项D错误。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.非广告性质的赞助支出D.合理的劳动保护支出【答案】ABC【解析】选项D合理的劳动保护支出可以在企业所得税税前扣除，其余选项均不得扣除。三、判断题1.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。（）【答案】√【解析】劳动者提前30日以书面形式通知用人单位可以解除劳动合同，试用期内提前3日通知用人单位即可解除劳动合同。2.电子烟属于消费税征税范围，在生产（进口）、批发和零售环节征收消费税。（）【答案】×【解析】电子烟在生产（进口）和批发环节征收消费税，零售环节不征收。3.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，计征房产税的租金收入不含增值税。（）【答案】√四、不定项选择题（一）2023年6月1日，张某入职甲公司，从事行政专员工作，双方签订书面劳动合同，合同期限为2年，约定试用期2个月，月工资4000元，试用期工资3200元，甲公司为其缴纳社会保险。2024年3月，甲公司安排张某在工作日加班累计10小时，周末加班累计2天，未安排补休。2024年5月10日，张某因个人原因提前30天向甲公司提出辞职，甲公司同意，双方于2024年6月10日解除劳动合同。已知甲公司实行标准工时制，日工资183元，小时工资22.8元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.下列关于张某与甲公司劳动合同约定的内容，符合法律规定的是（）。A.劳动合同期限2年，试用期2个月B.试用期工