2026年农垦会计考试模拟试卷及参考答案

2026年农垦会计考试模拟试卷及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个正确答案）1.下列关于农垦企业生产性生物资产折旧的表述中，正确的是（）A.农垦企业种植的一年生粮食作物应当按生长周期计提折旧B.农垦企业的橡胶经济林达到预定生产经营目的后应当按期计提折旧C.已死亡未核销的役畜应当按期计提折旧D.已提足折旧仍继续使用的产畜应当补提剩余折旧2.某国有农垦农场2026年2月收到财政部门拨付的当季早稻种植直接补贴款共1260万元，该补贴款项用于补偿当期已发生的种植成本支出，该项补贴性质界定正确的是（）A.与资产相关的政府补助B.与收益相关的政府补助C.所有者资本性投入D.捐赠收入3.农垦企业将确权后的国有农用地经营权对外出租给家庭农场承包经营，一次性预收10年土地承包费，该承包费收入的确认方式符合会计准则要求的是（）A.收到款项时一次性确认全部收入B.按承包经营年度分期均匀确认收入C.承包期满后一次性确认全部收入D.收到时确认50%收入，剩余部分挂账待承包期满确认4.下列各项生物资产中，属于消耗性生物资产的是（）A.产奶奶牛B.结果苹果树C.待售育肥生猪D.橡胶经济林5.农垦企业种植一季水稻过程中发生的种子费、化肥费、机耕费等直接成本，应当计入的会计科目是（）A.生产性生物资产B.消耗性生物资产C.管理费用D.长期待摊费用6.国有农垦企业取得的权属明确的国有农用地经营权，符合无形资产确认条件的，应当计入的会计科目是（）A.固定资产B.无形资产C.消耗性生物资产D.公益性生物资产7.农垦农场为承包土地的家庭农场代垫生产资料采购款，该代垫款项应当计入的会计科目是（）A.预付账款B.主营业务成本C.其他应收款D.营业外支出8.根据现行企业所得税优惠政策，国有农垦企业从事稻谷、小麦、玉米等粮食作物种植取得的所得，企业所得税处理正确的是（）A.免征企业所得税B.减半征收企业所得税C.减按90%计入应纳税所得额D.全额征收企业所得税9.某农垦农场2025年末存栏生产性奶牛100头，账面原值合计1200万元，累计折旧480万元，已计提减值准备120万元，该批奶牛生产性生物资产的账面价值为（）A.1200万元B.720万元C.600万元D.480万元10.农垦企业收到财政部门拨付的高标准农田建设专项补助资金，该资金用于建设长期农业生产设施，该项补助资金收到时应当计入的会计科目是（）A.主营业务收入B.其他收益C.递延收益D.营业外收入11.生产性生物资产转为消耗性生物资产时，入账价值应当为（）A.转换日的公允价值B.转换日的账面价值C.转换日的重置成本D.原入账价值12.农垦企业收获农产品后，消耗性生物资产的账面余额应当结转至（）A.农产品科目B.主营业务成本C.库存商品D.营业成本13.下列关于农垦企业家庭农场承包核算的表述中，正确的是（）A.农场统一采购生产资料供应给家庭农场，应当作为销售确认收入B.家庭农场独立核算盈亏的，农场不需要确认其种植收入C.农场统一销售家庭农场农产品的，不需要确认收入，只需要代收代付D.农场收取的管理费不需要确认收入14.某农垦农场2026年购入一台大型农业收割机械，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税税额15.6万元，支付安装费2万元，该机械的入账价值为（）A.120万元B.122万元C.135.6万元D.137.6万元15.公益性生物资产核算的内容是（）A.以收获农产品为目的的林木B.以防护、环境保护为目的的林木C.以出售为目的的存栏牲畜D.以产奶、产仔为目的的牲畜16.农垦企业对生产性生物资产采用平均年限法计提折旧，预计净残值率为5%，某橡胶林原值为500万元，预计使用年限25年，年折旧额为（）A.19万元B.20万元C.21万元D.22万元17.下列各项支出中，不属于农业生产成本范围的是（）A.直接材料支出B.直接人工支出C.农场总部管理人员薪酬D.机械作业费支出18.农垦企业采用净额法核算与收益相关的政府补助，收到的当期种粮补贴应当冲减（）A.营业收入B.相关成本费用C.营业外支出D.管理费用19.国有农垦企业处置国有农用地经营权取得的净收益，应当计入（）A.营业外收入B.其他业务收入C.资产处置损益D.资本公积20.农垦企业年末对生物资产进行减值测试，下列表述正确的是（）A.只有生产性生物资产发生减值时需要计提减值准备B.消耗性生物资产不需要计提减值准备C.公益性生物资产需要计提减值准备D.所有生物资产都需要强制计提减值准备二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项资产中，属于农垦企业生产性生物资产的有（）A.成龄产奶牛B.结果橡胶林C.三年生苹果树D.待售的大豆E.防风固沙林2.下列关于农垦企业政府补助会计核算的表述中，正确的有（）A.与资产相关的政府补助，总额法下应当在资产使用寿命内分期计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿当期成本费用的，应当计入当期损益C.财政部门拨付的高标准农田建设补助属于与资产相关的政府补助D.所有财政补贴都应当一次性计入收到当期的损益E.政府补助作为资本性投入的，应当计入所有者权益，不属于政府补助核算范围3.下列各项中，应当计入消耗性生物资产成本的有（）A.种植过程中发生的种子费用B.种植过程中发生的化肥农药费用C.种植过程中发生的人工费用D.收获后发生的仓储费用E.郁闭后发生的管护费用4.下列关于国有农垦企业土地承包费收入确认的表述中，符合会计准则规定的有（）A.按年度承包的，承包费应当在承包年度内分期确认收入B.一次性收取多年承包费的，应当全部计入收到当期收入C.承包合同约定分年度收取承包费的，按合同约定的收款日期确认当年收入D.家庭农场欠缴的承包费，符合收入确认条件的应当确认应收款和收入E.承包期满后收取的违约金应当计入当期营业外收入5.下列关于生产性生物资产折旧的表述中，正确的有（）A.达到预定生产经营目的前的生产性生物资产不需要计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的生产性生物资产不再计提折旧C.闲置的生产性生物资产应当继续计提折旧D.生产性生物资产折旧方法只能采用直线法E.生产性生物资产的减值准备一经计提不得转回6.农垦企业下列所得中，可以享受企业所得税免税优惠的有（）A.棉花种植所得B.水果种植所得C.中药材种植所得D.林木培育所得E.农产品初加工所得7.下列会计科目中，属于农垦农业企业专属核算科目的有（）A.消耗性生物资产B.生产性生物资产C.公益性生物资产D.农业生产成本E.农产品8.下列关于生物资产分类的表述中，正确的有（）A.生物资产分为消耗性、生产性、公益性三类B.消耗性生物资产持有目的是为了出售C.生产性生物资产持有目的是为了产出农产品、提供劳务或出租D.公益性生物资产持有目的是防护、环境保护，不直接产生经济利益E.消耗性生物资产减值一经计提不得转回9.农垦企业下列各项支出中，应当计入当期管理费用的有（）A.农场总部办公经费B.土地确权登记费C.生产性生物资产的管护费用D.财务部门人员薪酬E.新品种试验研发支出不符合资本化条件的部分10.下列关于农垦农场家庭农场承包经营会计处理的表述中，正确的有（）A.农场统一结算销售家庭农场农产品的，应当按全额确认营业收入，应付家庭农场的款项确认成本B.农场收取的承包管理费应当确认其他业务收入C.农场代垫的生产资金应当计入其他应收款核算D.家庭农场按合同上缴的承包费应当确认收入E.家庭农场自主经营独立核算的，农场不需要将家庭农场资产负债纳入核算范围三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，表述正确的打√，错误的打×）1.消耗性生物资产收获农产品后，应当将其账面余额全部结转至农产品成本。（）2.国有农用地经营权属于无形资产，应当按规定进行摊销。（）3.闲置未使用的生产性生物资产不需要计提折旧。（）4.农垦企业收到的种粮直接补贴属于与收益相关的政府补助。（）5.公益性生物资产不需要计提折旧也不需要计提减值准备。（）6.生产性生物资产可以采用工作量法计提折旧。（）7.农垦企业从事海水养殖取得的所得免征企业所得税。（）8.净额法下，与资产相关的政府补助应当冲减相关资产的入账价值。（）9.家庭农场承包土地，农场预收的承包费应当作为合同负债核算。（）10.生产性生物资产发生减值后，减值准备可以在以后会计期间转回。（）四、计算分析题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，须列出计算过程，结果保留两位小数，要求编制分录的写出会计科目即可）1.某国有农垦农场2021年开始自行营造100亩红富士苹果园，种植期间累计发生种子、化肥、人工、管护等各项成本支出合计120万元，2025年12月该苹果园达到预定生产经营目的，开始挂果生产，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年末，因病虫害影响该苹果林可收回金额评估为95万元。要求：（1）计算该苹果林达到预定生产经营目的时的入账价值；（2）计算该苹果林2026年度应当计提的折旧额；（3）计算2026年末该苹果林应当计提的减值准备金额；（4）编制2026年计提折旧、计提减值准备的会计分录。2.某农垦农场（增值税一般纳税人）2026年1月收到财政部门拨付的高标准农田配套设备购置补贴共计500万元，该补贴专门用于购置大型农业灌溉设备，采用总额法核算政府补助。2026年6月，该农场购入灌溉设备并验收投入使用，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税税额78万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）编制收到政府补助、购入设备的会计分录；（2）计算2026年度该设备应当计提的折旧额；（3）计算2026年度递延收益应当摊销计入其他收益的金额；（4）计算2026年末该设备的账面价值、递延收益的账面余额。五、综合题（本题型共1题，共30分。凡要求计算的项目须列出计算过程，要求编制分录的写出会计科目即可）某国有农垦农场为增值税一般纳税人，主营稻谷种植销售、国有农用地承包经营，2026年度发生如下经济业务：（1）当年种植10000亩早稻和晚稻，累计发生种子采购费180万元，化肥农药费320万元，机耕作业费160万元，生产工人工资80万元，全部款项以银行存款支付，12月全部稻谷收获完成，验收入库。（2）6月收到财政部门拨付的2026年度稻谷种植直接补贴款680万元，用于补偿当年种植成本支出，该农场采用总额法核算政府补助。（3）当年将5000亩土地对外发包给内部职工家庭农场经营，承包合同约定每亩每年承包费800元，当年已经全额收到全部承包款项，按年度确认承包费收入。（4）当年对外销售收获的稻谷，取得不含税销售收入2100万元，该批稻谷的账面成本为700万元，款项全部收到存入银行。（5）当年出售闲置的旧农业机械一台，取得含税收入12.36万元，该机械原值20万元，已提折旧16万元，不考虑增值税以外的其他税费，增值税征收率为3%，减按2%征收。（6）当年发生管理费用120万元，销售费用80万元，财务费用10万元，全部以银行存款支付。已知：该农场没有其他未入账的收支项目，从事稻谷种植所得免征企业所得税，承包经营所得和资产处置所得按25%税率缴纳企业所得税。要求：（1）编制上述业务（1）至（6）的会计分录；（2）计算该农场2026年度利润总额；（3）计算该农场2026年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：一年生粮食作物属于消耗性生物资产，不计提折旧，A错误；达到预定生产经营目的的生产性生物资产应当按期计提折旧，B正确；已死亡未核销的役畜终止确认，不需要计提折旧，C错误；已提足折旧仍继续使用的生产性生物资产不再计提折旧，D错误。2.答案：B解析：该项补贴用于补偿当期已经发生的种植成本，属于与收益相关的政府补助，B正确。3.答案：B解析：根据权责发生制原则，预收的跨年度承包费应当按承包受益期间分期确认收入，B正确。4.答案：C解析：待售育肥生猪持有目的是出售，属于消耗性生物资产，ABD均属于生产性生物资产，C正确。5.答案：B解析：一年生水稻持有目的是收获出售稻谷，属于消耗性生物资产，相关直接成本计入消耗性生物资产，B正确。6.答案：B解析：确权后的国有农用地经营权符合无形资产确认条件，计入无形资产科目核算，B正确。7.答案：C解析：代家庭农场垫付款项属于与经营相关的应收往来，计入其他应收款核算，C正确。8.答案：A解析：根据企业所得税法，从事农、林、牧、渔业项目中，粮食作物种植所得免征企业所得税，A正确。9.答案：C解析：生产性生物资产账面价值=原值-累计折旧-减值准备=1200-480-120=600万元，C正确。10.答案：C解析：用于建设长期生产设施的财政补助，属于与资产相关的政府补助，收到时计入递延收益，在资产使用寿命内分期摊销，C正确。11.答案：B解析：生物资产重分类，按转换日的账面价值作为转入资产的入账价值，B正确。12.答案：A解析：消耗性生物资产收获后，账面余额结转至“农产品”科目，对外销售时再从农产品结转至营业成本，A正确。13.答案：A解析：家庭农场不独立核算的，农场应当确认全部收入和成本，独立核算的，农场收取承包费确认收入，B错误；农场统一销售家庭农场农产品，若风险报酬转移给农场，农场应当确认收入，C错误；收取的管理费属于经营性收入，应当确认收入，D错误，A正确。14.答案：B解析：固定资产入账价值=价款+安装费=120+2=122万元，增值税一般纳税人进项税额可以抵扣，不计入入账价值，B正确。15.答案：B解析：公益性生物资产是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，B正确。16.答案：A解析：年折旧额=（500-500×5%）/25=475/25=19万元，A正确。17.答案：C解析：农场总部管理人员薪酬属于管理费用，不属于农业生产成本，C正确。18.答案：B解析：净额法下，与收益相关的政府补助用于补偿当期成本费用的，冲减相关成本费用，B正确。19.答案：C解析：处置无形资产（土地经营权）取得的净收益计入资产处置损益，C正确。20.答案：A解析：消耗性生物资产减值符合条件的也需要计提，但可以转回，公益性生物资产不需要计提减值，只有生产性生物资产减值一经计提不得转回，A正确。二、多项选择题1.答案：ABC解析：待售大豆属于消耗性生物资产，防风固沙林属于公益性生物资产，ABC属于生产性生物资产，正确。2.答案：ABCE解析：与资产相关的政府补助需要分期摊销计入损益，不是一次性计入当期，D错误，ABCE表述均正确。3.答案：ABC解析：收获后的仓储费用、郁闭后的管护费用计入当期损益，不计入消耗性生物资产成本，ABC正确。4.答案：ACDE解析：一次性收取多年承包费应当按受益期分期确认收入，不能全部计入当期，B错误，ACDE表述正确。5.答案：ABCE解析：生产性生物资产可以采用直线法、工作量法等折旧方法，D错误，ABCE表述正确。6.答案：ACDE解析：水果种植所得减半征收企业所得税，不是免税，B错误，ACDE均属于免税范围，正确。7.答案：ABCDE解析：五个科目均为农垦农业企业的专属核算科目，全部正确。8.答案：ABCD解析：消耗性生物资产减值计提后，影响减值的因素消失可以转回，E错误，ABCD表述正确。9.答案：ABDE解析：生产性生物资产达到预定生产经营目的后的管护费用计入农业生产成本，不属于管理费用，C错误，ABDE均应当计入管理费用，正确。10.答案：ABCDE解析：上述五项表述均符合农垦家庭农场承包经营的会计核算要求，全部正确。三、判断题1.答案：√解析：符合消耗性生物资产收获的核算要求。2.答案：√解析：国有农用地经营权作为无形资产核算，按使用年限摊销。3.答案：×解析：闲置的生产性生物资产应当按期计提折旧。4.答案：√解析：种粮直补补偿当期种植成本，属于与收益相关的政府补助。5.答案：√解析：公益性生物资产持有目的不是盈利，不需要计提折旧和减值。6.答案：√解析：生产性生物资产可以根据实际情况选择年限平均法、工作量法计提折旧。7.答案：×解析：海水养殖所得减半征收企业所得税，不是免征。8.答案：√解析：净额法下，与资产相关的政府补助直接冲减资产的入账价值。9.答案：√解析：预收承包费符合新准则要求，计入合同负债核算。10.答案：×解析：生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回。四、计算分析题1.答案及解析：（1）自行营造的生产性生物资产，达到预定生产经营目的前的所有必要支出构成入账价值，因此入账价值=120万元。（2）年折旧额=120÷20=6万元，因此2026年应当计提折旧6万元。（3）2026年末账面价值=120-6=114万元，可收回金额为95万元，应当计提减值准备=114-95=19万元。（4）会计分录：计提折旧：借：农业生产成本6贷：生产性生物资产累计折旧6计提减值准备：借：资产减值损失19贷：生产性生物资产减值准备192.答案及解析：（1）会计分录：收到政府补助：借：银行存款500贷：递延收益500购入设备：借：固定资产600应交税费-应交增值税（进项税额）78贷：银行存款678（2）设备2026年6月投入使用，从7月开始计提折旧，当年计提6个月折旧，折旧额=600÷10×(6/12)=30万元。（3）递延收益从7月开始摊销，2026年摊销额