课件-20260826网络主播税收风险与案例分析

2026网络主播税收风险与案例分析

2026年8月26日

目录一、网络主播税收问题概述二、不同身份主播纳税差异三、网络主播常见税收风险四、合规建议与案例分析一、网络主播税收问题概述4（一）网络主播概述“网络主播”在2024年7月被人力资源和社会保障部正式增设为国家新职业，网络主播已成为大众化职业。截至2024年底，职业主播规模（含机构账号与个人账号中开播的职业主播）达到3880万，同比增长1.5倍。5（二）网络主播在直播生态中的定位与税收问题直播电商生态中，包括厂商、直播平台、电商平台、MCN机构、主播个人、消费者（粉丝）等多方参与者。通常除了消费者之外，其他各方都涉及税收问题，主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税等税种。6（三）数字人电商直播及税收问题数字人直播电商是人工智能技术与电子商务深度融合的创新模式。数字人本身不具备法律人格，‌不是纳税人‌。其背后的运营者（企业、个人）是纳税义务人，需要依法申报纳税。数字人直播涉及的税收处理，遵循现行税收法律法规，主要取决于‌直播业务的实质内容、收入性质以及纳税主体身份。二、不同身份主播纳税差异8（一）劳务报酬所得和经营所得的区分从形式上看，主播以个人身份为平台或MCN机构提供独立劳务时，取得的收入为劳务报酬所得；主播设立个体工商户、个人独资企业以及合伙企业，从事生产经营活动时，业务真实的前提下，取得的收入为经营所得。注意：防范无实质经营的“空壳工作室”转换收入性质偷逃税风险。9（二）劳务报酬所得和工资薪金的区分主播个人与MCN机构或厂商是否存在雇佣劳动关系，是区分工资、薪金所得与劳务报酬所得的关键。新《个人所得税法》实施后，我国建立起综合与分类相结合的个人所得税制度，劳务报酬所得和工资薪金所得都属于综合所得，年度汇算时适用一样的税率，但劳务报酬所得的预扣比率通常更高一些，允许相应的费用扣除，两者略有不同。同时，如果是劳动关系将涉及社保缴纳等问题，MCN机构或厂商的负担较重。10个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分4518192011个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分40700012（三）主播收入的定性和征收网络主播与MCN机构或直播平台、厂商之间有不同的合作模式和法律关系，主播取得的所得来源多样，需要根据合作模式和具体情况确定其所得性质。1.法律关系

如果主播与直播平台或经纪机构之间为合作关系，双方之间构成劳务提供关系，网络主播取得的所得可能是劳务报酬所得或经营所得。2.纳税主体的形式外观

以个人身份的形式提供劳务，其取得的所得一般为劳务报酬所得3.形式外观与经济实质是否一致

遵循经济实质原则，在判断个人收入是否构成经营所得时，不宜单纯以形式外观作为标准。13（四）网络主播的个人所得税扣缴问题1.要不要代扣代缴2.谁负责代扣代缴3.如何代扣代缴4.未按规定扣缴的法律风险三、网络主播常见税收风险15（一）网络主播税收风险概述根据公开曝光的案例，网络主播主要存在隐匿收入、转换收入性质、虚列成本费用、虚假申报偷逃税等风险。16（二）隐匿收入部分网络主播取得打赏收入、带货佣金、坑位费、品牌合作费、广告代言费等收入后，隐匿不申报或少申报，导致少缴税款，构成偷税。17（三）转换收入性质少数网络主播将本属劳务报酬、工薪的收入，通过设立空壳工作室、代开发票等方式虚假转为税负较低甚至核定征收的经营所得。主播应注意区分常见的收入。与平台、公司存在雇佣关系，取得的收入属于工资薪金所得，由单位扣缴，年终需汇算清缴。如果是个人独立提供劳务，则属于劳务报酬所得，由支付方预扣预缴，年终需汇算清缴，同时缴纳增值税及附加。18【案例】在朱某慧、林某珊偷逃税案件中，朱某慧、林某珊二人通过设立多家个人独资企业，虚构业务将个人工资薪金和劳务报酬所得转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税，属于《税收征收管理法》规定的偷税行为。税务机关依据《税收征收管理法》《个人所得税法》《行政处罚法》等相关法律法规，对朱某慧追缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计6555.31万元，对林某珊追缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计2767.25万元。19（四）拆分收入通过成立多个主体或拆分合同，滥用税收优惠或税率差异来降低税负。比如，部分主播以亲友名义等其他人名义，设立多个个体户或个人独资企业拆分收入，骗取增值税小规模纳税人起征点等税收优惠。20（五）虚列成本费用通过虚构业务、接受虚开发票、将个人消费计入企业支出等方式，虚增成本以减少应纳税款。虚开发票后果很严重，除税务处罚外，情节严重可能触犯刑法。四、合规建议与案例分析22（一）加强学习提高遵从《税收征收管理法》《个人所得税法》及实施条例

《增值税法》及实施条例...《关于加强网络直播规范管理工作的指导意见》（国信办发文〔2021〕3号）《网络直播营销管理办法（试行）》（国信办发文〔2021〕5号）《互联网平台企业涉税信息报送规定》（国务院令第810号）《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）《关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（国家税务总局公告2025年第16号）等。23（二）定期自查控制风险网络主播及其所属直播平台等企业及时组织自查发现问题防范风险，及时发现、消除潜在税收法律风险。24（三）依法如实纳税申报2018年《个人所得税法》修改后，纳税申报的主要责任人从原来的以单位（扣缴义务人）为核心转变为以纳税人为核心。网络主播等高收入个人需要全面地对自己在一个年度内取得的各类所得在次年的申报期内进行检查与核实，如实进行申报。25（四）重视个人纳税信用为了加强个人所得税纳税信用建设，有效引导纳税人诚信纳税，2019年8月国家发展改革委办公厅、税务总局办公厅联合印发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（发改办财金规〔2019〕860号）。26【案例】粉丝超百万，纳税仅五万？——揭秘直播带货主播李呈祥隐匿收入偷税案件网络主播李*祥以个人及其成立的个体工商户名义从事网络直播带货，通过个人账户收款等方式隐匿销售收入，进行虚假申报，少缴个人所得税、增值税等税费243.50万元。针对其偷税行为，沈阳市税务局第三稽查局依法作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计402.14万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款已全部追缴入库。27依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一