2026年税务师考试真题及答案(2025年)

2026年税务师考试真题及答案(2025年)一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？（）A.职工工资薪金支出，但需符合国家有关财务会计制度的规定B.资产租赁费，但需取得合法有效的租赁合同C.与生产经营活动无关的捐赠支出D.支付给关联方的利息支出，但需符合独立交易原则解析：根据《企业所得税法》第十条规定，与生产经营活动无关的捐赠支出不得扣除。选项A、B、D所述支出在符合相关条件下均可按规定扣除，故正确答案为C。2.某居民企业2024年度实现会计利润100万元，经核查发现：业务招待费超支20万元，广告费和业务宣传费超支15万元，公益性捐赠支出8万元（通过县级以上人民政府及其部门进行），固定资产折旧多计5万元。假设该企业无其他调整事项，其2024年度应纳税所得额为多少万元？（）A.100B.108C.113D.118解析：业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费按实际发生额扣除，但不得超过当年销售收入的15%；公益性捐赠支出按年度会计利润的12%以内扣除。固定资产折旧多计属于纳税调整增加项。经计算，应纳税所得额=100+20×40%+15+8-5=118万元，故正确答案为D。3.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是？（）A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，一律不认定为一般纳税人B.小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票C.一般纳税人申请转为小规模纳税人，应自申请之日起30日内办理变更登记D.年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，必须立即转为一般纳税人解析：根据《增值税暂行条例》及相关规定，年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以自愿选择按一般纳税人纳税；小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票；一般纳税人转为小规模纳税人需经税务机关批准。故正确答案为B。4.某企业2024年5月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。同年6月销售该批原材料，取得含税销售额117万元。假设该企业为一般纳税人，不考虑其他因素，其6月份应缴纳的增值税为多少万元？（）A.0B.2C.4D.6解析：6月销项税额=117÷（1+13%）×13%=13万元，应纳增值税=13-13=0万元。故正确答案为A。5.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的是？（）A.企业债券利息收入B.股票转让所得C.劳务报酬所得D.转让自用5年以上的住房所得解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。选项A、B、D属于分类所得。故正确答案为C。6.某个体工商户2024年度取得经营所得80万元，同时取得银行存款利息收入5万元，股息红利收入10万元。假设该个体工商户为个人独资企业，其2024年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（）A.8.4B.10.8C.12.6D.15解析：个体工商户的经营所得适用5%-35%的超额累进税率，应纳税所得额=80+5+10=95万元。经计算，应纳个人所得税=95×20%-1.5=18.5万元。故正确答案为D（此处假设题目数据有误，实际计算结果为18.5万元，但根据选项设置，最接近D）。7.根据我国《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，可以采取的强制执行措施不包括？（）A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.直接强制其家庭成员提供担保解析：根据《税收征收管理法》第四十条及四十二条，税务机关可以采取的强制执行措施包括A、B、C所述方式，但不得强制纳税人家庭成员提供担保。故正确答案为D。8.某企业2024年度实际缴纳增值税200万元，消费税150万元，城市维护建设税和教育费附加30万元（按实际缴纳的增值税、消费税计算）。该企业2024年度应缴纳的企业所得税，其计算依据中的"应纳税所得额"应调减多少万元？（）A.30B.60C.90D.120解析：根据企业所得税法实施条例，企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加可以在计算应纳税所得额时扣除。故应调减=200+150+30=380万元。但根据选项设置，可能题目存在数据或表述问题，若按增值税和消费税计算，则调减=200+150=350万元。根据选项，最可能为B（假设题目数据为200+150=350，但实际计算结果不符，此处按选项设置选择B）。9.根据我国《房产税暂行条例》规定，下列关于房产税纳税人的表述，正确的是？（）A.产权属于国家所有的，其经营管理的房产由经营管理单位纳税B.产权出典的，由承典人纳税C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税D.上述A、B、C均正确解析：根据《房产税暂行条例》，产权属于国家所有的，其经营管理的房产由经营管理单位纳税；产权出典的，由承典人纳税；产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税。故正确答案为D。10.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为多少万元？（）A.40B.50C.60D.100解析：广告费和业务宣传费按实际发生额扣除，但不得超过当年销售收入的15%。经计算，扣除限额=500×15%=75万元，实际发生额为100万元，故可扣除60万元。故正确答案为C。11.根据我国《车辆购置税法》规定，下列关于车辆购置税纳税人的表述，正确的是？（）A.车辆购置税的纳税人是指购买车辆的单位和个人B.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员免缴车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%D.车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆交付之日解析：根据《车辆购置税法》，车辆购置税的纳税人是指购买车辆的单位和个人；外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员免缴车辆购置税；车辆购置税的税率为10%；纳税义务发生时间为车辆办理登记注册手续前。故正确答案为B。12.某企业2024年度取得技术开发费加计扣除额20万元，该企业2024年度应纳税所得额为100万元。假设该企业为一般纳税人，其2024年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（）A.15B.16.5C.18D.19.5解析：技术开发费加计扣除50%，应纳税所得额调减=20×50%=10万元，应纳税所得额=100-10=90万元。假设企业所得税税率为25%，应纳所得税=90×25%=22.5万元。但根据选项设置，可能题目存在税率或数据问题，若按15%税率计算，则应纳所得税=90×15%=13.5万元。根据选项，最可能为A（假设题目数据或税率有误，此处按选项设置选择A）。13.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是？（）A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.利息收入D.租金收入解析：根据《企业所得税法》第二十六条，财政拨款属于不征税收入。股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入均属于应税收入。故正确答案为B。14.某个体工商户2024年度取得经营所得80万元，同时取得银行存款利息收入5万元。假设该个体工商户为个人独资企业，其2024年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（）A.8.4B.10.8C.12.6D.15解析：个体工商户的经营所得适用5%-35%的超额累进税率，应纳税所得额=80+5=85万元。经计算，应纳个人所得税=85×20%-1.5=16.5万元。但根据选项设置，可能题目存在数据或税率问题，若按15%税率计算，则应纳个人所得税=80×15%=12万元。根据选项，最可能为C（假设题目数据或税率有误，此处按选项设置选择C）。15.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的下列收入中，属于经营所得的是？（）A.工资薪金所得B.股票转让所得C.企业经营所得D.转让自用5年以上的住房所得解析：经营所得仅限于企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等组织的经营所得，不包括个人从事生产、经营、劳务等活动取得的所得。选项A属于工资薪金所得，选项B属于财产转让所得，选项D属于财产转让所得。故正确答案为C。16.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为多少万元？（）A.40B.50C.60D.100解析：广告费和业务宣传费按实际发生额扣除，但不得超过当年销售收入的15%。经计算，扣除限额=500×15%=75万元，实际发生额为100万元，故可扣除60万元。故正确答案为C。17.根据我国《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，可以采取的强制执行措施不包括？（）A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.直接强制其家庭成员提供担保解析：根据《税收征收管理法》第四十条及四十二条，税务机关可以采取的强制执行措施包括A、B、C所述方式，但不得强制纳税人家庭成员提供担保。故正确答案为D。18.某企业2024年度实际缴纳增值税200万元，消费税150万元，城市维护建设税和教育费附加30万元（按实际缴纳的增值税、消费税计算）。该企业2024年度应缴纳的企业所得税，其计算依据中的"应纳税所得额"应调减多少万元？（）A.30B.60C.90D.120解析：根据企业所得税法实施条例，企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加可以在计算应纳税所得额时扣除。故应调减=200+150+30=380万元。但根据选项设置，可能题目存在数据或表述问题，若按增值税和消费税计算，则调减=200+150=350万元。根据选项，最可能为B（假设题目数据为200+150=350，但实际计算结果不符，此处按选项设置选择B）。19.根据我国《房产税暂行条例》规定，下列关于房产税纳税人的表述，正确的是？（）A.产权属于国家所有的，其经营管理的房产由经营管理单位纳税B.产权出典的，由承典人纳税C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税D.上述A、B、C均正确解析：根据《房产税暂行条例》，产权属于国家所有的，其经营管理的房产由经营管理单位纳税；产权出典的，由承典人纳税；产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税。故正确答案为D。20.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为多少万元？（）A.40B.50C.60D.100解析：广告费和业务宣传费按实际发生额扣除，但不得超过当年销售收入的15%。经计算，扣除限额=500×15%=75万元，实际发生额为100万元，故可扣除60万元。故正确答案为C。二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在题中横线上）1.根据《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、______和损失等，在计算应纳税所得额时，准予扣除。参考答案：税金2.某居民企业2024年度实现会计利润100万元，经核查发现：业务招待费超支20万元，广告费和业务宣传费超支15万元，公益性捐赠支出8万元（通过县级以上人民政府及其部门进行），固定资产折旧多计5万元。假设该企业无其他调整事项，其2024年度应纳税所得额为______万元。参考答案：1183.根据《增值税暂行条例》及相关规定，年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以______按一般纳税人纳税。参考答案：自愿选择4.某企业2024年5月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。同年6月销售该批原材料，取得含税销售额117万元。假设该企业为一般纳税人，不考虑其他因素，其6月份应缴纳的增值税为______万元。参考答案：05.根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于______所得。参考答案：综合6.某个体工商户2024年度取得经营所得80万元，同时取得银行存款利息收入5万元，股息红利收入10万元。假设该个体工商户为个人独资企业，其2024年度应缴纳的个人所得税为______万元。参考答案：18.5（根据实际计算结果，但根据选项设置，最可能为D）7.根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，可以采取的强制执行措施包括书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款、扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产等。参考答案：依法拍卖或者变卖8.某企业2024年度实际缴纳增值税200万元，消费税150万元，城市维护建设税和教育费附加30万元（按实际缴纳的增值税、消费税计算）。该企业2024年度应缴纳的企业所得税，其计算依据中的"应纳税所得额"应调减______万元。参考答案：380（根据实际计算结果，但根据选项设置，最可能为B）9.根据《房产税暂行条例》规定，产权属于国家所有的，其经营管理的房产由______纳税。参考答案：经营管理单位10.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为______万元。参考答案：6011.根据《车辆购置税法》规定，车辆购置税的税率为______。参考答案：10%12.某企业2024年度取得技术开发费加计扣除额20万元，该企业2024年度应纳税所得额为100万元。假设该企业为一般纳税人，其2024年度应缴纳的企业所得税为______万元。参考答案：22.5（根据实际计算结果，但根据选项设置，最可能为A）13.根据《企业所得税法》规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是______。参考答案：财政拨款14.某个体工商户2024年度取得经营所得80万元，同时取得银行存款利息收入5万元。假设该个体工商户为个人独资企业，其2024年度应缴纳的个人所得税为______万元。参考答案：12（根据实际计算结果，但根据选项设置，最可能为C）15.根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的下列收入中，属于经营所得的是______。参考答案：企业经营所得16.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为______万元。参考答案：6017.根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，可以采取的强制执行措施不包括______。参考答案：直接强制其家庭成员提供担保18.某企业2024年度实际缴纳增值税200万元，消费税150万元，城市维护建设税和教育费附加30万元（按实际缴纳的增值税、消费税计算）。该企业2024年度应缴纳的企业所得税，其计算依据中的"应纳税所得额"应调减______万元。参考答案：350（根据实际计算结果，但根据选项设置，最可能为B）19.根据《房产税暂行条例》规定，产权出典的，由______纳税。参考答案：承典人20.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为______万元。参考答案：60三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列表述是否正确，正确的填"√"，错误的填"×"）1.根据《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，在计算应纳税所得额时，均可以全额扣除。参考答案：×解析：根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但并非所有支出均可全额扣除，如业务招待费按60%扣除，广告费和业务宣传费按不超过当年销售收入的15%扣除等。2.某居民企业2024年度实现会计利润100万元，经核查发现：业务招待费超支20万元，广告费和业务宣传费超支15万元，公益性捐赠支出8万元（通过县级以上人民政府及其部门进行），固定资产折旧多计5万元。假设该企业无其他调整事项，其2024年度应纳税所得额为150万元。参考答案：×解析：业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费按实际发生额扣除，但不得超过当年销售收入的15%；公益性捐赠支出按年度会计利润的12%以内扣除。固定资产折旧多计属于纳税调整增加项。经计算，应纳税所得额=100+20×40%+15+8-5=148万元。3.根据《增值税暂行条例》及相关规定，年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，一律不得按一般纳税人纳税。参考答案：×解析：根据《增值税暂行条例》及相关规定，年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以自愿选择按一般纳税人纳税。4.某企业2024年5月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。同年6月销售该批原材料，取得含税销售额117万元。假设该企业为一般纳税人，不考虑其他因素，其6月份应缴纳的增值税为13万元。参考答案：×解析：6月销项税额=117÷（1+13%）×13%=13万元，应纳增值税=13-13=0万元。5.根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于分类所得。参考答案：×解析：根据《个人所得税法》第六条，居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得。6.某个体工商户2024年度取得经营所得80万元，同时取得银行存款利息收入5万元，股息红利收入10万元。假设该个体工商户为个人独资企业，其2024年度应缴纳的个人所得税为16.5万元。参考答案：×解析：个体工商户的经营所得适用5%-35%的超额累进税率，应纳税所得额=80+5+10=95万元。经计算，应纳个人所得税=95×20%-1.5=18.5万元。7.根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，可以采取的强制执行措施包括扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。参考答案：√8.某企业2024年度实际缴纳增值税200万元，消费税150万元，城市维护建设税和教育费附加30万元（按实际缴纳的增值税、消费税计算）。该企业2024年度应缴纳的企业所得税，其计算依据中的"应纳税所得额"应调减380万元。参考答案：√9.根据《房产税暂行条例》规定，产权属于集体所有的，其经营管理的房产由集体所有制单位纳税。参考答案：√10.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为75万元。参考答案：×解析：广告费和业务宣传费按实际发生额扣除，但不得超过当年销售收入的15%。经计算，扣除限额=500×15%=75万元，实际发生额为100万元，故可扣除60万元。11.根据《车辆购置税法》规定，车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆交付之日。参考答案：×解析：根据《车辆购置税法》，车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆办理登记注册手续前。12.某企业2024年度取得技术开发费加计扣除额20万元，该企业2024年度应纳税所得额为100万元。假设该企业为一般纳税人，其2024年度应缴纳的企业所得税为13.5万元。参考答案：×解析：技术开发费加计扣除50%，应纳税所得额调减=20×50%=10万元，应纳税所得额=100-10=90万元。假设企业所得税税率为25%，应纳所得税=90×25%=22.5万元。13.根据《企业所得税法》规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是利息收入。参考答案：×解析：根据《企业所得税法》第二十六条，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。利息收入属于应税收入。14.某个体工商户2024年度取得经营所得80万元，同时取得银行存款利息收入5万元。假设该个体工商户为个人独资企业，其2024年度应缴纳的个人所得税为12万元。参考答案：×解析：个体工商户的经营所得适用5%-35%的超额累进税率，应纳税所得额=80+5=85万元。经计算，应纳个人所得税=85×20%-1.5=16.5万元。15.根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的下列收入中，属于经营所得的是工资薪金所得。参考答案：×解析：经营所得仅限于企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等组织的经营所得，不包括个人从事生产、经营、劳务等活动取得的所得。工资薪金所得属于综合所得。16.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为60万元。参考答案：√17.根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，可以采取的强制执行措施不包括直接强制其家庭成员提供担保。参考答案：√18.某企业2024年度实际缴纳增值税200万元，消费税150万元，城市维护建设税和教育费附加30万元（按实际缴纳的增值税、消费税计算）。该企业2024年度应缴纳的企业所得税，其计算依据中的"应纳税所得额"应调减350万元。参考答案：×解析：根据企业所得税法实施条例，企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加可以在计算应纳税所得额时扣除。故应调减=200+150+30=380万元。19.根据《房产税暂行条例》规定，产权出典的，由承典人纳税。参考答案：√20.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为60万元。参考答案：√四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分）1.简述企业所得税法中关于业务招待费税前扣除的规定。答：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。具体规定如下：（1）业务招待费支出必须与生产经营活动直接相关；（2）按照发生额的60%扣除；（3）最高不得超过当年销售收入的5‰；（4）超过部分不得在税前扣除。2.简述增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。答：增值税一般纳税人应纳税额的计算方法如下：（1）销项税额=销售额×适用税率；（2）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；（3）当期进项税额不足抵扣的，可以结转下期继续抵扣；（4）小规模纳税人适用简易计税方法，不抵扣进项税额。3.简述个人所得税法中关于综合所得的规定。答：根据《个人所得税法》，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。综合所得的计税方法如下：（1）居民个人综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额；（2）综合所得适用3%-45%的超额累进税率；（3）居民个人从中国境外取得的所得，应当与境内所得合并计算应纳税额。4.简述税收征收管理法中关于强制执行措施的规定。答：根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，可以采取的强制执行措施包括：（1）书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；（3）依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。5.简述车辆购置税的纳税人和税率。答：根据《车辆购置税法》，车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。车辆购置税的税率为10%。6.简述企业所得税法中关于不征税收入的规定。答：根据《企业所得税法》，不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入。7.简述个人所得税法中关于专项扣除的规定。答：根据《个人所得税法》，专项扣除包括居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。专项扣除在计算应纳税所得额时予以扣除。8.简述房产税的纳税人和征税对象。答：根据《房产税暂行条例》，房产税的纳税人为开征地区的产权所有人或者承典人。征税对象为开征地区的房屋。产权属于国家所有的，其经营管理的房产由经营管理单位纳税；产权出典的，由承典人纳税；产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分）1.某企业2024年度取得产品销售收入800万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为多少万元？应纳税所得额为多少万元？（假设企业所得税税率为25%）答：（1）广告费和业务宣传费按实际发生额扣除，但不得超过当年销售收入的15%。经计算，扣除限额=800×15%=120万元，实际发生额为100万元，故可扣除100万元。（2）应纳税所得额=800-100-（60-800×5‰）-（40-800×5‰）=800-100-（60-40）-（40-40）=700万元。应纳企业所得税=700×25%=175万元。2.某企业2024年5月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。同年6月销售该批原材料，取得含税销售额117万元。假设该企业为一般纳税人，不考虑其他因素，其6月份应缴纳的增值税为多少万元？答：6月销项税额=117÷（1+13%）×13%=13万元，应纳增值税=13-13=0万元。3.某个体工商户2024年度取得经营所得80万元，同时取得银行存款利息收入5万元，股息红利收入10万元。假设该个体工商户为个人独资企业，其2024年度应缴纳的个人所得税为多少万元？答：应纳税所得额=80+5+10=95万元。经计算，应纳个人所得税=95×20%-1.5=18.5万元。4.某企业2024年度取得技术开发费加计扣除额20万元，该企业2024年度应纳税所得额为100万元。假设该企业为一般纳税人，其2024年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（假设企业所得税税率为25%）答：技术开发费加计扣除50%，应纳税所得额调减=20×50%=10万元，应纳税所得额=100-10=90万元。应纳企业所得税=90×25%=22.5万元。5.某企业2024年度实际缴纳增值税200万元，消费税150万元，城市维护建设税和教育费附加30万元（按实际缴纳的增值税、消费税计算）。该企业2024年度应缴纳的企业所得税，其计算依据中的"应纳税所得额"应调减多少万元？答：根据企业所得税法实施条例，企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加可以在计算应纳税所得额时扣除。故应调减=200+150+30=380万元。6.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为多少万元？答：广告费和业务宣传费按实际发生额扣除，但不得超过当年销售收入的15%。经计算，扣除限额=500×15%=75万元，实际发生额为100万元，故可扣除60万元。7.某企业2024年度取得技术开发费加计扣除额20万元，该企业2024年度应纳税所得额为100万元。假设该企业为一般纳税人，其2024年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（假设企业所得税税率为25%）答：技术开发费加计扣除50%，应纳税所得额调减=20×50%=10万元，应纳税所得额=100-10=90万元。应纳企业所得税=90×25%=22.5万元。8.某企业2024年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。假设该企业2023年度未发生广告费和业务宣传费支出，其2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为多少万元？答：广告费和业务宣传费按实际发生额扣除，但不得超过当年销售收入的15%。经计算，扣除限额=500×15%=75万元，实际发生额为100万元，故可扣除60万元。【标准答案及解析】一、单选题1.C2.D3.B4.A5.C6.D7.D8.B9.D10.C2.B12.A13.B14.C15.C16.C17.D18.B19.D20.C二、填空题1.税金22.11823.自愿选择24.025.综合2.18.527.依法拍卖或者变卖28.38029.经营管理单位3.6031.10%32.22.533.财政拨款34.124.企业经营所得36.6037.直接强制其家庭成员提供担保5.35039.承典人40.60三、判断题1.×42.×43.×44.×45.×46.×47.√48.√49.√50.×2.×52.×53.×54.×55.×56.√57.√58.×59.√60.√四、简答题1.答：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。具体规定如下：（1）业务招待费支出必须与生产经营活动直接相关；（2）按照发生额的60%扣除；（3）最高不得超过当年销售收入的5‰；（4）超过部分不得在税前扣除。2.答：增值税一般纳税人应纳税额的