2026年内控稽核模拟试题及参考答案

2026年内控稽核模拟试题及参考答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分，每小题只有一个正确答案，请选出正确结果）1.根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制体系的最终目标是A.保证企业资产安全完整B.促进企业实现发展战略C.提高企业经营效率和效果D.保证财务报告及管理信息真实可靠参考答案：B答案解析：《企业内部控制基本规范》第五条明确内部控制的五大目标为：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其中促进企业实现发展战略是内部控制的终极目标，其余选项为阶段性或基础性目标，因此B选项正确。2.风险导向型内控稽核模式下，针对不同风险等级业务的稽核频率应当如何设定A.高风险业务固定为每季度稽核一次，低风险业务每年稽核一次B.根据业务风险等级动态调整，风险越高稽核频率越高C.所有业务统一按照年度安排固定频率开展稽核D.只稽核高风险业务，低风险业务不安排稽核参考答案：B答案解析：风险导向内控稽核的核心原则是遵循风险匹配和成本效益原则，根据内外部环境变化、业务风险等级动态调整稽核频率和稽核资源分配，不存在统一的固定频率要求，也不会完全放弃低风险业务的稽核覆盖，因此B选项正确。3.COSO2013版《内部控制——整合框架》提出的内部控制核心要素数量为A.3个B.5个C.8个D.17个参考答案：B答案解析：COSO2013版整合框架延续了1992版的五要素框架，分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控；17项为框架提出的核心原则数量，并非核心要素数量，因此B选项正确。4.根据《企业内部控制评价指引》要求，企业开展全面内部控制评价与稽核，至少需要多久开展一次A.每半年B.每年C.每两年D.每三年参考答案：B答案解析：《企业内部控制评价指引》明确规定，企业应当至少每年开展一次全面内部控制评价与稽核工作，结合年度经营情况对内部控制有效性进行综合评估，因此B选项正确。5.内控稽核过程中发现的一般内部控制缺陷，按照报告层级要求应当向哪个主体报告A.董事会审计委员会B.监事会C.总经理办公会D.企业分管内部控制工作的领导参考答案：D答案解析：我国内部控制缺陷报告实行分级上报机制，重大缺陷应当及时上报董事会审计委员会，重要缺陷上报总经理（经理层），一般缺陷上报企业分管内控工作的领导即可，因此D选项正确。6.下列选项中，不属于企业层面内部控制稽核内容的是A.组织架构与权责分配B.发展战略与风险偏好C.具体销售业务的订单审批流程D.企业文化与人力资源政策参考答案：C答案解析：内部控制分为企业层面控制和业务层面控制，企业层面控制是对企业整体内控环境、管控框架产生影响的控制，业务层面控制是具体业务环节的控制流程，C选项属于业务层面控制内容，不属于企业层面控制，因此C选项正确。7.某制造企业内控制度设计中明确规定，采购审批与付款审批必须由不同部门岗位人员负责，但该公司采购总监同时兼任两个岗位的审批权限，该情况属于哪类内部控制缺陷A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.不属于内部控制缺陷参考答案：A答案解析：内部控制缺陷按成因分为设计缺陷和运行缺陷，设计缺陷是指内控制度设计本身就存在缺陷，未按要求对不相容职务进行分离，本题中制度明确要求分离，但公司授权设计未遵循要求，属于制度设计层面的缺陷，运行缺陷是指制度设计正确但实际执行未落实，因此A选项正确。8.根据《中央企业内部控制监督检查工作指引》，中央企业开展内控稽核工作的牵头责任部门通常为A.计划财务部门B.风险管理部门C.内部审计（稽核）部门D.纪检监察部门参考答案：C答案解析：中央企业内控管理体系中，内控建设通常由风控或财务部门牵头，内控监督检查与稽核工作由独立的内部审计（稽核）部门牵头，保障稽核工作的独立性，因此C选项正确。9.开展采购业务内控稽核时，下列选项中不属于核心稽核要点的是A.供应商准入是否按规定开展集体评审B.大额采购是否按规定开展招投标程序C.采购价格是否定期开展市场询价比对D.采购部门人员薪酬是否按时足额发放参考答案：D答案解析：采购部门人员薪酬发放属于人力资源模块内部控制的内容，不属于采购业务本身的内控稽核要点，其余三项均为采购业务的核心控制要点，因此D选项正确。10.内部控制五要素中，为整个内部控制体系提供基础支撑环境的要素是A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督参考答案：A答案解析：内部环境是企业实施内部控制的基础，决定了企业的风险基调，影响员工的控制意识，其余所有内部控制要素都建立在内部环境基础之上，因此A选项正确。11.企业开展存货内控稽核，下列哪项是监盘程序的核心目的A.核对存货账务处理的准确性B.验证存货的存在性和完整性C.检查存货出入库审批流程的合规性D.核查存货跌价准备计提的合理性参考答案：B答案解析：存货监盘是内控稽核现场检查的核心程序，主要目的是验证账面记录的存货是否实际存在，是否存在遗漏的存货，即验证存在性和完整性，其余选项不属于监盘程序的核心目的，因此B选项正确。12.下列选项中，不属于内部稽核部门开展内控稽核的独立性保障要求的是A.稽核部门应当独立于被稽核部门B.稽核人员不得参与被稽核业务的经营活动C.稽核部门直接向董事会审计委员会报告工作D.稽核部门同时负责内控制度的执行工作参考答案：D答案解析：内控稽核的独立性要求稽核部门承担监督职责，不得承担具体的经营管理和内控制度执行职责，否则会丧失独立性，因此D选项不符合独立性要求，是正确选项。13.针对工程项目内控稽核，下列哪项不属于竣工决算环节的稽核要点A.竣工决算报告编制是否真实准确B.竣工验收是否按规定程序组织C.工程款支付是否已经按进度审批D.结余物资清理是否到位参考答案：C答案解析：工程款支付按进度审批属于工程项目施工建设环节的控制要点，不属于竣工决算环节，因此C选项正确。14.担保业务内控稽核中，最核心的风险控制要点是A.担保申请人的资信调查是否到位B.担保收费是否符合公司标准C.担保合同文本格式是否规范D.担保业务登记是否完整参考答案：A答案解析：担保业务最核心的风险是被担保人到期无法偿债导致企业承担连带还款责任，因此最核心的控制要点是对担保申请人的资信调查是否到位，有效筛选低风险担保项目，因此A选项正确。15.企业开展合同管理内控稽核，下列哪项是合同履行环节的核心稽核要点A.合同对方主体资质是否审核到位B.合同变更和解除是否按规定履行审批程序C.合同文本是否经过法务部门审核D.合同审批流程是否完整参考答案：B答案解析：对方资质审核、文本审核、流程审批都属于合同订立环节的控制要点，合同变更解除的审批属于合同履行环节的核心要点，因此B选项正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分，每小题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.内控稽核按照稽核范围划分，可以分为以下哪几类A.全面内控稽核B.专项内控稽核C.日常稽核D.临时稽核参考答案：AB答案解析：内控稽核的分类中，按稽核范围划分为全面稽核和专项稽核，按稽核时间划分为日常稽核和临时稽核，因此AB选项正确。2.不相容职务分离控制要求，下列职务中必须相互分离的有A.授权审批职务与业务经办职务B.业务经办职务与会计记录职务C.会计记录职务与财产保管职务D.业务经办职务与稽核检查职务参考答案：ABCD答案解析：《企业内部控制基本规范》第二十九条明确规定，上述四类职务属于应当分离的不相容职务，因此四个选项全部正确。3.内部控制缺陷按其对内部控制目标的影响程度划分，可以分为A.设计缺陷B.运行缺陷C.一般缺陷D.重要缺陷E.重大缺陷参考答案：CDE答案解析：内部控制缺陷按成因分为设计缺陷和运行缺陷，按影响程度分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷三个等级，因此CDE选项正确。4.开展销售业务内控稽核，应当重点关注的核心风险点包括A.客户信用管理不到位导致应收账款无法收回B.销售定价违反公司政策导致企业利益流失C.发货审核不严导致错发、多发货物产生损失D.销售退回未按规定审批导致资产流失参考答案：ABCD答案解析：上述四个选项均为销售业务全流程的核心风险点，全部属于销售业务内控稽核的重点关注内容，因此四个选项全部正确。5.资金活动内控稽核中，针对资金运营环节的核心稽核要点包括A.投融资决策是否履行了集体审批程序B.银行账户开立、注销是否经过授权审批C.现金盘点是否按规定周期开展并留存完整记录D.大额资金支付是否执行双人复核、集体联签制度参考答案：BCD答案解析：投融资决策的集体审批属于筹资投资环节的核心要点，银行账户管理、现金盘点、大额支付审批属于资金运营环节的稽核要点，因此BCD选项正确。6.完整的内控稽核工作流程应当包含以下哪些核心环节A.稽核立项与方案制定B.稽核准备与资料收集C.现场稽核与证据获取D.稽核报告与缺陷认定E.整改跟踪与效果验证参考答案：ABCDE答案解析：现代内控稽核要求形成闭环管理，从立项准备到现场检查、报告出具再到整改跟踪，全流程所有环节都是内控稽核工作的必要组成部分，因此五个选项全部正确。7.关联交易内控稽核的核心要点包括A.关联关系认定是否准确，关联方清单是否及时更新B.关联交易定价是否公允，是否存在利益输送C.关联交易审批是否按规定执行，关联董事、关联股东是否回避表决D.关联交易是否按监管要求进行信息披露参考答案：ABCD答案解析：上述四个选项均为关联交易内控稽核的核心要点，覆盖了关联交易从认定到审批、披露的全流程控制要求，因此四个选项全部正确。8.针对IT内部控制稽核，信息系统一般控制的稽核内容包括A.信息系统开发、变更是否履行了审批程序B.系统用户访问权限是否按岗位分级授权，离职人员权限是否及时收回C.数据备份是否按规定周期开展，备份数据是否可恢复D.信息系统应急预案是否制定并定期开展演练参考答案：ABCD答案解析：IT一般控制覆盖信息系统全生命周期的管控，上述四个选项均属于IT一般控制的稽核内容，因此四个选项全部正确。9.集团公司对下属子公司开展内控稽核，应当重点核查的内容包括A.子公司是否落实集团统一制定的内部控制制度要求B.子公司重大决策是否按规定向集团报备审批C.子公司董事、监事、高级管理人员履职是否符合集团管控要求D.子公司关联交易是否存在损害集团利益的情况参考答案：ABCD答案解析：集团对子公司的内控稽核核心是管控到位，防范子公司内部人控制风险，上述四个选项均为核心稽核内容，因此四个选项全部正确。10.内控稽核过程中获取稽核证据应当满足以下哪些要求A.相关性B.可靠性C.充分性D.客观性参考答案：ABCD答案解析：内控稽核证据要求具备相关性（与稽核事项相关）、可靠性（来源可靠）、充分性（足够支撑结论）、客观性（不存在主观偏向），因此四个选项全部正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.内控稽核只能由企业内部稽核部门开展，不得委托外部第三方专业机构开展。参考答案：×答案解析：《企业内部控制评价指引》明确规定，企业可以委托具备相应资质的第三方中介机构开展内部控制评价与稽核工作，并未禁止外部机构参与，因此本题说法错误。2.内部控制存在缺陷就一定意味着企业存在违法违规问题，一定会产生实际损失。参考答案：×答案解析：内部控制缺陷分为不同等级，部分缺陷是随着企业内外部环境变化产生的设计瑕疵，未被触发也未产生实际损失，也不必然属于违规问题，需要结合实际情况认定，因此本题说法错误。3.风险导向内控稽核要求将更多稽核资源分配给高风险业务领域，兼顾风险与效率，符合成本效益原则。参考答案：√答案解析：风险导向是现代内控稽核的核心特征，通过风险排序分配稽核资源，既保障了高风险领域的监督覆盖，又避免了资源浪费，符合成本效益原则，本题说法正确。4.小微企业受人员规模限制，可以在权衡成本效益的基础上简化不相容职务分离控制，通过增加业主复核等补偿性控制实现控制目标。参考答案：√答案解析：内部控制要求匹配企业规模和风险水平，小微企业不需要照搬大型企业的控制架构，可通过补偿性控制实现控制目标，因此本题说法正确。5.内部环境是内部控制五要素的基础，直接决定了整个内部控制体系的有效性。参考答案：√答案解析：内部环境决定了企业的风险文化和控制基调，所有控制活动都建立在内部环境基础之上，对内控整体有效性产生决定性影响，本题说法正确。6.内控稽核发现的重大缺陷，应当及时向董事会审计委员会报告，不得隐瞒或延迟上报。参考答案：√答案解析：重大缺陷可能对企业生产经营和战略目标实现产生重大影响，需要及时上报最高决策层面采取应对措施，因此本题说法正确。7.财务报告内控稽核只需要关注财务报表数据的准确性，不需要关注财务报告编制流程的内部控制有效性。参考答案：×答案解析：财务报告内控稽核既要关注结果准确性，也要从流程端核查编制、审核、审批流程的控制有效性，从源头保障财务报告质量，因此本题说法错误。8.内控稽核部门只负责发现问题，整改落实是业务部门的责任，稽核部门不需要跟进整改情况。参考答案：×答案解析：闭环管理是现代内控稽核的基本要求，稽核部门需要跟踪缺陷整改进度，验证整改效果，保障稽核发现的问题得到彻底解决，因此本题说法错误。9.对子公司的内控稽核只需要核查子公司自身制度的执行，不需要核查集团管控要求的落实情况。参考答案：×答案解析：集团对子公司开展内控稽核的核心目标之一就是核查集团统一管控要求的落实情况，防范子公司脱离管控产生风险，因此本题说法错误。10.现代内控稽核除了核查合规性，还需要评估内部控制设计的合理性和运行的有效性，为企业优化管理、提升效益提供建议。参考答案：√答案解析：现代内控稽核已经从传统的合规检查延伸到价值创造层面，兼顾合规监督和管理优化，因此本题说法正确。四、案例分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分）案例一：某国内大型装备制造集团A公司，资产规模1200亿元，下属12家全资子公司、5家控股子公司，集团设立独立的稽核审计部负责全集团内控稽核工作，2025年集团计划对负责核心原材料采购供应的下属子公司B公司开展采购业务内控专项稽核，前期风险排查发现以下线索：（1）B公司采购部门经理张某同时负责供应商准入审批、采购价格审批和付款申请审批，财务部门付款审核仅核对发票金额，不对审批流程的完整性进行核查；（2）B公司前五大供应商中，有3家供应商的注册股东包含张某的直系亲属，该关联关系未向集团报备；（3）2024年B公司全年采购金额18亿元，其中10.2亿元采购未开展公开招投标，全部以“应急采购、行业特殊性”为由直接指定供应商；（4）B公司自2019年以来未开展合格供应商年度评价，供应商库从未清理，12家已经停产停业的供应商仍保留在合格供应商名录中。问题：（1）根据上述背景，指出B公司采购业务内部控制存在的缺陷，分别说明缺陷类型和缺陷等级；（2）说明A公司稽核审计部本次专项稽核应当实施的核心稽核程序，并提出整改要求。参考答案：（1）B公司采购业务存在的缺陷及分类如下：①不相容职务未分离，采购审批权限设置不合理：该缺陷属于设计缺陷，按影响程度属于重大缺陷。张某同时掌管三个核心审批环节，缺乏权力制衡，容易产生利益输送风险，对内部控制目标产生重大影响，属于重大设计缺陷。②关联关系申报制度未落实，关联方管理失控：该缺陷属于运行缺陷，按影响程度属于重要缺陷。该问题涉及核心采购管理人员，存在潜在利益输送风险，但未产生实际损失，属于重要缺陷，同时也存在关联方申报制度设计不完善的设计缺陷。③未按规定开展公开招投标，大额采购直接指定供应商：该缺陷属于运行缺陷，按影响程度属于重大缺陷。涉及超10亿元采购金额，缺乏公开竞争机制，极易产生价格虚高、利益输送问题，对企业利益产生重大威胁，属于重大运行缺陷。④供应商库动态管理缺失，未按规定开展年度评价：该缺陷属于运行缺陷，按影响程度属于一般缺陷。该问题影响采购供应的稳定性，但影响范围和程度较低，属于一般缺陷。（2）A公司稽核审计部应当实施的核心稽核程序：①调阅B公司采购内控制度、采购合同、发票、审批流程单、供应商名录等资料，核查流程合规性；②对前五大供应商的工商信息进行核查，核实关联关系，比对采购价格与市场平均价格的差异，确认是否存在利益输送；③对未招投标项目逐一核实，核查是否符合应急采购的认定标准，是否存在为规避招投标人为拆分项目的情况；④访谈采购部门、财务部门相关人员，了解制度执行情况，核实控制缺陷产生的原因；⑤对核心采购流程穿行测试，验证控制运行有效性。整改要求：①立即调整采购部门经理张某的审批权限，分离供应商准入、价格审批、付款申请审批三个岗位，实现不相容职务分离；②要求张某主动申报关联关系，对涉及关联关系的供应商重新开展招标竞价，不符合要求的清退出供应商库；③建立大额采购招投标管理制度，明确应急采购的认定标准和审批流程，对违规直接指定供应商的相关责任人进行问责；④立即开展供应商库全面清理，建立每年一次的供应商履约评价制度，动态更新合格供应商名录；⑤要求财务部门完善付款审核流程，增加对审批流程完整性的审核环节，落实复核责任。案例二：某城市商业银行C银行，2024年末总资产规模8500亿元，2025年总行内控稽核部对全行零售信贷业务开展年度全面内控稽核，现场检查发现某分行存在以下问题：（1）2024年该分行发放的12笔经营性信用贷款合计金额2100万元，均不符合该行“借款人实际经营满1年以上方可申请信用贷”的制度要求，信贷经理为完成考核指标，修改借款人营业执照注册时间后通过审批，总行信贷系统未设置经营期限强制校验规则，授信审查环节未核对营业执照原件，未发现该问题；（2）另有5笔个人住房按揭贷款合计金额1200万元，项目开发商为该分行副行长王某配偶实际控制的企业，贷款审批过程中王某未回避，直接参与贷审会投票表决，该关联关系未在贷审会记录中披露；（3）截止2025年3月末，该