【《万达影视传媒有限公司应收账款内部控制存在的问题及对策》8600字（论文）】

PAGE3山西大学商务学院本科毕业论文PAGE4万达影视传媒有限公司应收账款内部控制存在的问题及对策目录TOC\o"1-2"\h\u一、引言 1二、应收账款内部控制的概述 1（一）应收账款内部控制的概念 1（二）应收账款内部控制的目标 2（三）企业加强应收账款内部控制的意义 2三、万达影视传媒有限公司简介 3四、万达影视传媒有限公司应收账款内部控制的现状分析 3（一）应收账款内部控制的流程分析 3（二）应收账款周转情况分析 4（三）应收账款总量与质量分析 4五、万达影视传媒有限公司应收账款内部控制中存在的问题 5（一）应收账款风险评估不到位 5（二）应收账款信用管理机制缺位 5（三）应收账款催收制度不完善 5六、万达影视传媒有限公司应收账款内部控制的优化途径 6（一）完善应收账款清收责任制 6（二）优化应收账款内部控制的流程 6（三）完善应收账款内部控制的制度 6七、结语 6参考文献 7内容提要：近几年来，我国经济蓬勃发展，在各行业内商业信用成为企业良性发展的一项重要因素，影视传媒行业也不例外，各企业之间存在着非常大的竞争压力，通常也会选择采用赊销的方式来开拓市场。但是过分的信用销售则会导致企业有大量的应收账款存在，而目前我国一些企业的应收账款内部控制环节比较薄弱，主要表现在应收账款风险评估不到位、应收账款信用管理机制缺位、应收账款催收制度不完善等，这些已经影响到了企业的生存和发展。由此可见，加强企业应收账款内部控制已经到了刻不容缓的地步。本文通过对万达影视传媒有限公司应收账款内部控制现状的研究，对其内部控制所存在的问题进行深刻的分析，为日后对企业应收账款进行内部控制提供参考意见和改进措施，从而促进企业的健康可持续发展。关键词：内部控制信用管理应收账款周转率一、引言应收账款是指企业在日常销售商品或提供服务时，使用赊销的方式进行，被买方或服务接收人所占用的属于本企业的资金。应收账款不仅是企业变现性和流动性较强的资产，同时也是风险较高的资产。如果逾期还未及时收回则可以直接影响企业的资金周转，并且约束企业的发展。倘若企业认识到这一点，并且能不断地改进用科学的方式对赊销业务实行管理，做到明确责任、责任到人，赊销业务才能真正发挥积极作用，扩大商品或者劳务在市场上的占有量，加大其在同行业市场上的竞争力与发展活力，促进企业稳步长远发展。反之，若企业对赊销业务置之不理，则会加大应收账款的收回难度，甚至导致坏账损失的发生，使得经济利益流出企业，这就在无形之中加大了企业的财务风险。所以，加强企业应收账款的内部控制显得尤为重要。本文以万达影视传媒有限公司为例，对其应收账款管理过程中的合理做法及存在的问题进行了深刻的分析和总结，并给出相应的改进措施，能够为企业优化应收账款内部控制的方法提供重要参考与借鉴，从而实现企业的健康可持续发展。二、应收账款内部控制的概述（一）应收账款内部控制的概念应收账款内部控制是指企业对于赊销业务中应收账款的收回所采取的及时且有效的控制手段。具体而言就是企业以赊销方式销售商品或者劳务，从销售方将商品或服务提供给购买方开始，到这一笔销货款项实际被收回或者作为坏账处理结束之时，企业在这一过程中采用合理的方法和科学的手段，对应收账款实施动态的控制管理，比如应收账款款项的核对、往来确认、账龄分析、坏账准备等，来保障应收账款能够及时足额收回，降低其转化为坏账的风险。（二）应收账款内部控制的目标应收账款内部控制的目标是指要求企业对于应收账款内部控制所要达到的具体标准。需要企业制定科学的、详细且合理的应收账款信用政策，并且严格遵守会计准则相关的规定去核算应收账款的各项业务，正确编制会计凭证，及时记录会计账簿，保证应收账款业务会计核算资料的准确性，为企业各部门对应收账款的控制管理提供数据支撑，来保障应收账款能够足额、及时的收回，尽可能降低坏账损失的发生率，提高资金周转率和使用率，从而降低企业所面临的财务风险，为企业的良性发展保驾护航。（三）企业加强应收账款内部控制的意义1．强化应收账款的内部控制，能够督促企业定期对客户的信用状况进行调查和评估，根据评估具体结果制定或者修改应收账款政策，使之更加合理和完善。具体来说，即每一次加强对应收账款的内部控制都是一次发现问题的机会，能够定期对客户的品行、支付能力和财务状况等多项信用要素进行详细的调查评估，以判断我们是否可以赊销商品或者劳务给该客户，再根据不同客户的具体情况建立赊销量的具体标准，为今后的赊销业务提供具体参考。定期进行总结，逐渐完善应收账款政策下的信用政策，以此来减少坏账给公司带来的损失及风险。2．加强对应收账款的内部控制，可以帮助企业按时收回属于本企业的资金，补偿各种耗费，使企业能够继续正常运营。在社会主义市场经济的背景下，企业承担着独立经营、自负盈亏、自我开发和自我克制的责任。如果企业想好好发展，就需要尽早在市场上销售已经生产出来的产品，还须完全、及时地得到销售款项。这是企业发展的基本前提，只有这样做，他们才能在短时间内补充生产材料的消耗、及时支付员工和其他各项费用，确保产品正常生产3．加强对应收账款的内部控制，可以在合同约定时间内获得销售款项，提高资本周转的速度，提高资本利用率和企业的经济利益。及时、完整地收回赊销款项，企业可以利用这些资金尽可能多地完成生产和销售任务，为企业开发自己的有利项目，为更多的商业机会而努力，灵活地用于扩大和选择高品质的投资项目。同时，还可以减少不良债权的发生率，减少企业不必要的经费支出，减少企业活动的资金压力，提高企业的经济效益、发展活力和市场竞争力。4．强化应收账款的内部控制，企业能借此机会查找自身的不足之处，针对性去改进，从而规范企业的经营方式；能倒逼购货方信守承诺，在合同约定的期限内及时且足额支付购货款，有利于建立良好的社会经济秩序和优化企业的发展环境。一方面，强化对应收账款的内部控制，可以帮助企业遵守约定及时支付货款，从而来减少企业之间的相互拖欠，减少债务矛盾及纠纷，利于优化社会经济秩序，为企业经营发展提供良好的外部环境；另一方面，强化应收账款的内部控制，严格制定和完善应收账款内部相关的管理制度，可以防范少数管理人员利用职务之便进行贪污受贿、挪用公款等违法犯罪行为，净化社会风气。5．强化应收账款的内部控制，保正及时足额收回销货款，有利于企业实现利润、分配利润。任何企业，只有将生产出来的商品或者拥有的劳务销售出去并且及时收回销货款，才能真正实现盈利、及时缴纳各项税金、偿还各项借款、依法分配利润，树立诚信、守法的企业形象，吸引更多项目投资从而来增加企业未来的发展活力。三、万达影视传媒有限公司简介万达影视传媒有限公司成立于2009年，集影视剧的开发、投资、制作、宣传、营销、发行、放映、后期制等为一体。大胆创新并拓展海外影视项目。万达影视从成立之初，就致力于打造各项优质影视项目，为观众呈现了众多精彩且经典的影视作品。同时，万达影视也与业界内众多知名的导演、编剧、监制、演员及多个影视工作室建都立了稳固、良好的合作关系。中国影视行业的高速发展，为其发展提供了广阔的时代舞台，加之万达影视对于自身的严格要求，近年来其收获了高票房、高口碑，也吸引了很多优质的投资，这些成就使其后来者居上成为行业翘楚。万达影视并没有因此得意忘形，而是继续脚踏实地筹备并拍摄更多让观众既叫好又叫座的电影和电视剧作品，其在创新发展和市场布局等方面的突破得到了行业内的一致认可。近年来，万达影视传媒有限公司不忘初心,将继续建立具有发行与营销全方位功能的推广渠道网络，同时以全新的市场理念和品牌理念，打造优质的电影、电视剧项目。定位清晰、目光长远，即便受到疫情的冲击，公司票房、观影人次等恢复情况均好于行业的平均水平，2020年国内影院第四季度顺利逆势实现扭亏为盈，且经营利润同比有所增长，自营影院市场占有率高达15.1%，也创下了公司近年来的新高度。未来万达影视将通过融合创新传统、绽放品牌魅力，持续为极致观影场景体验的升级和中国电影市场的蓬勃发展贡献自己的力量。四、万达影视传媒有限公司应收账款内部控制的现状分析（一）应收账款内部控制的流程分析从应收账款的产生过程来看，可分为三个阶段：准备阶段、形成阶段、管理阶段，根据每个阶段的具体特点，万达影视采取了相应的管理措施。首先，万达影视在需求准备阶段对客户和影视项目进行专业的初步评估。专设的信用管理部门则会参与到每一次的评估当中，在评审过程中多方收集客户的相关资料，综合分析后对客户的信用等级做一个初步的调查和评估，并且建立档案妥善保管。比如，信用管理部门在评估之前，会收集客户的资料，包括企业的具体经营范围和注册资金，了解其真正的经济实力；其次还要收集客户在银行的信用情况，从中可以获取到真实客观的数据，为此次内部评估提供数据参考；如果此次合作的对象是已经多次合作过的老客户，则需要查看以往的交易记录，重点查看款项支付情况；另外，信息化背景之下可以充分利用互联网大数据，通过网络查询更多信用信息，尤其是对于上市公司，可以通过公开的网络渠道查看其财务报表等详细数据。其次，万达影视在应收账款的形成阶段，由信用管理部门对项目负责人提供的申请资料进行审核。影视项目负责人在提交相关资料的同时，需要提交应收账款申请书和应收账款收回的承诺书来保障项目应收账款能够足额且及时的收回。在申请书中，须有该影视项目应收账款的申请金额、申请时间和影视项目的具体内容。信用管理部门根据之前对该客户的信用评级情况在该申请书上给出一个具体的应收账款的收回周期。最后，万达影视在应收账款的管理阶段，主要由应收账款的管理会计将各个项目的管理书归档妥善保管，可用于后期的管理和考核。从应收账款的收回流程来看，万达影视传媒有限公司设置了几个具体且关键的时间节点来执行。首先是企业内部催款日，公司可以根据自身的实际情况，可以分别设置一次性催收和多次催收。其次是出具并收回对账单、外部催款日，应收账款管理会计负责将通知书交给负责人和项目客户，同时还需将罚款通知单交予相关负责人，这些都体现了万达影视对于应收账款内部控制的具体手段。最后无论是奖励还是罚款通知单都要求一式三联，还须经过审批和相关负责人的确认签字，签字后方可立即生效，一联交予相关负责人用于告知购货方，一联交予人事部用于扣款，最后一联交予信用管理部门作为动态评估客户信用等级的重要依据。以上应收账款内部控制的各项环节都得到了万达影视传媒有限公司管理层的大力支持，各部门、各相关负责人职责明确，配合默契，在各方共同努力之下应收账款内部控制取得了较为显著的效果。（二）应收账款周转情况分析应收账款周转率是指公司应收账款周转速度的比率，它能够说明公司在一定的期间内应收账款可变现的平均次数，清楚的表示了它变为现款的快慢程度，是衡量一个企业对于应收账款控制管理是否到位的重要指标。通常情况之下，一个企业应收账款周转率如果提高的话，那么平均的收款期也就会变短，表明公司收取款项的速度相对较快，能够及时收回企业未收回的应收账款，使资产能顺利变现的能力得以提高。相反，如果企业的运营资金在应收账款的收回上过于迟缓的话，则会影响公司资金的正常流动，从而降低资金的使用率。而对于应收账款的周转天数来说，则是越短越好，表明使用流动性资金的效率更高。表1万达影视传媒有限公司应收账款周转率单位：万元项目201820192020赊销净收入38,988.3152,710.2656,903.39平均应收账款余额153,982.27198,831.60203,808.72应收账款周转率（%）25.3226.5127.92通过表1可以看出，万达影视传媒有限公司的应收账款的周转率在这三年中虽然呈上升的趋势，但幅度并不明显，这表明万达影视传媒有限公司从应收账款产生到收回的间隔时间仍然较长。由于间隔时间太长且数额较大，企业营业期间需要的大量资金被占用，这将导致企业错过一些好的影视项目，阻碍公司的进一步发展。由此可见，虽然万达影视已经吸取以往的教训针对应收账款的内部控制制度进行了改进和完善，但并未明确相关负责人及考核标准，使得制度落实不到位，导致部分问题仍未得到解决，加之万达影视的催收制度尚不完善，坏账损失发生的可能性依旧很高，随之可能造成企业的经济利益继续受到损失，从而使得企业的日后活动受到阻碍。（三）应收账款总量与质量分析应收账款总量是指应收账款在一定时间内的余额，能够直接反映出企业的生产、销售规模、企业收益、财务状况、项目风险等信息，与企业的发展和生存有着非常密切的关系，近几年来，各行各业应收账金额一直居高不下，企业资金被占用，严重影响企业的资金周转情况，有些身处负债链中的企业不能正常运营，经历困难甚至破产，因此，做好应收账款总量和质量分析，是企业做好应收账款内部控制，促进企业健康经营和发展的重要组成部分。表2万达影视传媒有限公司2018—2020年应收账款总量与质量情况单位：万元年份2018年2019年2020年总资产2,310,846.962,648,808.132,347,606.0应收账款总量469,105.59665,115.72612,255.67坏账准备8,319.1110,065.478,216.62应收账款账面价值460,786.48655,050.25604,039.05应收账款占总资产比重25.30%25.11%26.08%坏账准备占总资产比重0.36%0.38%0.35%通过表2可以看出，万达影视传媒有限公司在过去三年内的应收账款总量一直居高不下，甚至到2020年仍然存在着大额的应收账款还未收回，其金额高达60多亿元。而数量较多的应收账款会在一定程度上夸大企业账上的收入，而且企业营业的业绩也多少会被夸大，最重要的是，这将加大企业对于应收账款管理的难度。如果管理不到位，应收账款所产生的坏账准备也会导致企业利润的大幅度下降，并给企业的经营带来严重的损失。所以说，万达影视需要完善催收制度，必要时可以成立专门的人才队伍，动态监督客户情况，针对性采取催收措施，尽最大可能在合同约定期收回款项，对于逾期未收回的款项要继续跟进，多次催收未果的款项要及时计入坏账，并且要对这些客户档案记录中的信用情况进行更新，对于严重失信的客户可以做好特殊标记。五、万达影视传媒有限公司应收账款内部控制中存在的问题（一）应收账款风险评估不到位通过表2分析发现，万达影视传媒有限公司应收账款面临着一些风险。就2020年而言，应收账款总额612,255.67万元，坏账准备8,216.62万元，账面价值604,039.05万元，占2020年资产总额的26.08%，目前公司虽然采取了一些催收措施，但是效果并不佳。可以追溯到项目开展之前，其对于部分影视项目开展之前的相关风险评估不到位，只看到了项目可以带来的巨额利润，却忽略了巨大利润背后所要承担的风险，虽然有一定的评估流程和制度，但并没有严格落实，使得项目本身就存在着很大的风险。如果不及时改进将无法对企业未来发展的外部环境进行客观有效的评估，也就难以采取有效措施来避免损失。（二）应收账款信用管理机制缺位通过表2分析发现，应收账款占资产总额的26.08%，可见该公司在利用商业信用进行销售时考虑的较为片面，一味追求影视项目的数量却忽略了项目的质量，在与客户以信用方式进行赊销业务交易时，对客户偿债能力及财务状况的综合评估不到位、不精准，忽略了应收账款无法及时足额收回给企业带来的财务风险和资金压力。这反映了企业在经营过程中没有建立动态的客户信用管理机制，对客户的财务状况和支付能力没有定期进行妥当的评估，因此，不能根据客户的信用文件针对性制定对应的信用政策来保证赊销款项能够完整、及时收回。其次，应收账款内部控制需要各个部门之间的相互协作，各个部门各司其职、互相协作、互相牵制，必要时要做到信息的共享，避免做一些重复无效的工作，过多的去消耗人力、物力和财力。公司应收账款的内部控制需要信用管理、销售、财务等部门的协调与合作，公司在采用赊销政策前应该与各部门进行充分的交流与沟通，收集各部门手中掌握的资料，询问意见和建议，根据实际情况去判断是否可以进行赊销以及允许赊销的具体额度。除此之外，企业还应该建立具体可靠的对策监督赊销业务，及时发现问题和解决问题。然而就万达影视传媒有限公司具体而言，其并未对应收账款的内部控制这一工作做好具体的职责划分，也未建立起便捷的沟通渠道，使得信息传达受阻，内部审计部门也未对此事进行有效监督，各部门之间难以形成有效的配合，这就使得公司的应收账款数额越积越多。因此，应该及时制定规范的规章制度，在制度中明确划分清各部门的职责，明确相关责任主体，真正做到责任到人，当然各部门之间还应建立便捷的沟通渠道。（三）应收账款催收制度不完善2018年万达影视传媒有限公司应收账款总额高达469,105.59万元，在后来的两年内应收账款总额并没有随着款项的收回而减少，反而在逐渐上涨，到2020年总额甚至高达612,255.67万元，由此可见该公司在这三年内并没有进行反思和总结，仍然只看重项目能为企业带来的巨大利润，忽略款项不能及时收回给企业带来的风险。对于款项的催收，出台了政策、明确了流程，但催收政策内容的完善程度还有待考量，另外，万达影视对于款项的催收不够重视，并未成立相关的督察部门，催收政策的落实也就难以得到保障。以上两方面导致每年增长的应收账款数额远大于收回的数额，使得应收账款总额一直居高不下。六、万达影视传媒有限公司应收账款内部控制的优化途径（一）完善应收账款清收责任制万达影视传媒有限公司要想时刻了解钱款的收回情况，就必须及时进行应收账款的清算工作，设立应收账款的清收责任制。该企业的债权责任必须非常明确，同时还要做好应收账款的账龄分析，并制定账龄分析表，再根据其采取相应的催款制度。对于已经发生的应收账款，要根据不同客户、不同账龄，有针对性地、高效率地开展清算工作，做好对账工作，尽可能快地收回企业被购货方占用的资金，而对于不能按照规定的时间取回的应收账款，企业应加大债务清算和催收的力度。除此之外，清收应收账款还须同相关责任人的利益有关系，完善奖惩措施，做到奖罚分明，同时须对企业资金的回笼制度审核制度，来保证企业的应收账款能够及时、足额收回。（二）优化应收账款内部控制的流程万达影视传媒有限公司还应该在已建立的应收账款内部控制流程之上继续完善，定期查缺补漏，只有这样才能够使企业应收账款管理的水平和资金运营的水平提高。公司还应该完善制度，尤其是对于应收账款的流程要有相关人员进行管理，做到实时跟进债务单位，了解客户详情，及时发现潜在风险，如若出现超出时间并且还没有及时进行处理的应收账款业务，需要及时采取应对措施，确定款项无法收回应该立即计入坏账准备，将对于企业带来的风险降到最低。同时最好加强对于应收账款实施责任制的管理，严格要求管理人员，做到奖罚分明，让他们明确自己的责任，定期进行集中培训提升管理能力和发现问题的能力，为企业争取更加有效的资源，使企业的管理工作更加井井有条，以便提高管理工作的效率，呈现出更好的效果。（三）完善应收账款内部控制的制度对于加强公司应收账款的内部控制，一方面，万达影视传媒有限公司必须建立健全行之有效的、全面的控制制度，即注重对应收账款进行事前、事中、事后的控制。事前，要督促信用管理部门做好客户的资信调查，准确评估信用等级，来做好事前的风险评估，筛除信用不良的客户；事中，做好应收账款的会计核算工作，每笔应收账款形成，都要予以重视，加强动态监控，以便随时对突发情况采取相应措施进行及时处理；事后，要采用合理的清对和有效的催收办法，及时、足额收回货款，尽可能将损失降到最低。另一方面，公司还应该建立健全企业催收制度。企业各部门之间要互相配合，财务部门需要定期对逾期的应收账款列出详细的清单，业务部门应根据财务部门列出的清单进行分析，逐一采取措施来应对，根据需要，风险较大的款项企业可以充分运用法律手段来提高催收款项的强度。需要特别注意的是对于还未到期但是存有潜在风险的应收账款，也应该事先做好防范。