2026年汇算清缴模拟试题(含答案)

2026年汇算清缴模拟试题(含答案)一、单项选择题（每题2分，共10题，总计20分）1.某小型微利居民企业2025年全年营业收入500万元，利润总额80万元，当年纳税调整增加额12万元，无纳税调整减少额和以前年度未弥补亏损，该企业2025年应缴纳企业所得税为（）万元。A.4.6B.9.2C.16.4D.232.某科技型中小企业2025年开展研发活动，发生研发支出1200万元，其中符合资本化条件的支出为800万元，2025年7月1日该研发项目形成无形资产并投入使用，按10年直线法摊销，无残值，不考虑其他因素，该研发支出2025年可以在税前扣除的总金额为（）万元。A.400B.800C.880D.12003.某医药制造居民企业2025年营业收入8000万元，当年发生广告费和业务宣传费2200万元，该企业当年可以税前扣除的广宣费金额为（）万元。A.1200B.2000C.2200D.24004.某居民企业2025年年度利润总额为600万元，当年通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠80万元，通过市政府向公共图书馆捐赠50万元，直接向某受灾小学捐赠20万元，若无其他纳税调整事项，该企业当年公益性捐赠应调整应纳税所得额（）万元。A.0B.20C.28D.325.某居民企业2025年计入成本费用的实发合理工资薪金总额为400万元，支出职工福利费60万元，职工教育经费30万元，拨缴工会经费8万元，该企业当年计算应纳税所得额时，三项经费合计准予扣除的金额为（）万元。A.90B.92C.96D.986.某居民企业2025年11月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款420万元，当月投入使用，该企业选择享受一次性税前扣除政策，不考虑残值，该设备2025年计算应纳税所得额时可以扣除的金额为（）万元。A.35B.420C.70D.不允许一次性扣除7.某居民企业2019年结转至本年的未弥补亏损30万元，2020年亏损20万元，2021年亏损10万元，2022年盈利15万元，2023年盈利20万元，2024年盈利10万元，该企业不是高新技术企业也不是科技型中小企业，2025年该企业可以弥补的以前年度亏损总额为（）万元。A.15B.25C.30D.608.下列各项收入中，不属于企业所得税免税收入的是（）。A.国债利息收入B.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益C.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息红利收入9.某从事代理服务的居民企业2025年取得手续费佣金收入1000万元，当年发生手续费佣金支出300万元，该企业当年可以税前扣除的手续费佣金金额为（）万元。A.50B.15C.300D.10010.某居民企业2025年境内应纳税所得额为200万元，适用25%税率，该企业在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%，该企业已在A国缴纳企业所得税10万元，该企业当年汇算清缴应补缴的企业所得税为（）万元。A.50B.52.5C.62.5D.12.5二、多项选择题（每题4分，共10题，总计40分，多选、少选、错选均不得分）1.根据企业所得税法及2025年适用的最新政策，下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业所得税税款B.未超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出C.税收滞纳金D.企业发生的合理的劳动保护支出E.非广告性质的赞助支出2.根据现行政策，下列关于小型微利企业所得税优惠政策的表述，正确的有（）。A.小型微利企业优惠政策适用于从事国家非限制和禁止行业的企业B.小型微利企业要求年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元C.2025年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税D.小型微利企业优惠政策仅适用于查账征收企业所得税的企业E.企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件3.下列关于研发费用加计扣除政策的表述，正确的有（）。A.自2023年起，除不适用加计扣除政策的行业外，所有符合条件的企业研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除B.研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销C.企业委托境外机构研发发生的费用，不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，可以按规定享受加计扣除政策D.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入E.企业用于研发活动的仪器设备，同时用于非研发活动的，不得享受研发费用加计扣除4.下列关于公益性捐赠支出企业所得税税前扣除的表述，正确的有（）。A.企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，政策延续至2025年底B.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除C.企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出D.企业直接向受赠人的捐赠，不得在税前扣除E.公益性捐赠支出的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润5.企业下列固定资产折旧，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.未投入使用的机器设备D.单独估价作为固定资产入账的土地E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产6.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除B.企业依照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予扣除C.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得扣除D.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除E.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除7.下列支出中，可作为长期待摊费用，按照规定摊销准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.固定资产的大修理支出E.企业开办费8.根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的表述，正确的有（）。A.一般企业发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，结转年限最长不得超过5年B.高新技术企业和科技型中小企业发生的亏损，准予向以后年度结转，结转年限最长不得超过10年C.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利D.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度E.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损9.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有（）。A.股息红利权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现E.采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现10.下列关于居民企业所得税汇算清缴的表述，正确的有（）。A.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C.企业所得税汇算清缴需报送的资料包括年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料D.企业在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款E.实行核定定额征收企业所得税的纳税人，也需要进行汇算清缴三、计算分析题（共20分）某居民企业2025年实现主营业务收入2000万元，其他业务收入500万元，营业外收入300万元，发生主营业务成本1000万元，其他业务成本200万元，营业外支出150万元，税金及附加110万元，管理费用240万元，销售费用450万元，财务费用50万元，会计利润总额为600万元。企业发生部分业务如下：（1）管理费用中含业务招待费25万元，研发费用50万元（未形成无形资产，全部计入当期损益）；（2）销售费用中含广告费和业务宣传费350万元；（3）企业实发合理工资薪金总额为300万元，职工福利费45万元，工会经费6万元，职工教育经费12万元，均已计入成本费用；（4）营业外支出中含通过当地民政部门向公益事业捐赠40万元，缴纳税收滞纳金10万元；要求：根据上述资料，计算下列项目金额：（1）业务招待费应调整的应纳税所得额；（4分）（2）研发费用应调整的应纳税所得额；（4分）（3）广宣费应调整的应纳税所得额；（4分）（4）三项经费应调整的应纳税所得额；（4分）（5）公益性捐赠和滞纳金应调整的应纳税所得额；（2分）（6）该企业当年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税（该企业适用25%企业所得税税率）。（2分）四、综合题（共20分）某高新技术企业（居民企业，适用15%企业所得税税率）2025年全年经营业务如下：（1）取得销售收入8000万元，取得国债利息收入120万元，取得符合条件的居民企业之间的股息红利收入80万元，转让技术所有权取得转让所得700万元；（2）发生销售成本4500万元，缴纳增值税420万元，税金及附加65万元；（3）发生销售费用1200万元，其中广告费850万元；发生管理费用600万元，其中业务招待费45万元，研究开发费用200万元（未形成无形资产）；发生财务费用80万元；（4）转让一台旧设备，取得净收入50万元，发生营业外支出130万元，其中含公益性捐赠支出80万元，合同违约金支出10万元；（5）12月购入符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款300万元，当月投入使用，企业选择享受环境保护专用设备税额抵免优惠；（6）该企业2024年结转未扣除的广告费30万元，2019年未弥补亏损20万元；其他相关资料：该企业不属于限制性行业，研发费用符合加计扣除条件。要求：根据上述资料，计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A解析：该企业2025年应纳税所得额=80+12=92万元，符合小型微利企业条件，根据现行政策，年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，因此应缴纳企业所得税=92×25%×20%=4.6万元。2.【答案】C解析：费用化研发支出合计1200-800=400万元，据实扣除400万元后可加计扣除100%，即加计扣除400万元；资本化支出形成无形资产，计税基础为800×200%=1600万元，2025年摊销半年，摊销额=1600÷10÷2=80万元，合计扣除额=400+400+80=880万元。3.【答案】C解析：根据现行政策，化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业的广宣费扣除比例为30%，扣除限额=8000×30%=2400万元，实际发生广宣费2200万元小于扣除限额，可全额扣除，因此可税前扣除金额为2200万元。4.【答案】B解析：向目标脱贫地区的扶贫捐赠可全额扣除，直接向受赠人的捐赠不得扣除；公益性捐赠扣除限额=600×12%=72万元，向公共图书馆捐赠50万元小于扣除限额，可全额扣除，因此仅直接捐赠的20万元需要调增应纳税所得额。5.【答案】B解析：职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生60万元，准予扣除56万元；职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际发生30万元，准予扣除30万元；工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际拨缴8万元，准予扣除8万元；三项经费合计准予扣除=56+30+8=92万元。6.【答案】B解析：现行政策规定，单位价值不超过500万元的设备、器具，可享受一次性税前扣除政策，政策延续至2027年底，因此2025年购入的420万元生产设备可全额一次性扣除。7.【答案】A解析：一般企业亏损结转年限为5年，2019年的亏损结转最晚至2024年，已超过结转期限不得弥补；截至2024年累计盈利为15+20+10=45万元，先弥补2019年亏损30万元，剩余15万元弥补2020年的亏损20万元，2020年剩余未弥补亏损5万元，加上2021年未弥补亏损10万元，合计可弥补亏损15万元。8.【答案】B解析：居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益才属于免税收入，不足12个月的不属于免税收入。9.【答案】C解析：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予据实税前扣除，因此300万元支出可全额扣除。10.【答案】B解析：境外所得抵免限额=50×25%=12.5万元，实际已在境外缴纳税款10万元，可抵免10万元；境内外合计应纳税额=(200+50)×25%=62.5万元，汇算清缴应补缴税额=62.5-10=52.5万元。二、多项选择题1.【答案】ACE解析：未超过规定比例的公益性捐赠支出和合理的劳动保护支出准予税前扣除，ACE均不得扣除。2.【答案】ABCE解析：核定征收企业所得税的小型微利企业符合条件的，也可以享受小型微利企业所得税优惠政策，因此D错误。3.【答案】ABCD解析：企业用于研发活动的仪器设备同时用于非研发活动的，只要按规定做好使用记录并合理分配研发费用和生产经营费用，即可享受加计扣除政策，因此E错误。4.【答案】ABDE解析：企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，因此C错误。5.【答案】AB解析：未投入使用的机器设备、单独估价入账的土地、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，均不得计提折旧扣除，因此CDE错误。6.【答案】ABDE解析：企业依照规定为特殊工种职工支付的人身安全商业保险费，准予税前扣除，因此C错误。7.【答案】ABDE解析：固定资产日常修理支出直接计入当期损益，无需作为长期待摊费用摊销，因此C错误。8.【答案】ABDE解析：企业汇总缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，因此C错误。9.【答案】ABDE解析：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入实现，因此C错误。10.【答案】ABCD解析：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不需要进行汇算清缴，因此E错误。三、计算分析题参考答案（1）业务招待费扣除限额：销售（营业）收入=2000+500=2500万元，扣除限额1=2500×5‰=12.5万元，扣除限额2=25×60%=15万元，取较低值准予扣除12.5万元，应调增应纳税所得额=25-12.5=12.5万元。（2）研发费用未形成无形资产，准予加计扣除100%，应调减应纳税所得额=50×100%=50万元。（3）广宣费扣除限额=2500×15%=375万元，实际发生350万元小于扣除限额，无需调整，调整额为0。（4）职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际发生45万元，调增3万元；工会经费扣除限额=300×2%=6万元，实际发生6万元，无需调整；职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际发生12万元，无需调整；三项经费合计调增应纳税所得额3万元。（5）公益性捐赠扣除限额=600×12%=72万元，实际发生40万元小于限额，无需调整；税收滞纳金10万元不得税前扣除，合计调增应纳税所得额10万元。（6）应纳税所得额=600+12.5-50+0+3+