《出纳与资金管理》课件 模块7 其他业务

模块7其他业务出纳与资金管理模块7其他业务

出纳工作的其他业务是构建完整出纳职业能力的关键环节。实务中，出纳职责不仅仅是资金收付与保管，更涉及一系列与资金流紧密相关的综合性业务。熟练掌握这些技能，是出纳人员从合格的资金管理者，迈向全面、细致、值得信赖的财务多面手的必经之路，为其职业发展奠定坚实基础。学习目标知识目标

1.描述发票的基本种类、开具与认证要求。

2.知道社会保险的构成与办理基本业务的流程。3.熟悉出纳交接工作的核心内容与法定程序。能力目标

1.能规范地开具发票。2.能独立办理员工社会保险的申报、缴纳等常规业务。3.能严谨、清晰地完成出纳工作的交接。素养目标

1.养成严谨细致、高度负责的职业习惯。2.树立牢固的风险防范意识与合规操作观念。3.增强在实际出纳业务中的责任心与法治观念。目录/Contents经过前期的学习与实践，秦奋已经能够独立熟练地处理日常现金和银行业务，成为了彭出纳的得力助手。这天，彭出纳因工作调动即将奔赴新的岗位，在离开前，她将秦奋叫到身边，郑重地说：“秦奋，你现在已经是业务上的熟手了。接下来，出纳工作的完整链条，就交给你来承接。这里有3项关键任务：电子发票的申领、开具与认证，每月社保的缴纳，以及我们此刻正在进行的岗位交接。只有掌握了这些，你才能真正独当一面。”秦奋深知这是信任，更是责任。他接过彭出纳递来的工作交接清单，决心从厘清每一张发票、核对每一笔社保费用开始，全面接手这些至关重要的“其他业务”。现在，就让我们跟随秦奋，一起学习如何完整、规范地驾驭出纳岗位的综合性业务。职业情境办理发票业务任务7.1

1.发票的概念发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它既是记录经济业务发生的原始证明，也是会计核算的法定依据，同时是税务机关进行税收征收管理及审计机关进行监督检查的重要凭据，并可为维护消费者合法权益提供有效证明。根据载体的不同，发票可分为纸质发票与电子发票。纸质发票是传统的实体票证形式，而电子发票是适应信息技术发展的无纸化形态。无论形态如何，只要是由税务机关监制并按规定开具，两者在法律效力、基本用途上完全一致。活动7.1.1办理发票领用业务

2.发票的种类

发票根据其核心功能和用途，主要分为增值税专用发票和增值税普通发票。这两类发票均可表现为纸质或电子形态。

1）增值税专用发票

2）增值税普通发票

3）增值税电子发票

（1）增值税电子专用发票

（2）增值税电子普通发票活动7.1.1办理发票领用业务

3.发票的领用范围

（1）按纳税人身份区分领用①增值税一般纳税人发生应税销售行为时，可根据业务需要领用增值税专用发票或增值税普通发票。向其他一般纳税人销售货物或提供应税服务，原则上应开具增值税专用发票。②增值税小规模纳税人原则上领用增值税普通发票。符合条件的小规模纳税人（如住宿业、鉴证咨询业等特定行业）可申请自行开具增值税专用发票；不符合条件的，可向税务机关申请代开增值税专用发票。（2）发票领用的基本要求纳税人需完成税务登记，且纳税信用状态正常。经营范围发生变更时，应及时向税务机关申请调整核定票种。电子发票已全面推行，纳税人可通过电子税务局便捷申领电子发票。活动7.1.1办理发票领用业务活动7.1.1办理发票领用业务

【活动描述】

2025年10月，为顺利开展公司业务，乐华皮具公司向主管税务机关申请领用增值税专用发票，出纳秦奋负责办理此业务。

【活动指导】1.发票领用的工作流程（见图7.5）

2.领用发票操作指南（具体见书本P241-242）

出纳秦奋登录电子税务局，按以下步骤操作：依次单击“我要办税”→“发票使用”→“发票用票需求申请”（见图7.6-图7.8）

企业出纳领用发票任务清单（见表7.1）

1.发票开具的法定原则

发票作为经济活动的法定凭证，其开具必须遵循以下三大核心原则（具体内容略，见书本P3）

（1）真实性原则

（2）合法性原则

（3）完整性原则2.发票的基本开具要素

一张有效发票必须包含交易双方信息、交易内容详情和其他必备等核心要素，填写时务必准确无误（具体见表7.2）。活动7.1.2办理发票开具业务

3.发票开具的适用范围与禁止情形

（1）适用范围发票适用于一切真实发生的经营活动，包括销售商品、提供劳务、服务、转让无形资产或不动产等。原则上，销售方（收款方）应向购买方（付款方）开具发票；特殊业务（如收购农产品）由付款方向收款方开具发票。（2）严格禁止的情形

①严禁虚开。

②严禁开具“无业务”发票。

③严禁违法违规使用发票。

④严禁转借代开。

⑤严禁开具信息不实发票。活动7.1.2办理发票开具业务

4.发票开具的基本要求与特殊规定

（1）基本操作规范

①语言与顺序

②填写与修改

③签章与交付

（2）特殊业务处理

①红字发票（冲红）

②免税与不征税项目

（3）新型开票方式

（4）后续管理责任

（具体内容略，见书本P244-245）活动7.1.2办理发票开具业务

【活动描述】

2025年10月16日，乐华皮具公司销售部成功与“广州风尚百货有限公司”（小规模纳税人，纳税人识别号：91 440 106MA5F3B2X1L）达成了首笔交易，采用赊销方式销售了一批女士时尚背包，含税总价为25 000元。销售出库单及销售提货单已传递到财务部，出纳秦奋协助会计刘明开具增值税电子专用发票。

【活动指导】

1.开具发票的工作流程（见图7.9）2.开具发票的具体工作步骤（具体见书本P247-251）

活动7.1.2办理发票开具业务

【活动指导】

1）出纳信息准备

2）出纳审核并完善“开票申请单”

3）出纳开具发票4）出纳任务交付与归档

（1）邮件交付

（2）归档记录活动7.1.2办理发票开具业务任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题办理社会保险业务任务7.2活动7.2.1增加社会保险人员

1.社会保险的概念社会保险，是指由国家通过立法确立，强制建立社会保险基金，当劳动者（或公民）在遭遇年老、疾病、工伤、失业、生育等特定社会风险时，依法从国家和社会获得物质帮助和补偿，以保障其基本生活需求的一种社会保障制度。活动7.2.1增加社会保险人员2.社会保险的核心内涵（1）强制性（2）社会共济性（3）保障性（4）权利与义务相对应（5）福利性3.社会保险基数

（1）社会保险缴纳依据

社会保险基数是指职工在一个社保年度内，用于计算缴纳社会保险费的工资基数。它是根据职工上一年度1月至12月的工资收入总额的月平均额来进行确定的。职工工资收入总额是指职工上一年度1月至12月所取得的全部货币收入，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等。活动7.2.1增加社会保险人员

（2）社会保险计算方法社会保险以上一年度全年月平均工资的60%-300%为缴费基数。具体如下表7.3所示：

表7.3社会保险缴费确定统计表职工月平均工资与当地上年度社会平均工资关系社会保险缴费基数确定方式高于300%按社评工资的300%计算低于60%按社评工资的60%计算在60%-300%之间按实申报如某职工月平均工资是2000元，缴费基数为1200-6000元。职工月平均工资无法确定时，以当地劳动行政部门公布的当地上一年度职工月平均工资为缴费基数。对于缴费基数申报，《中华人民共和国社会保险》明确规定，企业如果不按时足额缴纳，将受到处罚。活动7.2.1增加社会保险人员

【活动描述】2025年10月5日，乐华皮具公司新入职一名员工王明，需为其申报社保。申报前，出纳秦奋需要在广东省电子税务局做增员管理。活动7.2.1增加社会保险人员

【活动指导】1.办理社会保险增员业务工作流程（见图7.24）2.为新员工申请购买社保前，增加新员工信息的具体工作步骤

①秦奋登录【国家税务总局广东省电子税务局】，输入纳税人识别号、办税员的姓名、手机号码以及办税员本人的登录密码。如图7.25和图7.26所示

②登录成功后，在【热门服务】功能区，找到【社保费业务】入口，如图7.28所示活动7.2.1增加社会保险人员

【活动指导】

③点击菜单【社保增员登记】模块功能，在“新增人员登记”窗口填写王明的基本信息，如图7.28所示。

④确认增员信息，系统弹出增员成功提示信息，此时在线增员成功。如图7.29所示。活动7.2.2申报社会保险

社会保险体系由多个险种构成，这些险种共同织就了一张覆盖公民基本生活风险的安全网。根据《社会保险法》的规定，我国的社会保险主要由基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险5个强制性险种组成，通常被合称为“五险”。具体以广东省的用人单位为例进行说明。活动7.2.2申报社会保险1.基本养老保险1）基本养老保险概念

基本养老保险由国家通过立法强制实施，用人单位和个人共同缴纳养老保险费，建立养老保险基金，当劳动者达到法定退休年龄并满足最低缴费年限时，由国家和社会依法为其提供稳定收入，以保障其基本生活水平的社会保险制度。养老保险由个人和企业按照一定比例共同缴纳，退休后可持续领取一定金额的养老金。活动7.2.2申报社会保险2）基本养老保险的范围基本养老保险主要分为城镇职工基本养老保险和城乡居民养老保险，两种不同的养老保险制度覆盖范围见表7.4。3）基本养老保险的缴纳

（1）基本养老保险缴费比例目前，广东省企业职工基本养老保险的总缴费比例约为22%。其中，用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额14%的比例缴纳基本养老保险费，进入社会统筹基金；职工个人按工资总额8%的比例缴纳并计入其个人养老金账户。活动7.2.2申报社会保险

（2）基本养老保险缴费基数基本养老保险缴费基数是根据职工上一年度1—12月的工资收入总额的月平均额确定的。职工本人月平均工资低于当地上年度社会平均工资的60%，则社会保险缴费基数按社会平均工资的60%计算；职工本人月平均工资高于当地上年度社会平均工资的300%，则社会保险缴费基数按社会平均工资的300%计算，超过部分不计入缴费基数，也不计入计发养老金的基数。活动7.2.2申报社会保险活动7.2.2申报社会保险

（3）享受养老保险的条件①职工达到法定退休年龄且缴费年限满15年，才能每月领取养老金，但如果累计缴费不满15年，在退休时可一次性领取个人账户中的累计缴费部分的资金。②参加基本养老保险的个人因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金，所需资金从基本养老保险基金中支付。活动7.2.2申报社会保险2.基本医疗保险1）基本医疗保险概念基本医疗保险，简称“基本医保”，是国家为补偿劳动者和公民因疾病风险造成的经济损失而建立的一项强制性或普惠性的社会保险制度。它的根本目标是实现“病有所医”，通过建立医疗保险基金，当参保人患病发生医疗费用后，由基金为其提供经济补偿，以减轻个人和家庭的医疗费用负担。2）基本医疗保险费的覆盖范围我国的基本医疗保险体系主要由两大制度构成，分别是职工基本医疗保险和城乡居民基本医疗保险。活动7.2.2申报社会保险

（1）职工基本医疗保险的覆盖范围①职工基本医疗保险的覆盖范围包括企业、机关、事业单位、社会团体的全体职工，这是最核心的群体，具有强制性。只要与用人单位建立劳动关系，单位和职工个人就必须依法共同参加职工医保。

②灵活就业人员、非全日制从业人员和无雇工的个体工商户，可以自愿选择参加职工医保，保费由个人全额承担，通常需要按当地规定的缴费基数和比例进行缴费。活动7.2.2申报社会保险

（2）城乡居民医疗保险覆盖范围

城乡居民医疗保险覆盖范围包括城乡老年人、少年儿童、在校大中专学生以及未就业的城乡居民。这类群体自愿选择参保，个人缴费标准相对职工医保低很多，政府给予大量补贴，需要每年在固定缴费期内缴纳下一年度的保费，才能享受待遇。3）基本医疗保险费的缴纳与使用

（1）缴费比例

基本医疗保险一般是由用人单位和职工共同缴纳，但对于不同的参保类型，缴费比例不尽相同。以广东省为例，具体的缴费比例见教材表7.5。活动7.2.2申报社会保险

（2）基本医疗保险使用情况①个人首次参保连续缴费6个月后开始享受医保待遇，在6个月内发生的医疗费用，医保基金不予支付。如果断缴4个月以上，需要连续缴费12个月后才能开始享受医保待遇。就医过程中发生的医疗费用必须符合基本医疗保险《药品目录》《诊疗项目目录》《医疗服务设施标准》。②参保人员必须到基本医疗保险的定点医疗机构就医、购药或到定点零售药店购买药品，参保人员在看病的范围和给付标准。如果参保人员在非定点机构产生的医疗费用，医保基金一般不予支付（急诊抢救等极特殊情况除外）。③参保人员如需在参保地以外的城市就医，必须提前办理异地就医备案。备案成功后，在就医地的定点医院住院，可以直接结算，报销规则遵循“就医地目录、参保地政策”。未按规定办理备案的，报销比例会大幅下降，甚至可能无法报销。3.失业保险

（1）失业保险概念

失业保险是国家通过立法强制建立社会保险基金，对因非本人意愿中断就业而失去工资收入的劳动者，在一定时期内提供基本生活保障及再就业服务的一项社会保险制度。（2）失业保险的缴纳

失业保险是用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费。目前，广东省失业保险的总缴费比例为1%，其中用人单位缴费比例为0.8%，个人缴费比例为0.2%。活动7.2.2申报社会保险活动7.2.2申报社会保险（3）失业保险的申领条件

①失业前，用人单位和本人已经缴纳失业保险费累计满1年。

②非因本人意愿中断就业。

③已经进行失业登记，并有求职要求。（4）失业保险金领取期限

失业保险金的领取期限是根据失业人员失业前的累计缴费时间确定的，具体见教材表7.6。活动7.2.2申报社会保险（5）停止领取失业保险金的情况

失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，应停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：①重新就业的；②应征服兵役的；③移居境外的；④享受基本养老保险待遇的；⑤被判刑收监执行的；⑥无正当理由，拒不接受劳动保障行政部门指定的职业介绍服务机构介绍的工作的。活动7.2.2申报社会保险4.工伤保险

1）工伤保险概念

工伤保险是国家强制实施的社会保险制度，由用人单位缴费，职工无需缴纳。其核心是为因工作遭受事故伤害或患职业病的劳动者提供医疗救治、经济补偿等保障，覆盖范围包括直接工伤及因劳动条件不良导致的伤害。活动7.2.2申报社会保险2）工伤的认定

（1）应当认定为工伤的情形①在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的。②工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害的。③在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的。④患职业病的。⑤因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的。⑥在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的。活动7.2.2申报社会保险

（2）视同工伤的情形（按工伤处理）①在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的。②在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的。③职工原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的。3）停止享受工伤保险待遇的情形

如果职工出现丧失享受待遇条件、拒不接受劳动能力鉴定或者拒绝治疗中3种情况之一，即可停止享受工伤保险待遇。活动7.2.2申报社会保险5.生育保险1）生育保险概念

生育保险是国家通过立法，在职业妇女因生育子女而暂时中断劳动时，由国家和社会及时给予生活保障和物质帮助的一项社会保险制度。《中华人民共和国社会保险法》第五十三条规定，职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工个人不缴纳生育保险费。活动7.2.2申报社会保险2）生育保险的享受待遇

（1）生育保险享受待遇的条件

用人单位已为职工按时足额缴纳生育保险费，并达到连续缴费满12个月（或各地市规定的最低缴费月数）的要求。如果职工在生育时缴费未满12个月，各地市通常允许其继续缴费，待满12个月后再申请生育医疗费用。

（2）生育保险享受待遇的范围

生育保险待遇主要包括生育医疗费用报销和生育津贴两项内容。职工在按规定参加生育保险并满足条件报销和生育津贴。具体请咨询当地医保部门。活动7.2.2申报社会保险

（3）生育保险享受待遇的人群

①用人单位已为其按时足额缴纳生育保险费（已合并至职工医保）并满足连续缴费期限的在职女职工。

②男职工本人参保并满足缴费条件，但其配偶未就业，可享受生育医疗费用报销，但不能领取生育津贴。

③在领取失业保险金期间生育的失业人员，其生育医疗费用由失业保险基金支付，具体标准以当地政策为准。活动7.2.2申报社会保险

【活动描述】2025年10月25日乐华皮具公司需要为员工申报本月社会保险，出纳员秦奋开始做申报工作。

【活动指导】

1.办理社保业务工作流程（见图7.30）

2.为员工申报社保的具体工作步骤

1）进入社保费系统。如图7.31所示

2）进入社会保险费申报界面，如图7.33所示活动7.2.2申报社会保险

【活动指导】

2.为员工申报社保的具体工作步骤

3）点击【申报预览】，如图7.33所示

4）点击【预览明细】，查看本次申报人员的明细信息，如图7.34所示

5）确认申报本次申报信息，如图7.35所示

6）提交本次申报后，系统弹出“本次申报成功”窗口，如图7.36所示

7）点击【立即扣款】选择不同的缴款方式进行缴款，如图7.37所示

8）完成申报，如图7.38所示

1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题任务检测出纳工作交接任务7.3

出纳交接工作是指出纳人员因工作调动、离职、岗位轮换等原因，离开出纳岗位时，与接替人员就其经管的全部出纳业务及相关资料所进行的移交、接收与确认过程。这是一项严肃、细致且责任重大的工作，是确保企业资金安全、会计工作连续性和规范性的关键环节。

1.出纳交接的核心意义①明确经济责任②保持工作的连续性③防范财务风险活动7.3出纳工作交接

2.出纳交接的基本原则（1）交接要全面完整（2）交接要及时（3）交接要清晰准确（4）交接手续要完备合法3.出纳交接工作的内容（具体见书本P270-271）（1）现金与有价证券。（2）银行相关资料。（3）票据类资料。（4）账务与凭证。（5）其他重要物品。（6）工作流程与未尽事项。活动7.3出纳工作交接

4.出纳工作的交接规范出纳人员交接强调两点：一是会计人员调离工作岗位必须与接管人员办清手续；二是在交接过程中要有专人负责监交。出纳工作的交接一般分3个阶段进行：（1）交接准备①将已经受理的经济业务处理完毕。②将尚未登记的账目登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章。③整理应该移交的各种资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。④编制移交清单，将要办理移交的账簿、印鉴、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他物品等内容列清；实行电算化的单位，移交人员还应在移交清单上列明会计软件及密码、数据盘和磁带等内容。活动7.3出纳工作交接

4.出纳工作的交接规范

（1）交接准备⑤出纳账与现金和银行存款总账核对相符，现金日记账余额要与库存现金一致，银行存款日记账金额要与银行对账单一致。⑥在现金和银行存款日记账扉页的启用表上填写移交日期，并加盖名章。（2）移交过程①库存现金要根据日记账余额当面点交，不得短缺。接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定的期限内负责查清。②有价证券要根据备查簿余额进行点收，若出现有价证券面额与发行价不一致时，要按账面金额交接。③出纳账和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺