2026年税务师税法一考试试卷及答案

2026年税务师税法一考试试卷及答案一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于居民企业的定义表述正确的是（）。A.在中国境内成立，但实际管理机构在境外的企业B.在中国境内成立，且实际管理机构在中国境内的企业C.主要收入来源于中国境外的企业D.外商投资企业但在中国境内设立机构场所的企业2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不属于税法规定的可以税前扣除的项目？（）A.支付给员工的工资薪金及社保费用B.购买用于生产经营的设备支出C.超过规定比例的利息费用D.支付给关联方的管理费用3.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列商品中属于增值税应税范围的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书的买卖C.个人销售的自己使用过的物品D.电力产品的销售4.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除限额通常是（）。A.不超过当年销售（营业）收入的15%B.不超过当年销售（营业）收入的50%C.全额扣除D.不超过当年销售（营业）收入的30%5.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中属于劳务报酬所得的是（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.个人提供技术服务获得的报酬6.企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。A.固定资产原值B.固定资产净值C.固定资产原值减去预计净残值后的余额D.固定资产市场价值7.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列商品中属于消费税应税范围的是（）。A.书籍B.食用盐C.化妆品D.农业生产资料8.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除限额通常是（）。A.不超过当年销售（营业）收入的12%B.不超过当年利润总额的30%C.全额扣除D.不超过当年销售（营业）收入的8%9.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于非居民企业的定义表述正确的是（）。A.在中国境内成立，但实际管理机构在境外的企业B.在中国境内成立，且实际管理机构在中国境内的企业C.主要收入来源于中国境外的企业D.外商投资企业但在中国境内设立机构场所的企业10.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不属于税法规定的可以税前扣除的项目？（）A.支付给员工的工资薪金及社保费用B.购买用于生产经营的设备支出C.超过规定比例的利息费用D.支付给关联方的管理费用11.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列商品中属于增值税免税范围的是（）。A.电力产品的销售B.农业生产者销售的自产农产品C.古旧图书的买卖D.个人销售的自己使用过的物品12.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。A.实际发生额B.规定比例内的部分C.全额扣除D.规定比例外的部分13.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中属于工资薪金所得的是（）。A.劳务报酬所得B.经营所得C.稿酬所得D.工资薪金所得14.企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。A.固定资产原值B.固定资产净值C.固定资产原值减去预计净残值后的余额D.固定资产市场价值15.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列商品中不属于消费税应税范围的是（）。A.化妆品B.食用盐C.烟草制品D.酒精制品16.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。A.实际发生额B.规定比例内的部分C.全额扣除D.规定比例外的部分17.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于关联企业之间的业务往来表述正确的是（）。A.关联企业之间的业务往来不受税法约束B.关联企业之间的业务往来必须按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用C.关联企业之间的业务往来可以随意定价D.关联企业之间的业务往来不需要进行特别管理18.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不属于税法规定的可以税前扣除的项目？（）A.支付给员工的工资薪金及社保费用B.购买用于生产经营的设备支出C.超过规定比例的利息费用D.支付给关联方的管理费用19.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列商品中属于增值税应税范围的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书的买卖C.个人销售的自己使用过的物品D.电力产品的销售20.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。A.实际发生额B.规定比例内的部分C.全额扣除D.规定比例外的部分二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将正确答案填在题中的横线上。）1.根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括（）和（）。2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。3.根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为（）和（）。4.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。5.根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人分为（）和（）。6.企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。7.根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的应税产品包括（）和（）。8.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。9.根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括（）和（）。10.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。11.根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为（）和（）。12.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。13.根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人分为（）和（）。14.企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。15.根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的应税产品包括（）和（）。16.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。17.根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括（）和（）。18.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。19.根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为（）和（）。20.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是（）。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括营业外收入。（）2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。（）3.根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）4.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。（）5.根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。（）6.企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是固定资产原值。（）7.根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的应税产品包括烟酒和化妆品。（）8.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。（）9.根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括营业外收入。（）10.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。（）11.根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）12.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。（）13.根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。（）14.企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是固定资产原值。（）15.根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的应税产品包括烟酒和化妆品。（）16.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。（）17.根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括营业外收入。（）18.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。（）19.根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）20.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.简述企业所得税法中居民企业的定义及其纳税义务。2.简述增值税暂行条例中一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。3.简述个人所得税法中工资薪金所得和劳务报酬所得的区别。4.简述固定资产折旧在企业所得税计算中的扣除规则。5.简述消费税暂行条例中消费税的应税产品范围。6.简述企业所得税法中关联企业之间业务往来的税务管理要求。7.简述增值税暂行条例中增值税的免税范围。8.简述企业所得税法中公益性捐赠支出的税前扣除规则。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据下列案例或问题，进行计算和分析。）1.某企业2025年度实现销售收入500万元，发生广告费60万元，业务宣传费40万元。请计算该企业2025年度广告费和业务宣传费的税前扣除限额。2.某企业2025年度发生固定资产折旧费用80万元，固定资产原值为1000万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为10年。请计算该企业2025年度固定资产折旧费用的税前扣除额。3.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，该企业2025年度利润总额为200万元。请计算该企业2025年度公益性捐赠支出的税前扣除额。4.某企业2025年度发生工资薪金支出100万元，社保费用20万元。请计算该企业2025年度工资薪金及社保费用的税前扣除额。5.某企业2025年度发生利息费用30万元，其中符合规定的关联方利息费用为10万元。请计算该企业2025年度利息费用的税前扣除额。6.某企业2025年度销售自产农产品100万元，销售古旧图书50万元。请计算该企业2025年度增值税的免税额。7.某企业2025年度发生管理费用50万元，其中支付给关联方的管理费用为20万元。请计算该企业2025年度管理费用的税前扣除额。8.某企业2025年度销售烟酒产品100万元，销售化妆品产品50万元。请计算该企业2025年度消费税的应纳税额（假设烟酒消费税税率为56%，化妆品消费税税率为30%）。【标准答案及解析】一、单选题1.B解析：根据《企业所得税法》的规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此，正确答案是B。2.C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。超过规定比例的利息费用不能全额扣除，因此不属于税法规定的可以税前扣除的项目。3.D解析：根据《增值税暂行条例》的规定，电力产品的销售属于增值税应税范围。因此，正确答案是D。4.A解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除限额通常是当年销售（营业）收入的15%。因此，正确答案是A。5.D解析：根据《个人所得税法》的规定，个人提供技术服务获得的报酬属于劳务报酬所得。因此，正确答案是D。6.C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是固定资产原值减去预计净残值后的余额。因此，正确答案是C。7.C解析：根据《消费税暂行条例》的规定，化妆品属于消费税应税范围。因此，正确答案是C。8.A解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除限额通常是当年销售（营业）收入的12%。因此，正确答案是A。9.B解析：根据《企业所得税法》的规定，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业。因此，正确答案是B。10.D解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。支付给关联方的管理费用需要符合独立企业之间的业务往来原则，否则不能全额扣除，因此不属于税法规定的可以税前扣除的项目。11.B解析：根据《增值税暂行条例》的规定，农业生产者销售的自产农产品属于增值税免税范围。因此，正确答案是B。12.B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。超过规定比例的部分不能扣除，因此正确答案是B。13.D解析：根据《个人所得税法》的规定，工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。因此，正确答案是D。14.C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是固定资产原值减去预计净残值后的余额。因此，正确答案是C。15.B解析：根据《消费税暂行条例》的规定，食用盐不属于消费税应税范围。因此，正确答案是B。16.B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。超过规定比例的部分不能扣除，因此正确答案是B。17.B解析：根据《企业所得税法》的规定，关联企业之间的业务往来必须按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。因此，正确答案是B。18.C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。超过规定比例的利息费用不能全额扣除，因此不属于税法规定的可以税前扣除的项目。19.D解析：根据《增值税暂行条例》的规定，电力产品的销售属于增值税应税范围。因此，正确答案是D。20.B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。超过规定比例的部分不能扣除，因此正确答案是B。二、填空题1.营业收入，营业外收入解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括营业收入和营业外收入。2.实际发生额解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。3.一般纳税人，小规模纳税人解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。4.规定比例内的部分解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。5.居民个人，非居民个人解析：根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。6.固定资产原值减去预计净残值后的余额解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是固定资产原值减去预计净残值后的余额。7.烟酒，化妆品解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的应税产品包括烟酒和化妆品。8.规定比例内的部分解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。9.营业收入，营业外收入解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括营业收入和营业外收入。10.实际发生额解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。11.一般纳税人，小规模纳税人解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。12.规定比例内的部分解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。13.居民个人，非居民个人解析：根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。14.固定资产原值减去预计净残值后的余额解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是固定资产原值减去预计净残值后的余额。15.烟酒，化妆品解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的应税产品包括烟酒和化妆品。16.规定比例内的部分解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。17.营业收入，营业外收入解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括营业收入和营业外收入。18.实际发生额解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。19.一般纳税人，小规模纳税人解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。20.规定比例内的部分解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。三、判断题1.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括营业外收入。2.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。3.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。4.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。5.√解析：根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。6.×解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是固定资产原值减去预计净残值后的余额，而不是固定资产原值。7.√解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的应税产品包括烟酒和化妆品。8.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。9.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括营业外收入。10.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。11.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。12.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。13.√解析：根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。14.×解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是固定资产原值减去预计净残值后的余额，而不是固定资产原值。15.√解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的应税产品包括烟酒和化妆品。16.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。17.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括营业外收入。18.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是实际发生额。19.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。20.√解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据通常是规定比例内的部分。四、简答题1.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。其纳税义务包括按照企业所得税法的规定计算应纳税所得额，缴纳企业所得税，并履行其他相关的税务管理义务。2.一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准且会计核算健全的企业。小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准且会计核算不健全的企业。划分标准主要依据企业的年应税销售额和会计核算健全程度。3.工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。劳务报酬所得是指个人从事劳务服务取得的报酬。两者的区别在于取得收入的性质不同，工资薪金所得与任职受雇关系相关，而劳务报酬所得与劳务服务关系相关。4.固定资产折旧在企业所得税计算中的扣除规则包括：折旧方法应当采用直线法、工作量法等符合实际使用情况的方法；折旧年限应当根据固定资产的性质和使用情况确定；折旧应当从固定资产投入使用月份的次月起计算扣除，停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计算扣除。5.消费税暂行条例中消费税的应税产品范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、