课件-20260718批发、零售业涉税合规管理（晋伟家）

方能演亦company批发、零售业涉税合规管理分享人：晋伟家方能演亦稽查案例引入01方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦漯河市鑫博泰钢铁贸易有限公司、取得虚开专票7份价税合计347万元、资金回流、虚抵进项及多列支出、少缴增值税及企业所得税等合计125万元、偷税、虚开发票、拟处罚款147万元漯税稽罚告〔2026〕5号国家税务总局漯河市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书漯河市鑫博泰钢铁贸易有限公司2020年12月—2021年3月期间，从河南七仟实业有限公司取得7份已被证实为虚开的增值税专用发票并抵扣增值税，在企业所得税税前列支了成本。经查，资金形成闭环回流，证实偷税主观故意，本案从“善意取得”升级为“偷税”。最终，该公司应补缴增值税400,273.91元，企业所得税802,714.56元，城市维护建设税28,019.17元，教育费附加12,008.21元，地方教育附加8,005.48元。以上税款共计1,251,021.33元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之相关规定、《中南区域税务行政处罚裁量基准》关于偷税违法行为的规定，该公司虚列支出、虚抵进项的行为，定性为偷税；违法行为属于较重违法行为，处少缴税款1,231,007.64元的1.2倍罚款，共计罚款1,477,209.17元。拟对你公司处应补税款的1.2倍罚款1,477,209.17元。规范业务流程守商贸行业合规边界完善凭证管理避免触碰税务风险完善证据链条完整留存业务凭证搭建风控体系降低企业稽查概率方能演亦方能演亦CONTENTS目录普惠政策常见税种01涉税基础个体工商户核定风险经营所得05农产品贸易不同税种的免税规定常见风险02电商平台新规数据比对无票收支04汽车贸易二手车发票的开具维修环节03方能演亦方能演亦方能演亦01one涉税基础TaxbasePARTONE方能演亦方能演亦涉税基础方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦财政部税务总局公告2023年第12号财政部税务总局公告2026年第10号财政部税务总局公告2023年第37号500万元以下设备、器具一次性税前扣除小规模纳税人免征增值税小型微利企业所得税优惠“六税两费”减半征收财政部税务总局公告2023年第12号增值税企业所得税个人所得税印花税常见税种：常见风险：1、公司混同、瞒报收入；2、进销项不匹配，被查虚开；3、四流合一（合同、发票、资金、货物）也不一定就安全，还有物流、产能等问题4、资金回流问题；5、拆分收入问题。普惠政策列举一、小规模纳税人免征增值税政策《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）第一条自2026年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税。（1）按月计税：月销售额在

10万元（含本数）

以下的，免征增值税。（2）按季计税：季度销售额在

30万元（含本数）

以下的，免征增值税。（3）按次申报：单次（日）销售额在

1000元（含本数）

以下的，免征增值税。一日内发生多次应税交易的，合并按日销售额适用起征点标准。注意点：1、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。2、按次计算时合并计税的问题，这里的起征点和个人所得税劳务报酬的起征点要区别开。3、自2026年1月1日起，总销售额计算不再扣除本期发生的销售不动产的销售额。案例1：某批发零售小规模纳税人甲，2026年第二季度（4月、5月、6月）的销售额分别为：8万元、11万元、12万元。案例2：某批发零售小规模纳税人乙，按月申报。2026年某月销售货物取得收入8万元，同时销售一套自用的办公楼取得收入40万元。案例3：某自然人到单位讲课，2026年7月3日取得讲课费500元；7月15日取得讲课费2笔900元、400元。二、小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收政策《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）第三条自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。注意点：1、纳税人可以按1%征收率开具增值税普通发票或增值税专用发票。也可以选择放弃减税，按3%征收率开具增值税专用发票。2、减征的增值税应纳税额（即按不含税销售额的2%计算的部分），填写在申报表的“本期应纳税额减征额”栏次，并填报《增值税减免税申报明细表》案例1：某按月申报的批发零售小规模纳税人丙，2026年7月取得适用3%征收率的销售收入（如销售服装）共20万元（含税），开具了增值税普通发票。会计处理：借：应交税费——应交增值税X万元贷：营业外收入-其他收益X万元三、500万元以下设备、器具一次性税前扣除政策《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第37号）企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。注意点：1、会计上正常这就，企业所得税中一次性提前扣除，两者存在差异，后期需逐年进行纳税调增。2、企业可根据自身生产经营核算需要，自行选择是否享受。未选择享受的，以后年度不得再变更。3、不包括：房屋、建筑物。案例1：某批发零售企业（一般纳税人），2026年5月新购进一台用于货物配送的厢式货车，不含税价格为65万元，当月投入使用。会计处理：1、享受时：借：所得税费用贷：递延所得税负债2、调回时：借：递延所得税负债贷：所得税费用来源注明：广州市税务局《固定资产加速折旧及一次性税前扣除政策专题》培训PPT来源注明：广州市税务局《固定资产加速折旧及一次性税前扣除政策专题》培训PPT来源注明：广州市税务局《固定资产加速折旧及一次性税前扣除政策专题》培训PPT四、小型微利企业所得税优惠《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即实际税负为5%（25%×20%）条件：1、从事国家非限制和禁止行业；2、年度应纳税所得额不超过300万元；3、从业人数不超过300人；4、资产总额不超过5000万元。注意点：1、首先明确您的企业是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，以及是否属于小型微利企业。2、自行判别、申报享受、相关资料留存备查风险更大。五、“六税两费”减半征收政策《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。方能演亦方能演亦2农产品贸易TradeinagriculturalproductsPARTTWO方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦冒用农户信息伪造或冒用农民身份信息虚构收购（产地不符、无土地承包合同、其他种养殖证据链等）。虚构大额交易单个农户年供货金额远超其种植能力。关联企业循环开票通过多家关联公司互相开票，形成虚假链条（骗贷风险）。骗取出口退税通过货代公司购买真实货主的信息，将自家虚开的发票与真实出口货物“配单”。农产品贸易违法手段方能演亦资金穿透揭开农产品收购骗局：揭秘临潭县盛渝农产品有限责任公司虚开农产品发票偷税案国家税务总局甘南藏族自治州税务局第一稽查局根据风险部门推送的疑点线索，依法查处临潭县盛渝农产品有限责任公司（以下简称“盛渝公司”）虚开农产品增值税普通发票偷税案件。经查，2024年6月至2025年3月期间，该企业虚开增值税普通发票13份，价税合计624.26万元，通过虚列成本、违规抵扣进项税额等手段，少缴增值税、企业所得税等税费共计91万元。2025年11月，国家税务总局甘南藏族自治州税务局第一稽查局依法对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计172.04万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已追缴入库，案件已移送公安机关进一步侦办。前期，国家税务总局甘南藏族自治州税务局第一稽查局接到风险管理部门推送的疑点线索，反映盛渝公司购进农产品数量与当地产量严重不匹配。税务人员随即通过税收大数据查询分析，该企业主要从事农产品经销，取得的进项发票品类单一，多为自然人代开的蕨麻、虫草、珠芽蓼等农产品发票，且开票时间集中在2024年6月。检查人员走访当地农业相关部门得知，临潭县域内并不具备珠芽蓼、蕨麻规模化种植条件。盛渝公司大额列支此类农产品成本，与实际经营情况严重不符，可能存在虚开发票、虚假申报的偷税嫌疑。通过依法调取盛渝公司对公账户及相关人员个人账户银行流水，梳理发现该企业先通过对公账户向代开农户个人账户划转虚假农产品“货款”，代开农户又将资金全额转回至企业负责人张某及其配偶吕某等私人账户，形成资金回流闭环。方能演亦资金穿透揭开农产品收购骗局：揭秘临潭县盛渝农产品有限责任公司虚开农产品发票偷税案经查实，2024年6月至2025年3月期间，该企业虚开农产品增值税普通发票13份，价税合计624.26万元，通过虚列成本、违规抵扣进项税额，少缴增值税、企业所得税等税费共计91万元。《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。针对其违法事实，国家税务总局甘南藏族自治州税务局第一稽查局依法对临潭县盛渝农产品有限责任公司作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计172.04万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已追缴入库，案件已移送公安机关进一步侦办。方能演亦管控措施方能演亦方能演亦严格企业身份归类建档1、农户姓名、身份证号、地址、电话、土地合同（或村委会证明）。

2.农产品品名、数量、单价、金额。

3.付款时间、方式、银行凭证编号。方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦事前：准入与资质核查方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦事中：全流程动态监控方能演亦方能演亦账上要有运输费、仓储费、正常的差旅费，是否合理？没有发票，也可以入账，税前调增。事后——风险应对与自查方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦严格企业身份归类建档1、合同、磅码单、入库单、运输发票等。2、对那些来路不明、要求你“配合开票”的客户，坚决拒绝，不管给多少好处费。

3.如果条件允许，尽量让农户提供银行账号，公司直接转账方能演亦资金穿透揭开农产品收购骗局：揭秘临潭县盛渝农产品有限责任公司虚开农产品发票偷税案经查实，2024年6月至2025年3月期间，该企业虚开农产品增值税普通发票13份，价税合计624.26万元，通过虚列成本、违规抵扣进项税额，少缴增值税、企业所得税等税费共计91万元。《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。针对其违法事实，国家税务总局甘南藏族自治州税务局第一稽查局依法对临潭县盛渝农产品有限责任公司作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计172.04万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已追缴入库，案件已移送公安机关进一步侦办。方能演亦PART03汽车贸易03方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦AutomobileTrade方能演亦方能演亦方能演亦违法手段方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦分销开专票——直销开机动车发票，为经销商代开发票有风险。分销、直销配件、精品、维修收入不入账，DMS+“内账”系统双运行。账外维修属于独立的“应税交易”收入需要缴纳增值税（按“经纪代理服务”6%）金融、保险返利取得上游开具的红字发票，进项税额转出，不能只挂往来。促销前收入<成本是可能的。促销返利《增值税法实施条例》第十七条明确价款不包括（不交增值税）车辆购置税、车船税、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（代收保险）。代收款项方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦肆电商平台e-commerceplatform方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦基于《互联网平台企业涉税信息报送规定》的应对策略平台外收入平台数据虽然看不到这部分，但税务机关会结合你的资金流（银行、微信、支付宝公户/私户流水）与物流（快递单量）进行交叉比对。如果私域交易规模大，很容易被发现。利用个人账户收款隐匿收入个人账户大额、频繁的资金流入，是有可能被预警的，结合平台报送的你的经营身份，很容易判定这是你的经营性收入。多主体分拆收入《规定》明确，同一经营者在同一平台或全国范围不同平台的经营信息可能被归集。建立详细的《收入确认时间差异调整台账》，记录每一笔由于跨期原因导致的差异，并附上订单、发货单、收款凭证等证据。当税务局询问时，能清晰解释差异原因。认识到报送时点的差异方能演亦方能演亦方能演亦方能演亦FINANCIALSTRENGTHLOGISTICSSUPPLYSYSTEMQUALITYCONTROL方能演亦方能演亦方能演亦小规电商企业隐匿收入超3亿被税务稽查方能演亦国家税务总局嘉兴市税务局第一稽查局（以下简称第一稽查局）追踪举报线索，查处一起电商企业隐匿收入偷逃税款案件。涉案企业H贸易公司采用个人账户收取网店销售收入的方式，2020年至2022年期间共隐匿销售收入3.22亿元未依法申报纳税。针对H贸易公司违法行为，第一稽查局依法对其作出追缴税费582万元、加收滞纳金并处罚款342万元的处理处罚决定。2022年10月，第一稽查局收到一封涉税违法举报信，举报信中称：H贸易公司2020年至2022年在L电商平台开设网上店铺销售商品的过程中，通过私人账户收款的方式隐匿大量销售收入未依法申报，存在偷逃税款违法行为。举报人在信中还列举H贸易公司使用的ERP（企业资源管理系统）软件名称、网上平台注册的两家网店名称等相关信息。检查人员查询征管系统发现，H贸易公司为小规模纳税人。2020年至2022年，企业申报的年均营业收入为60余万元，在此期间均享受小规模纳税人免征增值税政策，实际缴纳增值税金额为零。该公司的所得税申报信息显示，企业长期处于亏损状态。为了解该企业网上店铺的销售情况，检查人员登录L电商平台，很快找到举报材料中提及的该企业在网上开设的两家网店，发现网店中一些在售商品的链接销量统计量均为10W+。按照这些商品10元至30元不等的单价计算，两家网店中仅这些旺销商品的月销售金额就已经接近300万元。小规电商企业隐匿收入超3亿被税务稽查方能演亦检查人员在企业的两家网店分别下单购买商品，到货后发现，商品发货地为广西，而生产商却分别是广西某厂家和山西的一家企业。抽样核查的结果显示，涉案企业注册地、产品发货地和生产地呈现不一致的情况。检查人员判断，H贸易公司的经营模式应是仅负责商品推广销售业务，相关产品是由合作工厂、合作方生产和代为发送。这种“零库存”模式的商贸企业，获取库存等数据不但费时、费力，而且也无法直接反映企业真实收入情况。检查人员决定继续实施外围调查——从企业资金流转入手，调取涉案企业和相关人员的银行账户资金流水，调查核实H贸易公司销售收入真实情况。透过错综复杂的一条条资金流，他们最终追溯发现，企业相关账户的所有资金，都与一个名为“M银行电子商务交易资金待清算专户”的账户密切相关。经统计，检查期内，这个“清算专户”共分1580次向企业法定代表人李某、企业前法定代表人张某两人的5张银行卡汇入资金共计3.22亿元。李某和张某在收到上述款项后，不定期分批次将部分款项以“货款”“材料费”等名义转至位于广西、山西等地开设的银行账户中。小规电商企业隐匿收入超3亿被税务稽查方能演亦检查组随即外调约谈M银行管理人员。检查人员从银行人员处了解到，这个“清算专户”是L电商平台在M银行开设的平台专用结算账户。消费者在L电商平台下单付款后，相关货款会先存放在这个专用账户中，待消费者确认收货后，按照约定，M银行才会将货款从该专用账户拨付至平台的网店商家，商家随后再通过与店铺后台绑定的银行卡取得货物销售款。根据M银行提供的情况，检查组确认，这个“M银行电子商务交易资金待清算专户”大量转入涉案企业及人员银行卡的资金，很可能是L电商平台向其汇转的销售款。检查人员从M银行工作人员处了解到，如果想核实该“清算专户”中汇出的资金款项是否为网店的销售款，必须要提供一个关键信息——“店铺ID”，银行方面通过“店铺ID”才能调取对应店铺的资金流水数据。根据这条线索，检查组向上海税务机关发出协查请求。随后，在上海市税务局第三稽查局的协助下，检查人员对L电商平台进行外调取证，要求平台管理企业提供H贸易公司在平台中注册的所有网店的“店铺ID”数据。不久，L电商平台提供H贸易公司在L电商平台中注册网店的“店铺ID”数据。检查人员接到信息后意外发现，该企业在L电商平台开设的网店不是2家——而是4家。小规电商企业隐匿收入超3亿被税务稽查方能演亦利用企业提供的“店铺ID”信息，检查人员对涉案企业4家网店销售收入流水数据进行调取和匹配分析，最终确认，检查年度转入李某和张某私人账户的3.22亿元资金，是来源于H贸易公司4家网店的销售收入。随后，检查组按计划对H贸易公司办公场所进行突击检查。检查人员兵分两路：一组人员负责调取企业ERP软件数据和账簿凭证等财务核算资料；另一组人员负责调取企业网店的电子销售订单数据。由于准备充分，检查人员顺利取得企业ERP销售统计报表数据。但当另外一组检查人员要求企业运营人员登录网店后台，导出电子销售订单数据时，企业人员却以没有企业负责人和财务主管授权为由，拒绝登录。由于企业法定代表人李某不在检查现场，检查人员于是对企业前法定代表人、